企業(yè)會計制度解析

1、企業(yè)會計制度第一章 總 則第一條 為加強內蒙古匯隆泰食品有限公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務管理工作，根據公司法、中華人民共和國會計法、，參照企業(yè)會計準則、中小企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 各級領導和全體員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第三條 公司實行財務工作集中統(tǒng)一領導，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產購置、費用開支、財產損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經財務部門審核，按規(guī)定權限報經權簽人審核批準后方能用款。第四條 公司設財務會計、財務出納，協(xié)助總經理全面領導公司的財務工作。財務部負責組織、控制財務收支和全面核算，為各項經濟決

2、策提供準確的信息，有效利用企業(yè)的各項資產，努力提高經濟效益。第二章主要會計政策第五條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：中小企業(yè)會計準則，以每年公歷元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。第六條 記賬原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法，企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 第七條 公司的固定資產按平均年限法（一）計算；存貨按移動加權平均法計算。第三章會計科目的設置第八條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的中小企業(yè)會計準則，并根據具體經營特點選用會計科目。第九條 財務部門在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。第四章會計憑證和帳簿第十條 原

3、始憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2、從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3、自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。4、對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（例如票據、發(fā)票等）。7、一式多聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。8、一式多聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套

4、寫，并連續(xù)編號。9、按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。10、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第十一條 記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記賬依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款：1、會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。3、填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張

5、數以及制證人、審核人、會計主管等內容。4、除結賬和調賬以及更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。5、一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。6、原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。7、已登賬的憑

6、證，當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調整相關科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調整”科目用藍字更正。8、記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。第十二條 根據公司的具體經營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片或固定資產臺帳等賬冊。 第五章 流動資產管理第十三條 公司的一切資產均為甘肅蘇源新能源有限公司所有，必須納入公司賬內統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產，以防流失。財務部門應做好流動資產的管理工作。流動

7、資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。第十四條 貨幣資金（一）公司在生產經營中取得的各項收入必須全部交到公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。（二）對公司的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產處理必須按照規(guī)定的審批權限經有關領導簽字，否則不得支付和處理。（三）公司只有總經理和財務負責人有貨幣資金使用和流動資產處理的審批權。（四）為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過3000元。1000元以下現(xiàn)金支付

8、,1000元以上銀行存款支付,對每筆超過50000元的大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備。（四）現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。（五）每筆現(xiàn)金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。（六）對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責任人，依公司有關規(guī)定追究其責任。（七）除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款

9、。（八）借用現(xiàn)金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。（九）借用現(xiàn)金，申請人應填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經理審核確認，經總經理批準簽字后方可領用。（十）認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度 第十五條 往來賬管理（一）應收款的發(fā)生：公司在決定提供信用客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由總經理決定是否對客戶提供商業(yè)信用度。（二）所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，會計審核。此分析將作為設立壞

10、帳準備及壞帳確認的基準。（三）公司應根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。（四）公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。（五）所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：<1>債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回的；<2>債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回的。（六）公司會計應每季檢查應收賬款，10萬元以下的壞賬經財務負責人和總經理雙簽批準

11、后，可作為壞帳處理。10萬元以上的壞帳，應報經集團公司確定后才可進行處理。（七）公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部門定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。（八）預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，各部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，報公司總經理審批。（九）預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算。定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第十六條 低值易耗品（一）根據公司的情況，規(guī)定1000元以下，使用年限較短，不作為固定資產核算的各種物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易耗品。（二）低值易耗品在購買

12、之前應根據需要填寫購買申請單，經有關部門審核，公司領導批準，方能選購。（三）低值易耗品由行政辦公室統(tǒng)一管理和采購，為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數量和金額），定期與實物核對。（四）公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償的，還要注明應由員工賠償的金額和員工姓名及簽章，會計應根據報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。（五）所有離開

13、公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。第十七條 存貨清查（一）為不影響財務核算工作，行政辦公室應在每月26日盤點并編報物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務部門。每月26日盤點時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數，從量上查明盤盈、盤虧數，報送財務部門。（二）盤點后，編制庫存物資盤點表，將物資卡片所列的結存數和盤點的實有數相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。各辦公室物資要求行政辦公室每季度清查一次，其他員工積極配合。（三）財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳

14、帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。（四）存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第六章 固定資產管理第十八條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在1000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產。第

15、十九條 固定資產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產，保證公司固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。第二十條 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協(xié)調、監(jiān)控、組織管理的責任。第二十一條 公司辦公用固定資產由行政辦公室統(tǒng)一購買，各部門的固定資產統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部門根據固定資產的購置發(fā)票、領用單據及時登記固定資產帳，統(tǒng)一提取折舊

