稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅版4）特別提示：時間 150 分鐘一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5 分，共計 10 分）1稅務(wù)稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務(wù)稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（）。A. 從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變2行政賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到賠償申請書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。A1 個月B2 個月C3 個月D15 天3納稅人對地市國家稅務(wù)機關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（） 。A 起訴B向稅務(wù)總局申請復議C向市政

2、府申請復議D 向省國稅局申請復議4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（）A. 日常稽查對象的確定B.專項整治范圍的確定；C.上級交辦案件的確定D.群眾檢舉案件的確定。5稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（）。A. 交辦案件B.轉(zhuǎn)辦案件C.拓展案件D.協(xié)查案件E.征管部門移交案件6.只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。A. 永久B.15 年C.10 年D.5 年7對一般性稅務(wù)行政

3、處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。A. 永久B.15 年C.10 年D.5 年8A 稽查局對張某作出了稅務(wù)行政處罰決定書，要求當事人在2008 年 8 月 16 日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務(wù)， A 稽查局應(yīng)當在（）申請人民法院強制執(zhí)行。A. 當事人逾期后立即B.當事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書60 日之后C.當事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書3 個月之后D.當事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書15 日之后9在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當編寫（），向主管領(lǐng)導提出工作匯報，為領(lǐng)導決策提供參考。A. 匯

4、報型建議B.管理型建議C.政策型建議D.立法型建議10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下， 一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個最基本的部分。A. 統(tǒng)計分析軟件B.數(shù)據(jù)處理軟件C.證據(jù)采集軟件D.稅款計算軟件11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（）。A 往來核算模式B賬務(wù)處理模塊C銷售核算模塊D 會計報表匯總模塊12稅務(wù)行政訴訟中， （）有舉證責任。A 原告B被告C第三人D 知情公民13某運輸公司當月聯(lián)運業(yè)務(wù)收入為 300 萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出為 50 萬元，則該運輸公司當月應(yīng)納營業(yè)稅額為（） 。A9 萬元B 1.5

5、 萬元C 7.5 萬元D 10.5 萬元14下列項目中， 準予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（）。A 物業(yè)公司代收的水、電氣費B廣告公司支付的燈箱廣告制作費C一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出D 娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費15.深圳立信集團是2008 年批準的高新技術(shù)企業(yè)，當年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000 萬元，債務(wù)重組收益700 萬元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入 700 萬元，當年廣告費實際支出數(shù)額 1400 萬元，若當年實現(xiàn)利潤總額為 1800 萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項目，則應(yīng)納稅所得額為（）A.270 萬元B.1300 萬元C.1800 萬元D.2000 萬元16.2008 年成立長順運輸公司并開業(yè)

6、營運， 資產(chǎn)總額 900 萬元，擁有職工 90 人，應(yīng)納稅所得額為 25 萬元，應(yīng)納所得稅額為（）萬元B.5 萬元萬元萬元17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張三、李四應(yīng)納個人所得稅問題，下列說法正確的是（）。A. 張三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，李四應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。C.張三、李四取得的利息收入均按

7、“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。D.以上說法均不對。18.甲公司 2008 年 12 月應(yīng)納營業(yè)稅100 萬元，已繳納60 萬元，尚欠40 萬元，其中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準緩繳營業(yè)稅30 萬元，則應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為（）萬元。A.100B.60C.70D.9019.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導致少繳稅費不含（）。A. 營業(yè)稅及附加B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.印花稅20.久久公司向支付非金融機構(gòu)借款一年的利息60 萬元，年息 10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務(wù)費用納

8、稅調(diào)整額為（）A.2.4 萬元B.3.6 萬元C.24 萬元D.36 萬元二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1 分，共計 20 分）1.下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）A. 未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言B與一方當事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當事人不利的證言C無法與原件、原物核對的復制件或者復制品D 經(jīng)一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料2下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）A 通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入

9、材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料B通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料C通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料D 將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料3檢查實施前應(yīng)當向納稅人送達稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知 ()。A.

10、 公民舉報有稅收違法行為的B.檢查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的C.納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的D.預先通知有礙檢查的4.在編制稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表時，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是 （）：A. 檢查戶數(shù)有問題戶數(shù)B.有問題戶數(shù)結(jié)案戶數(shù)C.結(jié)案戶數(shù)立案戶數(shù)D 查補總額 =查補的稅款 +滯納金 +沒收非法所得 +罰款。E.實際入庫額 =實際入庫的稅款+滯納金 +沒收非法所得+罰款。F.查補總額實際入庫額5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。A. 適用的法律法規(guī)是否完整引用B.引用的法律法規(guī)是否正確C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求6.

