File Name出口退稅項目開發(fā)組標準文檔模板V3.0

1、.docFunction : 本文檔用于出口退稅項目開發(fā)組內(nèi)部文檔規(guī)范性編寫Author : 涂儉History : 2007/01/24 Version 1.0 By TJReference : 總局相關(guān)文件Note : Key Words: 出口退稅 標準 文檔 模板取消紙質(zhì)出口收匯核銷單的退稅管理大連市國稅局進出口處 涂儉 2007/1/252007/01/25，人民銀行22樓會議室，大連市出口收匯核銷退稅無紙化啟動大會，會議培訓(xùn)，講課提綱。特殊名詞：出口收匯核銷退稅無紙化：申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。第1章. 取消紙質(zhì)核銷單的退稅管理1.1 無紙質(zhì)核銷單如何進行退稅申報l

2、出口時限：2007年1月1日以后出口。一個階段的并存狀態(tài)。l 退稅憑證的變化外貿(mào)企業(yè)出口退稅：兩單一票，改為一單一票。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅：兩單，改為一單。l 申報表的變化：出口退稅明細申報表、出口退稅匯總申報表l 單證不齊的變化：紙質(zhì)單證不齊、信息不齊l 紙質(zhì)核銷單、電子核銷單概念的逐步統(tǒng)一，兩個概念的類比關(guān)系。要求必須有紙質(zhì)核銷單，既要求必須有電子核銷單數(shù)據(jù)；可暫不提供紙質(zhì)核銷單的，即可在沒有電子核銷單的情況下，先辦理業(yè)務(wù)，但稅務(wù)機關(guān)須進行后續(xù)跟蹤檢查，要求出口日期到核銷日期應(yīng)在180天之內(nèi)。l 屬于國稅發(fā)200464號文件第二條所列舉六種情形。稅務(wù)機關(guān)必須將試點企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核

3、銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核

4、銷單：（一）納稅信用等級評定為C級或D級；（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（三）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。l 出口企業(yè)自身對于核銷單收齊的檢查：通過審核通過及預(yù)審發(fā)現(xiàn)，通過出口退稅遠程申報系統(tǒng)查詢。l 對于延期申報申請的影響：對核銷單沒有此類問題。l 對單證備案的影響：無需備案。l 屬于遠期收匯的應(yīng)辦理遠期收匯備案證明：國稅發(fā)2006168號_

5、國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于遠期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知l 對于核銷單逾期未核銷管理的檢查1.2 無紙質(zhì)核銷單如何進行退稅審核及檢查l 數(shù)據(jù)傳遞時限：每周末傳遞一次，每周五下午4點讀入出口退稅審核系統(tǒng)。l 憑借電子數(shù)據(jù)為準進行出口退稅計算機審核l 憑借電子數(shù)據(jù)為準進行核銷單收齊檢查l 試點企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，無收匯核銷電子數(shù)據(jù)的處理。（一）對于試點企業(yè)超過國稅發(fā)200464號文件有關(guān)提供紙質(zhì)出口收匯核銷單期限5個工作日仍未收到外匯管理機關(guān)傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)向試點企業(yè)出具無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書（簡稱查詢通知書，見附件2）。通知試點企業(yè)在查詢通知書送達

6、之日起15個工作日內(nèi)，提供其主管外匯管理機關(guān)簽章的出口貨物已收匯核銷證明（簡稱核銷證明，見附件3）。二）試點企業(yè)可憑查詢通知書向主管外匯管理機關(guān)查詢收匯核銷情況。外匯管理機關(guān)對確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在查詢之日起5個工作日內(nèi)，為試點企業(yè)出具核銷證明，并在出具核銷證明的次日（遇節(jié)假日順延）補傳相關(guān)出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)。（三）試點企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提供的核銷證明與其電子數(shù)據(jù)進行審核，審核無誤后按規(guī)定辦理退（免）稅。l 國稅發(fā)2006188號_國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知四、關(guān)于國稅函20051051號附件第五條

7、第一款所述“超過國稅發(fā)200464號有關(guān)提供紙質(zhì)出口收匯核銷單期限”的界定標準，可按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。凡“核銷日期”超過出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的“出口日期”180天的（遠期收匯除外），主管稅務(wù)機關(guān)不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。1.3 無紙質(zhì)核銷單如何辦理退稅相關(guān)單證開具l 如何辦理代理出口證明開具，應(yīng)該提供出口收匯核銷單l 如何補辦報關(guān)單證明，應(yīng)該提供出口收匯核銷單1.4 現(xiàn)行與核銷單相關(guān)聯(lián)的出口退稅重要文件l 國稅發(fā)200464號_國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知l 國稅函20051

