淺談完善現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文淺談完善現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考作 者： 專 業(yè)： 年 級： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 成 績: 工作單位： 目 錄 1、內(nèi)容摘要-第3頁2、關(guān)鍵詞-第3頁3、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用-第4頁4、制約企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的因素-第5頁5、目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題-第6頁6、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的途徑-第8頁7、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的具體步驟-第9頁8、結(jié)語-第11頁9、參考文獻(xiàn)-第11頁淺談完善現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考摘 要會計(jì)內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天,內(nèi)部

2、控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標(biāo)的需要,是一個全新的理論課題,因此,必須不斷健全和完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要求內(nèi)容摘要200500字左右。關(guān)鍵詞 ：現(xiàn)代企業(yè) 會計(jì)內(nèi)部控制 影響因素淺談完善現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考內(nèi)部會計(jì)控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。要充分發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善和標(biāo)準(zhǔn),真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。一、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，作用已遠(yuǎn)不止

3、防弊糾錯，一套完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)該可以發(fā)揮以下四方面的作用：一能夠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會計(jì)控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段,可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。 二能夠提高會計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性。三在國家對企業(yè)宏觀控制中發(fā)揮作用。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī),都要求企業(yè)通過建

4、立內(nèi)部會計(jì)控制制度來落實(shí),企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度以進(jìn)行自我約束,遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。 四能夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。此外，內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施,有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是一個既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該控制系統(tǒng)包括內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會計(jì)控制和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)控制三個方面,涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部

5、控制作用越來越大,現(xiàn)代企業(yè)的一切管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部控制制度開始,企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭于完善的內(nèi)部控制制度之上,內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制整體架構(gòu)的核心,它是為了提高會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個控制系統(tǒng)。二、 制約企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的因素 內(nèi)部會計(jì)控制具有十分重要的作用，真實(shí)、客觀、全面的會計(jì)信息披露為參與公司治理的相關(guān)利益者提供了他們所需要的重要的信息來源，減少了信息不對稱，使得公司治理能夠有效運(yùn)作。但由于受控制成本的影響，并不意味著內(nèi)部會計(jì)控制制度越全越好，控制環(huán)節(jié)越細(xì)越好。在建立內(nèi)部會計(jì)控制時，應(yīng)主要考慮以下因素： 一

6、內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)模受控制目標(biāo)的制約。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)，或者是為保護(hù)財產(chǎn)安全，或者是為了保證會計(jì)信息的真實(shí)和可靠，或者為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)等等?？刂频囊?guī)模一般與控制的目標(biāo)相適應(yīng)，如果控制的目標(biāo)僅僅是為了保護(hù)財產(chǎn)安全，控制的規(guī)模假設(shè)大大超出這一目標(biāo)，那么實(shí)質(zhì)上存在一些多余的控制，應(yīng)該加以防止。相反，如果控制的目標(biāo)較高，而控制規(guī)模不能保證這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這則是內(nèi)部控制的嚴(yán)重不足。 二內(nèi)部會計(jì)控制的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模的制約。企業(yè)規(guī)模的大小必然會制約內(nèi)部會計(jì)控制。對于小企業(yè)，內(nèi)部職務(wù)分工并不十分細(xì)致，它們往往沒有足夠的管理人員來從事內(nèi)部控制的工作。對于一個有足夠規(guī)模的企業(yè)，進(jìn)行廣泛的內(nèi)部控制是切實(shí)可行的

7、，它們有條件建立健全內(nèi)部會計(jì)控制。因此，大中型企業(yè)應(yīng)該建立較高水平的內(nèi)部會計(jì)控制。 三內(nèi)部會計(jì)控制受成本效益關(guān)系的制約。內(nèi)部會計(jì)控制的效益表現(xiàn)在兩個方面:由于某一內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)而直接帶來的效益，這是顯而易見的，如通過在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本核算，計(jì)算某一工序單位產(chǎn)品原材料成本，制定適當(dāng)?shù)莫剳痛胧?，到達(dá)控制成本的目的;另外，某一控制看上去似乎沒有多大作用，但它會使整個控制系統(tǒng)的作用得到發(fā)揮，如通過獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)，可以了解會計(jì)控制系統(tǒng)的有效性，及時發(fā)現(xiàn)失控環(huán)節(jié)和虛假會計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度持續(xù)改良。內(nèi)部會計(jì)控制的成本也表現(xiàn)在兩個方面:首先，增加某一內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，必然會消耗人力物力；其次，過多的