11、在（）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。A. 納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務(wù)C.擔保人提供了擔保D.擔保人義務(wù)人補繳了稅款7下列屬于行政處分形式的有：（）A. 記大過B.降級C.降職D.開除。8檢查中對于下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（）。A 單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅B出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅C航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅D 快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅9建造合同的資產(chǎn)包括（）A. 房屋B.大型機械設(shè)備C.船舶D.道路、橋梁10房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算（）。A.

12、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1 分，共計 20分）1按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。()2行政處罰法第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。 ()3復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在7 日內(nèi)進行審查，決定是否受理。4依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（）5對被檢查對象要求檢查人

13、員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。()6稽查實施部門對A 公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。()7對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。()8執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。()9在進行稅務(wù)稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。 ()10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確

14、的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。()11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。 ()12稅務(wù)行政復議既是維護當事人合法權(quán)益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。 ()13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理”項目征收營業(yè)稅。()14.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。 ()15.某企業(yè) 2008 年度計提并發(fā)放的工資薪金總額400 萬元

15、，發(fā)生職工教育經(jīng)費7 萬元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為 6 萬元， 1 萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進行扣除。（）16.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年。（）17.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90 日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183 日的個人，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。()18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納

16、稅義務(wù)人。()19.房地產(chǎn)企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費扣除的基數(shù)包括預售收入。()20.佳佳公司 2007 年 10 月份暫估入賬購進的存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售， 2008 年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007 年 10 月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007 年度所得稅匯算清繳時不能扣除。（）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上" × "并改正，每題1 分，共 20 分）1.申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。2納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。3稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局

17、按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。4稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。5稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后30 日內(nèi)舉行聽證。6具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負責人，應(yīng)當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1 日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。7復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起90 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。8電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬

18、并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營業(yè)額。9根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。10房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交印花稅”科目。五、實務(wù)題（ 70 分,1、 2、 3 題每題 15 分， 4 題 25 分）12007 年 4 月 6 日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4 月 21 日向該廠下達限期繳納稅款通知書 ，要求其在 15 內(nèi)繳納稅款、滯納金合計 5600 元。該企業(yè)于是在 4 月 25 日、4

19、月 26 日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后， 稽查局長當機立斷， 簽發(fā)扣押文書，于 4 月 27 日帶領(lǐng) 3 名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000 余元，并運至稽查局存放。直到4 月 29 日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款 26000 元?；榫謱⑵渲?600 元抵繳稅款、滯納金，余款在5 月 10 日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。2A 公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房3 棟，建筑安裝成本為 6000

20、萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中棟留作自用，棟對外出租，取得租金收入200萬元，另棟對外銷售，取得銷售收入3500 萬元。（2） A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內(nèi)，工程總造價5000萬元。該公司將3000萬元的境內(nèi)工程分包給B 建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外， 又支付給 A 公司材料差價款 200 萬元、勞動保護費 50 萬元、施工機構(gòu)遷移費 20 萬元、全優(yōu)工程獎 150 萬元、提前竣工獎 100 萬元。 A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給 B 公司。（ 3） A 公司和 C

21、 建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價 2000 萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與 C 公司簽訂， A 公司負責設(shè)計及對建設(shè)單位承擔質(zhì)量保證，并向 C 公司按工程總額的 15%收取管理費 300 萬元。（4） A 公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價 1000 萬元，其中包括商場電梯價款 120 萬元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問題，按合同規(guī)定， 該商場對 A 公司處以5 萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。根據(jù)上述資料， 分析計算 A 公司應(yīng)納的營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。32007 年 7 月 1 日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向

22、銀行貸款 300 萬元。至 2008 年 12 月 31 日，貸款本息共計 320 萬元，由于紅光廠發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年 12 月購入，原值 180 萬元，折舊年限 20 年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是 200 萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率 5%，教育費附加 3%，城市維護建設(shè)稅 7%。（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320 萬元B.200 萬元C.180 萬元D.153 萬元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）萬元B.120 萬元C.140 萬元D.167 萬元（3）紅光廠債務(wù)重組收益

