高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)彭浪課后習(xí)題答案

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案第一章非貨幣性資產(chǎn)交換一、單選題1.a解析：交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值可得。換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值等于甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=1 400+1 400=2 800 2.b3.b解析：交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入設(shè)備的入賬價(jià)值已天山公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)。 30000 ÷250000=12%,是非貨幣性資產(chǎn)交換。乙設(shè)備的入賬價(jià)值 =500000 （ 500000 × 2 ÷5+（ 500000 500000 × 2 ÷5 ） × 2 ÷ 5 ）+10000 30000=160 00

2、04.a解析：交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值可得。非貨幣性資產(chǎn)交換利得=27 （ 30 4.5 ） =1.5 ，非貨幣性資產(chǎn)交換利得就是換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。5.b解析：交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值可得。屬于多項(xiàng)資產(chǎn)交換。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值 /各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額汽車入賬價(jià)值 =150 ×50 ÷（100+50） =50 6.a解析：認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于 25% 作為參考。只有 a 選項(xiàng)80 ÷（80+260） =23.5%<25%7

3、.b解析：90 ÷（ 300 ×（ 1+17%）+60 ×（1+17%） +90 ）=17.6%<25%，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值可得。甲公司取得原材料的入賬價(jià)值 =300 ×（ 1+17%）+60 ×（ 1+17%）+90 450 ×17%=434.7 8.a解析：交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值 / 各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額換入設(shè)備的入賬價(jià)值 = （ 600 360 ） ×180 ÷（180+120）=144 9.a解析：交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。以

4、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的價(jià)值基礎(chǔ)。b 產(chǎn)品的入賬價(jià)值 =30030+270× 17%+10280 × 17%=278.3 10.c解析：交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值 / 各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額未來牌貨車的入賬價(jià)值 = （100 16+8026 ） ×（ 130 20 ） ÷（ 50 10+130 20 ）=101.2二、多選題1.ab2.ad3.abe4.ace5.abce6.be7.abc8.abc三、計(jì)算題1. 甲公司的賬務(wù)處理40 ÷（100+50+350

5、15;（ 1+17%） =7.1%<25%，并且非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值/ 各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額 =150 30+120 60+300+350× 17%=539.5換入資產(chǎn)的成本 =539.540=499.5辦公樓的入賬價(jià)值：499.5 ×（ 150 50 ） ÷（ 150 50+200=116.2 90+30080 ）轎車的入賬價(jià)值：499.5 ×（ 200 90 ） ÷（ 150

6、 50+200 90+30080 ）=127.8客車的入賬價(jià)值：499.5 ×（ 300 80 ） ÷（ 150 50+200 90+30080 ）=255.5借：固定資產(chǎn)清理180累計(jì)折舊90貸：固定資產(chǎn) 廠房150 機(jī)床120借：固定資產(chǎn) 辦公樓116.2 轎車127.8 客車255.5銀行存款40貸：固定資產(chǎn)清理180原材料300應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 59.5乙公司的賬務(wù)處理40 ÷（150 50+20090+300 80+40） =8.5%<25%，并且非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出

7、資產(chǎn)賬面價(jià)值總額 =150 50+200 90+300 80=430換入資產(chǎn)的成本 =430+40=470換入資產(chǎn)的成本 =470 350 ×17%=410.5（按教材 p15 ） 廠房的入賬價(jià)值：470 ×（150 30 ）÷（150 30+12060+300+350×17% ）=104.5410.5 ×（ 150 30 ） ÷（ 150 30+120 60+300）=102.63（按教材 p15 ） 機(jī)床的入賬價(jià)值：470 ×（120 60 ）÷（150 30+12060+300+350×17% ）=

8、52.3410.5 ×（ 120 60 ） ÷（ 150 30+120 60+300）=51.31（按教材 p15 ） 原材料的入賬價(jià)值：470 ×（300+350× 17% ）÷（150 30+12060+300+350×17% ）=313.2410.5 ×300 ÷（150 30+12060+300） =256.56（按教材p15 ）借：固定資產(chǎn)清理430累計(jì)折舊220貸：固定資產(chǎn) 辦公樓150 轎車200 客車300借：固定資產(chǎn) 廠房104.5 機(jī)床52.3原材料313.2 59.5 =253.7應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)

