淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

1、淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。它將企業(yè)的理念、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略與企業(yè)的具體運作連結(jié)在一起， 利用一定的預(yù)算方法對整個企業(yè)各部門的各種財務(wù)資源進行分配 , 控制和考核 , 以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動, 完成既定的經(jīng)營目標(biāo) , 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核 , 將考核結(jié)果納入績效考核。 企業(yè)實施全面預(yù)算管理 , 促進了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) , 提高了企

2、業(yè)經(jīng)營管理水平 , 有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展 , 目前已被多家企業(yè)所采用 , 并且取得了良好的效果。一、全面預(yù)算管理的概念及作用全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分， 它是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。 這一管理體系以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提， 以銷售預(yù)算為起點，進而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行預(yù)算管理對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對進一步提高企業(yè)效率，提升管理水平，增強競爭力，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。全面預(yù)算管

3、理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的一種管理工具， 目前已經(jīng)被廣泛的運用到大中型企業(yè)管理之中， 在實際工作之中也起著不可替代的作用。 它使資源配置由以前的粗放型、低效率的利用提升為精細型、高效率的利用， 有效的提高了企業(yè)的資源利用效率與經(jīng)濟效益水平。1二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的要求（一）全面預(yù)算管理要求責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實處預(yù)算管理從經(jīng)營者、各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。（二）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)落實管理制度預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各

4、部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟活動。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。（三）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實績考核預(yù)算結(jié)果決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟責(zé)任制有效地結(jié)合起來。同時，預(yù)算委員會要及時地從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的對策，必要時可調(diào)整個別期間的預(yù)算方案。綜上所述，建立適合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的全面預(yù)算管理體系， 不僅是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管

5、理的需要。三、全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)（一） 預(yù)算編制預(yù)算編制是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。（二） 預(yù)算執(zhí)行2預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動各級預(yù)算責(zé)任人積極性、 創(chuàng)造性，強化責(zé)任意識，并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標(biāo)， 是預(yù)算的具體實施， 是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。（三） 預(yù)算調(diào)控預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?，包括各項預(yù)算目標(biāo)、 各經(jīng)濟資源、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁。（四） 預(yù)算考評通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析， 掌握進度和狀況， 及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一

6、步預(yù)算調(diào)整， 加強全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。四、全面預(yù)算實施中應(yīng)注意的問題（一） 靈活應(yīng)用全面預(yù)算全面預(yù)算是公司業(yè)務(wù)計劃的財務(wù)量化反映 , 在激烈競爭環(huán)境下 , 業(yè)務(wù)計劃和資源調(diào)配的快速反應(yīng)至關(guān)重要 , 要保證預(yù)算權(quán)威性和指導(dǎo)性 , 應(yīng)該在以后的工作中引入滾動預(yù)算管理方式； 要將原有年度固定預(yù)算結(jié)合年中調(diào)整的預(yù)算編制方式 ,改進為年度預(yù)算輔以每季度一次的滾動預(yù)算。采取積極措施，彌補預(yù)算周期長,調(diào)整頻率低 , 預(yù)算靈活性差的缺點 , 及時反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況, 增強預(yù)算對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化的反應(yīng)能力。（二） 加強全面預(yù)算管理實現(xiàn)對滾動預(yù)算的全面考核, 提高全面預(yù)算管理約束 , 指導(dǎo)與激勵作用

7、，使全面預(yù)算管理切實起到企業(yè)管理提升的牽引作用, 真正成為 " 沉默的企業(yè)憲法 " 。逐步完善預(yù)算編制 , 以提高公司年度業(yè)績目標(biāo)保障能力, 促進全面預(yù)算管理的持續(xù)改進為原則。綜合考慮預(yù)算編制難度, 預(yù)算控制的積極導(dǎo)向和預(yù)算管理水平差異等因素 , 既可以幫助預(yù)算責(zé)任單位積極調(diào)整業(yè)務(wù)計劃, 跟進財務(wù)預(yù)算；又可以幫助預(yù)算責(zé)任單位依據(jù)預(yù)算準(zhǔn)確程度評價企業(yè)的財務(wù)管理水平。五、企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)著重處理的問題3隨著經(jīng)濟體制改革的深入， 我國許多企業(yè)， 尤其是許多人大中型國有企業(yè)已經(jīng)實施了企業(yè)預(yù)算管理。 從已經(jīng)實施預(yù)算管理的企業(yè)來看，預(yù)算管理的實施取得了一定的成效。但是，也還存在著一些問題

8、，諸如缺乏全員參與意識，沒有有效的激勵配套措施，缺乏規(guī)范操作等，導(dǎo)致一些企業(yè)預(yù)算管理的效果不太理想。歸納如下：（一） 預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的問題企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)面對復(fù)雜而又激烈變化的經(jīng)營環(huán)境， 為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的總體性謀劃， 對企業(yè)經(jīng)營范圍進行了科學(xué)的界定。 預(yù)算作為企業(yè)的主要計劃也必須與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。 企業(yè)預(yù)算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略， 受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)， 沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預(yù)算的目標(biāo)， 也直接影響到企業(yè)預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。 預(yù)算管理委員會事先均要仔細研究企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略與年度目標(biāo)的一致性， 對企業(yè)制定的全面預(yù)算進行實質(zhì)性分析， 避免造成全面預(yù)算管理與企業(yè)長期發(fā)

9、展戰(zhàn)略的沖突。（二） 樹立全員參與意識全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。實際上，預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。所以，我們應(yīng)當(dāng)動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實施預(yù)算管理獻技獻策。同時，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且得到了他們的重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進才有可靠的基礎(chǔ)。此外，在某種程度上，成功地動員員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱可能帶來的負面影響，從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。（三） 充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用人的需要的多樣性導(dǎo)致人的行為的多樣

10、性，因為未滿足的需要會導(dǎo)致動機，4而動機又會引發(fā)人的行為。但是，有些行為是我們所希望的， 也有一些行為是我們所不希望的， 因此，我們需要對企業(yè)全體員工實施激勵措施，對我們所希望的行為予以鼓勵，對我們所不希望的行為予以約束和限制。企業(yè)全面預(yù)算管理是目前國際上最廣泛使用的企業(yè)管理方法，是企業(yè)保持快速、持續(xù)、健康、發(fā)展的需要，是以現(xiàn)代企業(yè)制度為標(biāo)準(zhǔn)加強科學(xué)管理的需要，也是企業(yè)從出資人利益出發(fā)對經(jīng)營者的要求。它是一種控制手段， 也是一種激勵手段，更是一種約束手段。它包含的內(nèi)容廣泛，投資、經(jīng)營、財務(wù)，即企業(yè)所涉及的全部方面，因而具有全面、全額的特征。 越來越多的企業(yè)將預(yù)算管理作為開展集團化管理行之有效的

11、突破口，其科學(xué)性、重要性也已逐步為我國大多數(shù)企業(yè)所認識，推行預(yù)算管理的企業(yè)也越來越多。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進一步落實安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015 年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1 、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2 、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3 、每月足額提取安全生產(chǎn)費用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4 、安全培訓(xùn)合格

12、率為 100% 。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1 、對本單位的安全生產(chǎn)負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實，并全力支持安全工作。2 、保證公司各項安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3 、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時，堅持安全第一的原則。54 、參加生產(chǎn)碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。5 、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6 、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7 、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負有查禁的責(zé)任，同時要予以查處。8 、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9 、發(fā)生事故，應(yīng)立即報告主管領(lǐng)導(dǎo)，按照“四不放過”的原則召開事故分析會，提出整