23、是（）A.320 萬元B.200 萬元C.180 萬元D.120 萬元4D 公司為增值稅一般納稅人，2007 年起執(zhí)行企業(yè)會計準則，當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800 萬元，年末職工人數(shù)為3000 人，資產(chǎn)總額為5000 萬元。 2008 年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額為500 萬元，部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。（ 1） 6 月 10 日與 AC 公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定， D 公司用一臺舊設(shè)備（ 2002 年取得）抵頂所欠 AC 公司貨款 35.1 萬元。 該設(shè)備原值為58.5 萬元，已提折舊 33.35 萬元，評估價格為30 萬元。該項債務(wù)重組協(xié)議于當日履行。借：應(yīng)付賬款AC 公

24、司 351000累計折舊 333500貸：固定資產(chǎn)585000資本公積 99500（2）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費”2008 年初貸方余額為 20 萬元， 7 月 20 日向職工張三支付困難補助費1 萬元。借：管理費用職工福利費10000貸：現(xiàn)金 10000（ 3） 8 月 15 日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺用于在建工程，該設(shè)備賬面價值為 20 萬元，公允價值（市場價格）為每臺 25 萬元（不含稅） 。借：在建工程 242500貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額42500（4）按照銷售合同規(guī)定，D 公司承諾對銷售的W 產(chǎn)品提供 3 年免費售后服務(wù)。 9 月 20 日，根據(jù)相關(guān)資

25、料預計2008年銷售的W 產(chǎn)品未來 3 年將發(fā)生售后服務(wù)費用40 萬元。借：銷售費用產(chǎn)品質(zhì)量保證400000貸：預計負債產(chǎn)品質(zhì)量保證400000（5）12 月 10 日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額 200 萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6 萬元。借：固定資產(chǎn)門市房2000000管理費用稅金60000貸：銀行存款2060000（6）12 月 11 日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價稅合計金額為1060 元。借：低值易耗品傳真機1060貸：現(xiàn)金 1060借：管理費用辦公用品1060貸：低值易耗品傳真機1060（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞

26、務(wù)費1500 元，且應(yīng)納個人所得稅由D 公司承擔。勞務(wù)費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為 750 元。該公司財務(wù)人員認為每次支付額低于800 元，因此不應(yīng)代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務(wù)費會計處理如下：借：管理費用750貸：現(xiàn)金 750（ 8）自二級市場購入的 A 基金，取得時成本為 200 萬元； 12 月 31 日公允價值為 220 萬元。 12 月 31 日會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：公允價值變動損益200000（9）2008 年被投資方C 公司發(fā)生虧損80 萬元， D 公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進行會計核算。12 月 20 日會計處理如下：借

27、：投資收益320000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整320000題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：（ 1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（ 2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額的影響。（ 3）計算應(yīng)補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按 3%計算）。參考答案一、單項選擇題一、單項選擇題題號12345678910答案BBDACCBCAB題號11121314151617181920答案BBCABCBBDC二、多項選擇題題號12345678910答案ABCDABCDABDACDEABCDBDABCDACABCDABC三、判斷題題號1234567

28、8910答案××××××××題號11121314151617181920答案×××××四、判斷改錯1（×）。申請復議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關(guān)應(yīng)當場記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。2（×）。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。3（×）。稅收專項檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局4（×）。將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”5（

29、5;）。 156（×）。 3 日7（×）。復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。8（×）。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。9（×）。稅法要求申報收入，不沖減合同成本10（×）。借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。六、實務(wù)題（一）第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。第二，扣押商品

30、（家俱）明顯超過稅款。第三，拍賣所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4 月 29 日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40 條的規(guī)定。第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。第五，余款應(yīng)在 3 日內(nèi)退還當事人， 而稽查局在5 月日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。（二）10（ 1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。應(yīng)納營業(yè)稅 =6000 ×(1/3) ×

31、(1+10%) ÷ (1-3%) ×3%+200× 5%+3500 × 5%=253.04( 萬元 )（ 2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A 公司將工程分包給 B 公司的價款及支付給B 公司的五項費用應(yīng)在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A 公司代扣代繳營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅 =5000-3000+(200+50+20+150+100) × 1/2 ×3%=67.8( 萬

32、元 )應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=3000+(200+50+20+150+100) × 1/2× 3%=97.8( 萬元 )（ 3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負責協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅 =300× 5%=15( 萬元 )（ 4）對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。財稅 2003 016 號文件規(guī)定，建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值在內(nèi)。另外，應(yīng)納營業(yè)稅 =(1000-120) × 3%=26.4( 萬元 )綜上， A 公司應(yīng)納營業(yè)稅=253.04+67.8+15+26.4=362.24( 萬元 )；應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅97.8萬元。（三）（1） D 。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（ 180/20）*3=153 萬元（ 2） A 。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得