9、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 59.5貸：固定資產(chǎn)清理430銀行存款40按教材會(huì)計(jì)分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn) 廠房102.63 機(jī)床51.31原材料256.56應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 59.5貸：固定資產(chǎn)清理430銀行存款402. 東海公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/ 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =220+150×（1+17%） =395.5換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 =280+90×（1+17%） =385.3換入資產(chǎn)的成本 =39

10、5.590 × 17%=380.2（按教材 p15 計(jì)算）x 汽車的入賬價(jià)值 =395.5× 280 ÷（ 280+90×（ 1+17%）=287.4x 汽車的入賬價(jià)值 = （395.5 90 × 17% ） ×280 ÷（280+90）=287.7（按教材 p15 計(jì)算）n 商品的入賬價(jià)值 =395.5×（90 ×（1+17%） ÷（ 280+90×（ 1+17%） =108.1n 商品的入賬價(jià)值 = （395.5 90 × 17% ）× 90 ÷（ 2

11、80+90）=92.5（按教材 p15 計(jì)算）借：固定資產(chǎn)清理250累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn) x 車床300借：固定資產(chǎn) x 汽車287.4庫存商品 n 商品108.1 15.3=92.8應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3營業(yè)外支出30貸：固定資產(chǎn)清理250主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 25.5按教材會(huì)計(jì)分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn) x 汽車287.7庫存商品 n 商品92.5應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3營業(yè)外支出30貸：固定資產(chǎn)清理250主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 25.5借：主營業(yè)務(wù)成本160存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存

12、商品 m 商品180西南公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/ 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =280+90×（1+17%） =385.3換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 =220+150×（1+17%） =395.5換入資產(chǎn)的成本 =385.3150 × 17% ） =359.17（按教材 p15 計(jì)算）x 車床的入賬價(jià)值 =385.3× 220 ÷（ 220+150×（ 1+17%）=214.3x 車床

13、的入賬價(jià)值 = （385.3 150 × 17% ） ×220 ÷（ 220+150）=213.9（按教材 p15 計(jì)算）m 商品的入賬價(jià)值 =385.3×（150 ×（1+17%） ÷（ 220+150×（ 1+17%） =171m 商品的入賬價(jià)值 = （ 385.3 150 × 17% ）× 150 ÷（ 220+150）=145.9（按教材 p15 計(jì)算） 借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊150貸：固定資產(chǎn) x 汽車450借：固定資產(chǎn) x 車床214.3庫存商品 m 商品171 25.5=1

14、45.5應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 25.5營業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理300主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 15.3按教材會(huì)計(jì)分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn) x 車床213.9庫存商品 m 商品145.9應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）25.5營業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理300主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 15.3借：主營業(yè)務(wù)成本100存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80貸：庫存商品 n 商品180四、綜合題1.2005年2 月1 日甲公司接受投資借：固定資產(chǎn)200貸：實(shí)收資本160資本公積402005 年3 月1 日購買材料借：原材料102.86應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1

15、7.14貸：銀行存款1202005 年12 月31 日由于丙材料用于生產(chǎn) a 產(chǎn)品，應(yīng)以 a 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)提丙材料的減值準(zhǔn)備。a 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =225 10=215a 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =250因此 a 產(chǎn)品發(fā)生了減值，用于生產(chǎn) a 產(chǎn)品的丙材料也發(fā)生了減值。丙材料的可變現(xiàn)凈值 =225 10 100=115應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：150 115=35借：資產(chǎn)減值損失35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備352005 年12 月31 日接受投資的設(shè)備賬面價(jià)值 =200 200 ×（ 1 4% ）÷ 5 ÷12 × 10=168計(jì)提減值 =168140=28借：資產(chǎn)減