16、。建立固定資產卡片或臺帳，對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。第二十二條 固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第二十三條 調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續(xù)。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經總經理批準，辦理固定資產的轉移手續(xù)。第二十四條 固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產減值準備。第二十五條 公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的差額，計入當年損益。對于

17、經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。第二十六條 公司的固定資產由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可以辦理固定資產退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調配或處置。 第二十七條 固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報主管財務、總經理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由

18、誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等，具體以租賃合同為主。第二十八條 固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現(xiàn)使用部門（須經現(xiàn)使用部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減值準備、固定資產凈額、固定資產現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。固定資產出售必須簽訂正式合同。第七章成本費用管理及控制第二十九條 成本控制包括生產成本控制和庫存管理，其中，庫存管理的要求：行政辦公室在期初建立庫

19、存材料明細賬，庫存商品明細賬等臺帳，各部門領購材料時庫管必須開具出入庫單據，并及時登記臺帳（材料單價按移動加權平均法核算），出入庫單據每周應匯總，每周五下班之前上交財務部做賬，期末以財務帳套庫存數量為盤點庫存。第三十條 應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。第三十一條 期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務費用。第三十二條 營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、折舊費、裝卸費、包裝費、保險費、車輛費、廣告費、銷售服務費，以及銷售的人員工資、獎金、福利費、差

20、旅費、物料消耗以及其他經費等。第三十三條 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用，包括員工工資、福利、辦公費、差旅費、車輛費、年檢費、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、業(yè)務招待費、累計折舊以及其他費用。第三十四條 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括手續(xù)費、利息收支及其它財務費用。第八章利潤及利潤分配第三十五條 公司每年根據公司的戰(zhàn)略目標，經營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。第三十六條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。第三十七條 公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提

21、取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。第三十八條 如果公司合同中規(guī)定在合作期內以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除。 第三十九條 公司所得稅采用應付稅款法進行核算。第四十條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。第四十一條 利潤分配原則：（一）公司應當將根據企業(yè)會計制度計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當年利潤分紅的最大限額，在該最大限額內進行利潤分配。（二）以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職

22、工獎勵及福利基金。（三）公司不得預分利潤，即無盈利年度不得進行利潤分紅。（四）公司應謹慎選擇適當的利潤分配政策，不但要使股東（干股/虛擬股）有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。（五）公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產等。（六）公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第九章財務會計報告第四十二條 財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。第四十三條 企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。第四十四條 企

23、業(yè)的財務會計報告分為年度、季度財務會計報告。第四十五條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；其他有關附表。第四十六條 財務報表必須遵循數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。填報財務報表應遵循以下條款：各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接；報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。第十章財務分析第四十七條 財務分析是以企業(yè)的財務報告等會計資料為基礎，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等進行分析和評價，為企業(yè)的財務預測和財務決策提供依

24、據。公司的財務分析應與預算和業(yè)績考核相結合，以達到對公司各項工作的控制。第四十八條 財務部會計負責組織按月、季、年定期對預算執(zhí)行情況、經費收支情況和資產使用狀況等進行財務活動分析，及時了解財務狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。每季度編制財務分析報告，為公司的財務決策、業(yè)績考核和工作的改進提供依據。第四十九條 凡各部門涉及財務分析需用的各種資料，應按時、按要求提供，以滿足財務分析的要求。公司帳簿體系的設置及會計核算應符合為財務分析提供所需信息的要求。第十一章稅務管理第五十條 公司應交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅、個人所得稅、印花稅等等，公司財務部應按照相關稅收法律、法規(guī)、條

25、例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關規(guī)定按時申報和交納。第五十一條 公司可以根據現(xiàn)有的業(yè)務分稅種進行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。第五十二條 財務部指派專人負責與稅務機關進行日常聯(lián)絡，辦理稅務工作。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強發(fā)票申領手續(xù)。第十二章 電算化管理第五十三條 建立會計電算化操作管理制度，規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件。第五十四條 加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿。第五十

26、五條 操作人員離開辦公室前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。第五十六條 建立計算機硬件、軟件和數據管理制度，主要內容包括：（一）保證設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。（二）確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質存放的數據要保存雙備份。（三）對會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，須經總經理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續(xù)和安全。（四）健全

27、排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數據的完整性。（五）健全計算機病毒防范措施, 未經允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關軟件、文件。第五十七條 建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：（一）電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數據。（二）電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。（三）對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不

28、同的地點。（四）采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。（五）所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。第十三章 財務檔案管理第五十八條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。第五十九條 會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設專人妥善保管。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 第六十條 除會計核算專業(yè)材料外，由財務部保管的預算、決算文件、成本分析報告、其他財務分析報告等也是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據，是財務檔案的重要