完整版2014年稅務(wù)會(huì)計(jì)期末試題答案

1、1. 什么是稅收？稅收有哪些特征？P11-12答：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配, 根據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系.可以從三個(gè)方面理解：稅收分配的目的是為了滿足社會(huì)公共需要而籌集資金；稅收分配的主體是國(guó)家,其依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力；稅收分配的客體是一般社會(huì)剩余 產(chǎn)品.稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性.2. 稅收制度的構(gòu)成要素包括哪些？P15答：納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減 稅免稅等.3. 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)有何區(qū)別？P2答：稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別：效勞主體不同；核算范圍不同；核算目的 不同

2、；核算的依據(jù)不同.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)區(qū)別：主體不同；核算的對(duì)象不同；核算的依據(jù)不同.4. 工業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算？P39 ？答：進(jìn)項(xiàng)稅額的核算：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品的賬務(wù)處理；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù) 處理；進(jìn)口商品增值稅的賬務(wù)處理；商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的短缺與溢余的賬 務(wù)處理.銷項(xiàng)稅額的核算：一般賬務(wù)處理；分期收款結(jié)算；委托或受托代銷商品； 應(yīng)納稅額的核算.5. 簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)？P76答：消費(fèi)稅的課稅對(duì)象具有一定的選擇性； 消費(fèi)稅在生廣環(huán)節(jié)實(shí)行單環(huán)節(jié)征 收；消費(fèi)稅采用產(chǎn)品差異稅率,實(shí)行價(jià)內(nèi)征收；消費(fèi)稅沒(méi)有減免稅.6. 企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠稅率？P176 ？答：符合條件的小型微利企業(yè),減按 20%

3、勺稅率征收企業(yè)所得稅.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅.7. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有哪些？P22答：保持稅收中性；普遍征收；稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)；實(shí)行 購(gòu)進(jìn)扣稅法,憑專用扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的制度； 納稅人按規(guī)定劃分為 一般納稅人和小規(guī)模納稅人；實(shí)行價(jià)外稅制度.8. 簡(jiǎn)述增值稅的納稅地點(diǎn)？P28答：固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)確實(shí)定；非固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)確實(shí)定； 進(jìn)口貨物納 稅地點(diǎn)確實(shí)定；扣繳義務(wù)納稅地點(diǎn)確實(shí)定.稅務(wù)會(huì)計(jì)-簡(jiǎn)做題-B1. 簡(jiǎn)述土地增值稅的開(kāi)征目的？答：1適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的新形勢(shì), 增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)交易的調(diào) 控.2有利于抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)土地獲取

4、暴利的行為,保證國(guó)家的土地權(quán)益和房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)者的合理收益.3有利于標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家參與土地增值收益的分配方式,增加國(guó)家財(cái)政收入.稅務(wù)會(huì)計(jì)-簡(jiǎn)做題-C1. 如何核算應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物？答： 隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物. 隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物. 出租出借的包裝物. 隨同產(chǎn)品銷售但乂另收取押金的包裝物. 灑類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的包裝物.2. 金融企業(yè)如何核算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅？答：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)在收到貸款時(shí),借記銀行存款等賬戶,貸記有關(guān)借款賬戶； 計(jì)算或支付貸利息時(shí),借利息支出賬戶,貸銀行存款或應(yīng)付利息等賬戶; 貸出款項(xiàng)時(shí)； 受到貸款利息時(shí)； 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí).3. 簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量？答：1遞延所得稅

5、資廣確實(shí)認(rèn)： 確認(rèn)的一般原那么. 不確人的特殊情況.2遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量： 適用稅率確實(shí)定. 遞延所得稅資廣的減值.4. 個(gè)人所得稅有哪些稅收優(yōu)惠工程？P231答：1免稅的規(guī)定14點(diǎn)2減稅的規(guī)定3點(diǎn)7 / 5稅務(wù)會(huì)計(jì)-業(yè)務(wù)題1.某增值稅一般納稅人,2007年1月購(gòu)進(jìn)貨物200 000元,其中增值稅發(fā)票注 明銷售額100 000元,增值稅額17 000元,普通發(fā)票注明100 000元.當(dāng)月銷 售貨物開(kāi)出增值稅發(fā)票10份,取得銷售額200 000元,開(kāi)出普通發(fā)票10份,取 得收入117000元,移用貨物150噸用于非應(yīng)稅工程,每噸貨物平均本錢(qián)為 600 元,本錢(qián)利率為10%該貨物適應(yīng)稅率為17%