16、值損失28貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備282006 年7 月1 日借：銀行存款58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 8.5借：其他業(yè)務(wù)支出35存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35貸：原材料702006 年9 月5 日2006 年1 9 月計(jì)提折舊（ 140 0.8 ）÷ 4 ÷12 × 9=26.16.4 ÷100=6.4%<25%，由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。交換時(shí)設(shè)備的賬面價(jià)值 =200 200 ×（1 4% ）÷ 5 ÷12 × 10 28 26.1

17、=113.9借：固定資產(chǎn)清理113.9累計(jì)折舊58.1固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28貸：固定資產(chǎn)200借：工程物資107.5銀行存款6.4貸：固定資產(chǎn)清理113.92.a 公司賬務(wù)處理：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/ 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =130+80+100×（ 1+17%）=327換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 =140+100+90×（ 1+17%）=345.3換入資產(chǎn)的成本 =327+20=347換入資產(chǎn)的成本 =327+20 90 

18、5;17%=331.7（按教材 p15 計(jì)算）客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 =347 × 140 ÷（ 140+100+90×（ 1+17%） =140.69客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 = （ 327+2090 × 17% ）× 140 ÷（ 140+100+90） =140.72（按教材 p15 計(jì)算）貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 =347 × 100 ÷（ 140+100+90×（ 1+17%） =100.49貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 = （ 327+2090 × 17% ）× 100 ÷（ 140+10

19、0+90） =100.52（按教材 p15 計(jì)算）乙商品的入賬價(jià)值 =347 ×90 ×（1+17%） ÷（ 140+100+90×（ 1+17%） =105.82乙商品的入賬價(jià)值 = （327+20 90 ×17% ） ×90 ÷（ 140+100+90） =90.46（按教材 p15 計(jì)算） 借：固定資產(chǎn)清理110累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn) 機(jī)床140借：固定資產(chǎn) 客運(yùn)汽車140.69貨運(yùn)汽車100.49庫存商品 乙商品105.82 15.3=90.52應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3累計(jì)攤銷10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

20、貸：固定資產(chǎn)清理110無形資產(chǎn)100主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 17銀行存款20營業(yè)外收入30按教材會(huì)計(jì)分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn) 客運(yùn)汽車140.72貨運(yùn)汽車100.52庫存商品 乙商品90.46應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 15.3累計(jì)攤銷10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)清理110無形資產(chǎn)100主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 17銀行存款20營業(yè)外收入30借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品 乙商品80b 公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額×

21、某項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/ 各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =140+100+90×（ 1+17%）=345.3換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 =130+80+100×（ 1+17%）=327換入資產(chǎn)的成本 =345.320=325.3換入資產(chǎn)的成本 =345.320 100 ×17%=308.3（按教材 p15計(jì)算）機(jī)床的入賬價(jià)值 =325.3×130 ÷（130+80+100×（ 1+17%） =129.32機(jī)床的入賬價(jià)值 = （ 345.3 20 100 × 17% ） ×130 ÷（ 130+80+1

22、00） =129.29（按教材 p15 計(jì)算）專利權(quán)的入賬價(jià)值 =325.3× 80 ÷（ 130+80+100×（ 1+17%） =79.58專利權(quán)的入賬價(jià)值 = （345.3 20 100 ×17% ）× 80 ÷（ 130+80+100） =79.56甲商品的入賬價(jià)值 =325.3× 100 ×（ 1+17%）÷（ 130+80+100×（1+17%） =116.40甲商品的入賬價(jià)值 = （345.3 20 100 ×17% ）× 100 ÷（ 130+80+

23、100） =99.45（會(huì)計(jì)分錄略）借：固定資產(chǎn)清理230累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn) 客運(yùn)汽車140貨運(yùn)汽車120借：固定資產(chǎn) 機(jī)床129.32無形資產(chǎn) 專利權(quán)79.58庫存商品 m 商品116.4017=99.40應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17銀行存款20貸：固定資產(chǎn)清理230主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 15.3營業(yè)外收入10按教材會(huì)計(jì)分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn) 機(jī)床129.29無形資產(chǎn) 專利權(quán)79.56庫存商品 m 商品99.45應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17銀行存款20貸：固定資產(chǎn)清理230主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 15.3營業(yè)外收入10借：

