中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研1

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益顯著。但因其自身特點，普遍存在管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制缺失或失效等問題，進而阻礙其發(fā)展狀大，甚至影響其生存?；诖?，本文研究了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了典型中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了解決這些J't-I題的對策，希望對中小企業(yè)發(fā)展有所幫助。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策近年來我國中小企業(yè)發(fā)展迅速己經(jīng)成為經(jīng)濟增長的重要支柱，其作用和地位隨國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整日益突出。但在發(fā)展的同時，有相當一郎份小企業(yè)倒閉其主要原因是內(nèi)部控制失效內(nèi)部管理混亂。成為中小企業(yè)發(fā)展壯大的瓶頸。因此，

2、研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題顯得尤為重要，一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(一)管理者對內(nèi)部控制的認識嚴重不足很多中小型企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在較原始的階段認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，是做給別人看的或者認為強化內(nèi)部控制就是增加管理人員對內(nèi)部控制的目標和方法不明確：或者認為由于受規(guī)模、財力和人力的限制很難進行內(nèi)部控制。(二)會計制度流于形式會計處理不標準，會計信息嚴重失真。具體表現(xiàn)為：隨意編造虛假的會計信息。一些單位或因為內(nèi)部管理松弛而削弱了會計基礎(chǔ)上作，賬目混亂，財產(chǎn)不實，或為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假會計憑證、會計賬簿、會計報表；認為做賬不過是為了應(yīng)付各主管機關(guān)的檢查，擺樣子

3、：無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計制度失去了剛性和嚴肅性，流于形式，紙上談兵。(三)沒有充分認識到內(nèi)外審計的重要性現(xiàn)行的內(nèi)部審計帶有濃厚的行政命令色彩這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視被調(diào)奩企業(yè)的內(nèi)部審計人員多從財會部門轉(zhuǎn)來，而且一般未經(jīng)過專門培訓缺乏審計專業(yè)知識這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。而外部審計包括政府審計、社會審計政府審計帶有目的性、強制性。主要是針對國有大中型企業(yè)很難顧及到中小型企業(yè)特別是中小型的民營企業(yè)。而外部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制也是睜一只眼閉一只眼。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部會計控制體系不完善目前有峰中小

4、企業(yè)開始認識到內(nèi)部會計控制的重要性也建屯了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度但從總體看仍缺乏科學性與連貫性致使會計控制難以發(fā)揮應(yīng)有的成效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機制實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。(二)組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清中小企業(yè)因用人不足工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分郝門、確口權(quán)責、工作分工及相巨制衡的管理方法實施起來相比照較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。對于會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)f脆不設(shè)置會計機構(gòu)，會

5、計、出納都由一人兼任；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機構(gòu)，一般也是層次不清崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構(gòu)無法在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮真正的地位和作用。(三)缺乏有效的監(jiān)督機制為加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。中小企業(yè)出于成本費用等閑素極少考慮設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機制。隨著企業(yè)發(fā)展即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)但得不到重視與支持，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策(一)建立健全內(nèi)部控制體系首先，要實行

6、預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般情況下須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須表達其經(jīng)營管理日標，并明確責權(quán)，嚴格執(zhí)行。其次，要實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，定期進行財產(chǎn)清查。做到賬實相符發(fā)現(xiàn)問題及時處理。再次，要建立一個有效的會計系統(tǒng)。(二)完善內(nèi)部控制環(huán)境第一。逐步完善與積極推行公司內(nèi)部控制制度，消除制度的盲區(qū)逐步實現(xiàn)有謄可依、有蕈必依，使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)步入正常運行的軌道。第二逐步由制度形成習慣，全體公司職工積極主動地遵守各項規(guī)章制度。第i建立合理、良好的組織機構(gòu)。重視員rT的發(fā)展，標

7、準企業(yè)文化，營造良好的企業(yè)文化氛圍為企業(yè)建立健傘內(nèi)部控制提供環(huán)境保證。(三)完善監(jiān)督管理機制首先企業(yè)應(yīng)加強管理者代表檢查公司財務(wù)、對中高層執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律和章程等行為進行監(jiān)督的作用。其次要建立三個相對獨立的控制層次。第一在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相瓦牽制、相互制約制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三 建立直接對董事會負責的審計機構(gòu)。保持其相對獨立性確保出具較為客觀、真實的報告。四、結(jié)束語為了能實現(xiàn)保護資產(chǎn)安全保證會計信息的可靠性，建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，維護經(jīng)營安全的內(nèi)部控制目標保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展企業(yè)必須做好內(nèi)部控制工作。為實現(xiàn)其長遠戰(zhàn)略目標打下基礎(chǔ)。參考文獻：【l】中國財政部：企業(yè)內(nèi)部控制標準(征求意見稿)，2007年3