6、計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的增值 稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.答： 當(dāng)期銷項(xiàng)稅 =200000+117000- 1+17% +600X 1+10% X 150 X 17%=399000 17%=67830當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000當(dāng)期應(yīng)納稅額=63830-17000=508302. 某石化公司某月銷售汽油60噸,柴油50噸,假定汽油的不含稅銷售價(jià)格為 2000元/噸,實(shí)際本錢(qián)為1000元/噸,柴油的不含稅銷售價(jià)格為1600元/噸,實(shí) 際本錢(qián)為1400元/噸.款項(xiàng)已收到并存入銀行.計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的消費(fèi) 稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.答：汽油應(yīng)納稅額=60X 1388X 0.2=16656柴油應(yīng)納稅額=50X 1

7、176 X 0.1=5880該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額總額：16656+5880=22536 元銷售確認(rèn)時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅計(jì)提消費(fèi)說(shuō)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品上繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款3. 某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元,該 貨物關(guān)稅稅率為10%增值稅稅率為17%請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額. 答：組成計(jì)稅價(jià)格=700+700X 10%=770萬(wàn)元2進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770X 17%=130.9 萬(wàn)元4.山西某礦務(wù)局6月份開(kāi)采原煤8000噸,

8、當(dāng)月銷5000噸,自用2000噸,同時(shí) 生產(chǎn)天然氣50萬(wàn)立方米,對(duì)外銷售原煤每噸不含稅售價(jià)為 120元,本錢(qián)80元. 計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅的資源稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.該煤礦的單位稅額時(shí)0.5/ 噸答：應(yīng)納資源稅稅額=5000+ 2000 X 0.5=3500 元確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅計(jì)提消費(fèi)說(shuō)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品5. 某個(gè)人將自有不需用的房屋一棟轉(zhuǎn)讓給某公司, 經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)讓價(jià)格為360000元, 該房屋的原值為260 000元,居住期間發(fā)生修繕費(fèi)用4600元,轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生 轉(zhuǎn)讓費(fèi)用5800元.

9、計(jì)算該公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅額.答：應(yīng)納稅所得額=360000-260000-5800-800=95000應(yīng)納稅額=95000 X 20%=19000分錄：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅庫(kù)存現(xiàn)金6. 某學(xué)校轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓,原造價(jià)400萬(wàn)元,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該樓重 置本錢(qián)為2000萬(wàn)元,成新度折扣率為七成新.轉(zhuǎn)讓前未取得土地使用權(quán)支付的 地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為200萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓時(shí)取得收入為2500萬(wàn)元,計(jì)算該單位轉(zhuǎn)讓 辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.答：轉(zhuǎn)讓收入=2500扣除工程：房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=2000X 70% =1400 (萬(wàn)元)取得土地使用權(quán)支付的金額=200

10、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =2500 X 5% X (1+7%+3% ) +2500 X 0.0005=138.75 扣除工程金額=1400+200+138.75=.1738.75增值額=2500-1738.75=761.25增值額與扣除額的比例=761.25 - 1738.75=43%應(yīng)納土地增值稅額=761.25 X 30% =228.38 補(bǔ)付地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 將轉(zhuǎn)讓的建筑物轉(zhuǎn)入活理：借：固定資產(chǎn)活理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 收到轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)活理 計(jì)提土地增值稅金：借：固定資產(chǎn)活理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值

11、稅貸：銀行存款7. 甲公司2021年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1 980萬(wàn)元,所得稅 稅率為25%甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為 200萬(wàn)元,職工福利費(fèi)30萬(wàn)元,工 會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有 12 萬(wàn)元為稅收滯納罰金.假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素,要求：計(jì)算甲公司 該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.答：納稅調(diào)整數(shù)=職工福利費(fèi)(30 200X 14% +工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5-200X 2% +職 工教育經(jīng)費(fèi)(10-200X 2.5%) + 稅收滯納罰金12=(30 28) + (5-4) + ( 10- 5) + 12=20 (萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=1 980 + 20= 2 000 (元)當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=2 000 X2 5臏500 (萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用5000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅50000008. 大顯公司承包一項(xiàng)工程,工程總造價(jià) 3 000萬(wàn)元,其中將1000萬(wàn)元土建工程 分包給龍城施工企業(yè).該工程提前竣工,建設(shè)單位付給大華公司材料差價(jià)款500萬(wàn)元,提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元,大顯公司乂將材料差價(jià)款 100萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng) 50萬(wàn)元付給龍城企業(yè),計(jì)算大顯公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額和代扣代繳龍城企業(yè)的營(yíng) 業(yè)稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.答：1.大顯公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(3000-10