24、主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品 n 商品90第二章或有事項(xiàng)一、單選題1.c解析：經(jīng)營租賃合同不可撤銷，并無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，繼續(xù)支付租金，形成一項(xiàng)虧損合同。2.c解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并滿足基本確認(rèn)能夠收到第三方賠償時(shí)，可以確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)。3.d解析：發(fā)生保修費(fèi)存在連續(xù)一區(qū)間范圍，取中間值。本期計(jì)提a 產(chǎn)品保修費(fèi)（預(yù)計(jì)負(fù)債） =100 ×（ 1%+2%）÷ 2=1.5，本期計(jì)提b 產(chǎn)品保修費(fèi)（預(yù)計(jì)負(fù)債） =80 ×（ 2%+3%）÷ 2=2本期 c 產(chǎn)品保修過期，對應(yīng)剩余的保修費(fèi) 4 萬（預(yù)計(jì)負(fù)債）沖銷。期末預(yù)計(jì)負(fù)債余額 =10 4+1.5+2=9.54.b解析：發(fā)生

25、保修費(fèi)存在連續(xù)一區(qū)間范圍，取中間值。本期計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（保修費(fèi)） =2000×（1%+2%） ÷2=30，期末余額=10+3012=28 5.b解析：甲公司很可能敗訴，支付額為一區(qū)間，取中間值。預(yù)計(jì)負(fù)債= （60+80） ÷2+2=726.a解析：單項(xiàng)或有事項(xiàng)，選最可能金額。 60% 可能賠 150 萬元，為最大可能。7.b解析：訴訟很可能敗訴，最可能賠償 50 萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為 50 萬元，能從第三方獲得的補(bǔ)償基本確定能夠收到，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。確認(rèn) 30 萬元的其他應(yīng)收款。8.b解析：訴訟很可能敗訴， 80% 賠償60 萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為 60 萬元，能從

26、第三方獲得的補(bǔ)償基本確定能夠收到，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。確認(rèn) 40 萬元的其他應(yīng)收款。9.c解析：本案例是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。由于上年相關(guān)賬戶已經(jīng)結(jié)賬，所有賬戶已結(jié)平，日后調(diào)整事項(xiàng)通過以前年度損益調(diào)整處理。10.d解析： a 公司很可能敗訴，支付額為一區(qū)間，取中間值。預(yù)計(jì)負(fù)債= （90+120） ÷2+3=108二、多選題1.abcde2.acde3.abcd4.ace5.abd6.acd7.ace8.abcd三、計(jì)算題1. 解：（ 1 ）借：營業(yè)外支出理費(fèi)用 訴訟費(fèi)1252貸：預(yù)計(jì)負(fù)債127基本確定收到的保險(xiǎn)賠償金借：其他應(yīng)收款50貸：營業(yè)外支出50借：遞延所得稅資產(chǎn)41

27、.91 （127 × 33% ）貸：所得稅費(fèi)用41.91借：所得稅費(fèi)用 16.5 （ 50 ×33% ）貸：遞延所得稅負(fù)債 16.5（2） ）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，通過以前年度損益調(diào)整處理。借：預(yù)計(jì)負(fù)債127貸：其他應(yīng)付款117以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配 未分配利潤6.7借：利潤分配 提取盈余公積金1.34貸：盈余公積 法定盈余公積0.67任意盈余公積0.67（3） 借：銀行存款50貸：其他應(yīng)收款50借：其他應(yīng)付款117貸：銀行存款117借：以前年度損益調(diào)整38.61貸：遞延所得稅資產(chǎn)

28、38.61 （ 41.91-3.3 ） 借：遞延所得稅負(fù)債 16.5貸：以前年度損益調(diào)整 16.52. 解： b 公司對或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。c 公司對訴訟事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露：或有負(fù)債的種類及其形成原因、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明；或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。3. 解（ 1）第一季度確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債1500×2%=30借：銷售費(fèi)用 產(chǎn)品質(zhì)量保證 30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 30發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 22.5貸：原材料15應(yīng)付職工薪酬5.5銀行存款2第