8、051號_國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知l 匯綜發(fā)200683號_國家外匯管理局綜合司關(guān)于進一步加強出口收匯核銷單管理有關(guān)問題的通知l 國稅發(fā)200691號_國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于擴大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知l 國稅發(fā)2006168號_國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于遠期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知l 國稅發(fā)2006188號_國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知第2章. 出口收匯核銷機制改革及出口退稅掛鉤管理l 外匯管理部門對出口企業(yè)實行

9、出口收匯核銷單無紙化管理，以出口收匯電子核銷單作為執(zhí)法數(shù)據(jù)取代紙質(zhì)出口收匯核銷單。l 外匯管理部門和稅務(wù)部門確定的“出口收匯/退稅關(guān)注企業(yè)”（以下簡稱“關(guān)注企業(yè)”）和“出口收匯/退稅黑名單企業(yè)”（以下簡稱“黑名單企業(yè)”）仍應(yīng)向外匯管理部門報告其逐筆出口收匯匹配情況，外匯管理部門仍應(yīng)向稅務(wù)部門提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)。l 外匯局對所有出口企業(yè)實行進出口總量核查管理；稅務(wù)局對兩類名單企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)實行驗憑經(jīng)外匯局審核的出口與收匯逐筆匹配數(shù)據(jù)辦理退稅的管理制度；對兩類名單以外的企業(yè)則無需憑出口與收匯逐筆匹配數(shù)據(jù)，出口企業(yè)可直接向稅務(wù)局申辦出口退稅業(yè)務(wù)。l 逐筆匹配出口與對應(yīng)收匯的情況，并向外匯管理部門報

10、送出口收匯情況報告表（以下簡稱“報告表”，見附件）紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)。出口企業(yè)超過規(guī)定期限向外匯管理部門報送報告表的，外匯管理部門不予受理。l 雙方繼續(xù)加強監(jiān)管信息共享，進一步完善聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換進出口收付匯核銷制度改革后，外匯局向稅務(wù)局按月傳輸以下相關(guān)電子數(shù)據(jù)：1、經(jīng)外匯局審核的出口收匯情況報告表電子數(shù)據(jù)；2、遠期收匯備案證明電子數(shù)據(jù)。3、兩類名單以外的其他企業(yè)的總量核查情況。第3章. 近期出口退稅政策及管理變化情況說明l 2007年出口商品退稅率鑒定情況3000多條代碼調(diào)整；涉及到退稅率調(diào)整的5000多條商品；預(yù)計1月底出臺；關(guān)注中國出口退稅咨詢網(wǎng)。l 出口退稅申報接單登記回執(zhí)：自2007/02/

11、01起，所有企業(yè)開始實行。l 匯率導(dǎo)入提高企業(yè)操作準確性：中國出口退稅咨詢網(wǎng)上定期提供每月1日的最新匯率庫，出口企業(yè)可自行下載導(dǎo)入。l 出口退稅遠程申報系統(tǒng)：將增加方便企業(yè)查詢的內(nèi)容，如外匯核銷數(shù)據(jù)、退稅數(shù)據(jù)全景圖等。l 與此相關(guān)的軟件將于近期發(fā)布。第4章. 如何獲得相關(guān)資料及其他相關(guān)支持國稅納稅服務(wù)熱線：12366大連國稅金貝網(wǎng)（）。中國出口退稅咨詢網(wǎng)（）：出口收匯核銷退稅無紙化專欄；大連分站。第5章. 參考5.1 無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書 編號：無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書 ：你公司 年 月 日向我局申報的出口貨物退（免）稅資料中，收匯核銷單編號： 等共 條出口收匯核銷單申

12、報未在規(guī)定期限內(nèi)與外匯管理機關(guān)提供的出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符（詳見附表）。對上述情況如有異議，請執(zhí)本通知書向外匯管理機關(guān)辦理查詢手續(xù)。并在本通知書送達的15個工作日內(nèi)，向我局提供外匯管理機關(guān)簽章的出口貨物已收匯核銷證明。逾期我局將依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200568號）等有關(guān)文件規(guī)定，對上述出口收匯核銷單涉及的出口貨物不予辦理退（免）稅，已辦理的予以追回，并按規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。XX國家稅務(wù)局(公 章)年 月 日注：“編號”為4位地區(qū)碼+4位年月+4位序號附件2-2：附 表XX國家稅務(wù)局（公章）序號收匯核銷單號出口日期出口報關(guān)單編號備注第 頁，共 頁 填表日期：填表說明：1.“序號”為流水號2. “收匯核銷單號”為無電子數(shù)據(jù)的收匯核銷單9位編號3. “出口日期”指出口貨物報關(guān)單（出口退