29、二季度確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債1200×2%=24借：銷售費(fèi)用 產(chǎn)品質(zhì)量保證 24貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 24發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 15貸：原材料12應(yīng)付職工薪酬2銀行存款1（ 2 ）2006 年度確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（ 1500+1200+1800+900） ×2%=108借：銷售費(fèi)用 產(chǎn)品質(zhì)量保證108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證108發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 112.5貸：原材料64.5應(yīng)付職工薪酬21.5銀行存款26.54. 解：（ 1 ）購入商品的會(huì)計(jì)分錄借：庫存商品7500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1275貸：銀行存款8775（2）

30、）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失2500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500（3） ）銷售商品會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）850借：主營業(yè)務(wù)成本5000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500貸：庫存商品7500三、綜合題1. 解：（ 1 ）編制會(huì)計(jì)分錄事項(xiàng)（ 1 ）甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)用借：管理費(fèi)用15營業(yè)外支出150 【（ 100+200）/2 】貸：預(yù)計(jì)負(fù)債165事項(xiàng)（ 2 ）因農(nóng)業(yè)銀行貸款提起的訴訟，預(yù)計(jì)獲得賠償400 萬元的可能性為 40% ，可獲得 500 萬元賠償?shù)目赡苄詾?35% ，均未達(dá)到很可能的標(biāo)準(zhǔn)。因此，事項(xiàng)不應(yīng)披露，更不應(yīng)確認(rèn)。事

31、項(xiàng)（ 3 ）甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用機(jī)實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用第一，銷售 a 產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用100 （10000 ×1% ）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：應(yīng)付職工薪酬30原材料20第二，銷售 b 產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用450 （500 ×50 × 1.8% ）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450借：預(yù)計(jì)負(fù)債250貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料150第三，銷售 c 產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用20 【800 ×（ 2%+3%） 2 】貸：預(yù)計(jì)負(fù)債可合并編制分錄為：20借：銷售費(fèi)用貸

32、：預(yù)計(jì)負(fù)債570570事項(xiàng)（ 4 ）甲公司貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，由于出票人無力支付的可能性都小于 50% ，因此不需確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)情況。事項(xiàng)（ 5 ）甲公司涉及的未決訴訟，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。根據(jù)或有事項(xiàng)的披露規(guī)定，可能發(fā)生的或有負(fù)債需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。事項(xiàng)（ 6 ）甲公司為乙公司借款提供擔(dān)保，在乙公司無力償還債務(wù)時(shí)，甲公司存在或有負(fù)債，至 12 月31 日，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為 50% ，而很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 20 ×6 年3 月5 日判決時(shí)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司提

33、起上訴，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時(shí)，終審判決未 出，但估計(jì)償還借款本息 60% 的可能性為 51% ，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)營業(yè)外支出）6900（ 11500 ×60% ）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6900借：利潤分配 未分配利潤6900貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)營業(yè)外支出）6900借：盈余公積690貸：利潤分配 未分配利潤690（3） ）甲公司 ×5 年發(fā)生的或有事項(xiàng)對凈利潤的影響金額（減少凈利潤）（ 165+570+6900）× 67%=515.45萬元（ 4 ）產(chǎn)品保修費(fèi)用余額 = （60+150） +10000×1%+500 × 50 

34、5; 1.8%+800×（ 2%+3%） 2 （ 50+250）=480第三章債務(wù)重組一、單選題1.b解析：甲公司未來應(yīng)收的本金 =234000 80000=154000，重組債權(quán)的賬面價(jià)值 =2340002000=232000，重組損失=232000 154000=78000 2.c3.b4.d解析：甲公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額 = （800 100 ）600=100，乙公司計(jì)入營業(yè)務(wù)收入的金額 =800 600=2005.c6.d解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=50001600 × 3=200 7.b解析：甲公司債務(wù)重組收益 =90 65=25，用于抵債的設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益= （

35、120 30 10 ） 65=15（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失），因此該債務(wù)重組凈損益 =25 15=108.b解析：重組債務(wù)的賬面余額 =10017=117，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=117 （ 20 30 ×（ 1 17% ） 45 ）=16.99.b二、多選題1.acd2.bcde3.abde4.abcde5.abcde6.cde7.abcde8.bcde三、計(jì)算題1. 解：（ 1 ）債務(wù)重組日為辦妥相關(guān)手續(xù)，并解除債務(wù)手續(xù)時(shí)點(diǎn)，即20 ×8 年1 月30 日（2 ）債權(quán)人甲企業(yè)重組債權(quán)賬面價(jià)值 =900 00080 000=820 000收到乙公司抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值=360000

36、450000 ×（ 1 17% ） =886 500應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備 =886 500820 000=66500注意：債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的 應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。 沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。借：交易性金融資產(chǎn)360 000原材料450 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 76 500壞賬準(zhǔn)備80 000貸：應(yīng)收賬款900 000資產(chǎn)減值損失66 500債務(wù)人乙企業(yè)債務(wù)重組利得 =900 000360000 450000 ×（ 1 17% ）=13 500借：應(yīng)付賬款900 000投資

37、收益貸：可供出售金融資產(chǎn)40 000400 000主營業(yè)務(wù)收入450 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）76 500營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得13 500借：主營業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品2 解：（ 1 ） 債務(wù)人甲企業(yè)400 000債務(wù)重組利得 =200 000 120 000=80 000借：應(yīng)付賬款200 000貸：銀行存款120 000營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得80 000債權(quán)人乙企業(yè)重組債權(quán)賬面價(jià)值 =200 000 20 000=180 000重組損失 =180 000120 000=60 000借：銀行存款120 000壞賬準(zhǔn)備20 000營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失60 000

38、貸：應(yīng)收賬款200000（2 ）債務(wù)人甲企業(yè)債務(wù)重組收益 =200 000 190 000=10 000借：應(yīng)付賬款200 000貸：銀行存款190 000營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得10 000債權(quán)人乙企業(yè)重組債權(quán)賬面價(jià)值 =200 000 20 000=180 000應(yīng)沖轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 =190 000 180 000=10 000借：銀行存款190000壞賬準(zhǔn)備20 000貸：應(yīng)收賬款200000資產(chǎn)減值損失100003. 解：債權(quán)人甲企業(yè)重組債權(quán)的賬面余額 =327 000重組債權(quán)的賬面價(jià)值 =327 00040 000=287 000重組后債權(quán)公允價(jià)值 =250 000重組損失 =287

39、000250 000=37 000借：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組250000壞賬準(zhǔn)備40 000營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失37 000貸：應(yīng)收賬款327 0002007 年12 月31 日收到利息借：銀行存款12 500 （ 250 000×5% ）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用12 5002008 年12 月31 日收到本金和利息借：銀行存款262500貸：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組250 000財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500債務(wù)人乙企業(yè)重組利得 =327 000250 000=77 000借：應(yīng)付賬款327 000貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組250 000營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得77 0002007 年12 月31 日支付利息借：

40、財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500 （ 250 000×5% ）貸：銀行存款12 5002008 年12 月31 日收到本金和利息借：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組250 000財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500貸：銀行存款262 5004. 解：（ 1 ）債務(wù)人紅牛公司重組后債務(wù)的公允價(jià)值 =100 000或有應(yīng)付金額 =100 000×（10% 7% ） =3 000借：長期借款125 000貸：長期借款 債務(wù)重組100 000預(yù)計(jì)負(fù)債3 000營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得22000注意：修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)

41、負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額 之和的差額 作為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得）。（ 2 ）債權(quán)人某銀行重組后債權(quán)的公允價(jià)值 =100 000借：長期貸款 債務(wù)重組100 000營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失25 000貸：長期貸款125 000注意：修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（3 ）紅牛公司 2008 年12 月31 日支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7 000貸：銀行存款7000紅牛公司 2009 年12 月31 日支付利息和本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7 000長期借款 債務(wù)重組100 00

42、0貸：銀行存款107 000借：預(yù)計(jì)負(fù)債3 000貸：營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得3 000注意：或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入。四、綜合題解：東大公司會(huì)計(jì)處理如下：重組后債權(quán)的公允價(jià)值（將來應(yīng)收的本金）7 000 ×（ 1+17%） 322 5 6002 268 （萬元）借：固定資產(chǎn)322長期股權(quán)投資5 600應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 268營業(yè)外支出債務(wù)重組損失163.8貸：應(yīng)收賬款8 353.8 （7 000 ×（ 1+17%）×（1+4%÷ 2 ）注：應(yīng)收賬款是正保公司的承兌匯票到期收不回，在票據(jù)到期

43、時(shí)按面值和利息合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。2007 年末收到利息時(shí)：借：銀行存款90.72貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用90.722008 年收到本金和利息時(shí)：借：銀行存款2 336.04貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 268財(cái)務(wù)費(fèi)用68.04正保公司會(huì)計(jì)處理如下：重組后債務(wù)的公允價(jià)值（將來應(yīng)付的本金） 7 000 ×（1+17%） 322 5 600 2 268 （萬元）或有應(yīng)付金額（ 7000 ×（1+17%） 322 5600 ）×（4% 3% ）× 2 45.36( 萬元)借：累計(jì)折舊70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28固定資產(chǎn)清理322貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理14420貸：銀行存款借：

44、應(yīng)付賬款148 353.8營業(yè)外支出 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失14貸：固定資產(chǎn)清理336股本5 600應(yīng)付賬款債務(wù)重組2 268預(yù)計(jì)負(fù)債45.36營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得118.442007 年末支付利息時(shí) :借：財(cái)務(wù)費(fèi)用68.04預(yù)計(jì)負(fù)債22.68貸：銀行存款90.722008 年末支付本金和利息時(shí)：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組2 268財(cái)務(wù)費(fèi)用68.04貸：銀行存款2 336.04借：預(yù)計(jì)負(fù)債22.68貸：營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得22.68第五章外幣折算一、單選題1.a2.d3.c4.c5.d6.c解析：出售美元的匯兌損益只與出售時(shí)的市場匯率及銀行買入價(jià)有關(guān)。與期初或期末的市場匯率無關(guān)。損失10000

45、×（ 8.24 8.2 ）=400二、多選題1.cd2.ac3.cd4.cd5.ac三、判斷題1. 2. ×解析：如借入外幣用于在建工程，并且在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前要資本化，計(jì)入在建工程。3. 4. 5. ×四、計(jì)算題1. 解：外幣兌換業(yè)務(wù)借：銀行存款 人民幣（50 000×7.85 ）392 500財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500貸：銀行存款 美元戶（ 50 000 × 7.90 ） 395 0002. 解：外幣兌換業(yè)務(wù)借：銀行存款 美元戶（ 10 000× 7.80 ）78 000財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款 人民幣（ 10 000 

46、5; 7.86 ） 78 6003. 解：外幣購銷業(yè)務(wù)借：固定資產(chǎn)1 987 500貸：應(yīng)付賬款 美元戶（ 250 000× 7.95 ） 1987 5004. 解：外幣借貸業(yè)務(wù)借：銀行存款 港幣戶（1 000 000× 1.1 ）1 100 000貸：短期借款 港元戶1100 000第六章 租賃一、填空題1. 融資租賃、經(jīng)營租賃2. 風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬3. 所有、經(jīng)營4. 直接租賃、銷售式租賃、售后回購、杠桿租賃5. 為確認(rèn)融資費(fèi)用、實(shí)際利率法二、判斷題1. ×2. 3. ×4. ×5. ×6. ×三、單選題1.c2.d3.c4.a解析：擔(dān)保余值 10000 元，于每年年初支付租金。查期數(shù)為 3 ，利率為