8、控制環(huán)節(jié)會影響業(yè)務(wù)處理速度，對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時必須考慮成本效益關(guān)系。 四內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì)。因?yàn)閮?nèi)部會計(jì)控制畢竟要通過人的執(zhí)行才能工作。這些工作人員的素質(zhì)包括兩個方面:一方面必須具有良好的工作責(zé)任心，明確自己的工作所處的重要位置和責(zé)任，具有一絲不茍的工作作風(fēng)；另一方面，必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力，在業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常跡象時，應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)，并及時采取措施。如果這些工作人員的素質(zhì)較差，那么，內(nèi)部會計(jì)控制便可能發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。 三、目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系中重要的組成部分,但是,由于其受到諸多

9、因素的影響,使其在對企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)揮作用的過程中困難重重。隨著企業(yè)會計(jì)工作的改革不斷深化,很多企業(yè)都建立了會計(jì)內(nèi)部控制制度,會計(jì)核算功能也有了提高,然而,不管從各項(xiàng)財務(wù)制度的內(nèi)容來說,還是從實(shí)際中執(zhí)行的情況而言,都存在著不少的問題,主要包括以下幾個方面:一企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱,一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的單純集合,不理解全面內(nèi)部控制的意義。更多的是有章不循,遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性,甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會束縛企業(yè)的發(fā)展能力,錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來,使內(nèi)部控制制度流于形式,企

10、業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。(二)會計(jì)人員的崗位職責(zé)沒有真正落實(shí)到位 我國會計(jì)人員崗位職責(zé)中有著明確的規(guī)定:各分公司、各項(xiàng)目部財務(wù)主管應(yīng)配合單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門,參與經(jīng)濟(jì)決策,編制經(jīng)濟(jì)預(yù)算。在實(shí)際執(zhí)行的過程中,財務(wù)人員卻很少能夠參與到經(jīng)濟(jì)決策的制定過程中,往往是企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)層制定好目標(biāo)計(jì)劃,然后直接交給財務(wù)會計(jì)人員,由財務(wù)會計(jì)人員按照領(lǐng)導(dǎo)決定的事項(xiàng)具體執(zhí)行。至于企業(yè)預(yù)算這一部分,財務(wù)會計(jì)部門都是從合同制定部門拿到預(yù)算結(jié)果,而這些分析數(shù)據(jù)從何而來、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性如何,財務(wù)人員通常并不知曉。財務(wù)人員還要按照預(yù)算對工作人員進(jìn)行核算時,沒有相關(guān)數(shù)據(jù)的支撐,根本就做不到正確的評估。財務(wù)主管負(fù)責(zé)人作為企業(yè)

11、重要的管理人員,不能夠參與到企業(yè)重大決策中去,就會使得財務(wù)的預(yù)算和決算都沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)支撐,財務(wù)透明度極低,最終的結(jié)果就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的失誤概率增加。三會計(jì)人員的財務(wù)素養(yǎng)不足,企業(yè)培訓(xùn)力度不夠 我國的企業(yè)會計(jì)制度明確要求財務(wù)人員定期培訓(xùn),但實(shí)際上這種培訓(xùn)往往是走形式,其中實(shí)質(zhì)性的、有價值的培訓(xùn)不多。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國的會計(jì)制度和法規(guī)在不斷更新,會計(jì)理論也在不斷調(diào)整,以適應(yīng)國際準(zhǔn)則的需要。而財務(wù)人員對這些新的理論、規(guī)則不及時加以吸收,就難以跟上時代發(fā)展的腳步。四對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力 在我國,會計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個方面:一是內(nèi)部監(jiān)督,主要由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行,我國有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的

12、法律法規(guī)并不健全,相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,并且審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng),已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用;二是外部監(jiān)督,目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但是,有些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行,有的甚至從局部和本位出發(fā),以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的,突破制度法規(guī)紅線,發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理,致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。四、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的途徑完善企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制,需要從以下幾個方面著手:一標(biāo)準(zhǔn)公司治理結(jié)構(gòu),實(shí)施內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)公司治理結(jié)構(gòu),從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控

13、范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象,明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),使企業(yè)的決策、管理和監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。二建立完整有效的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng) 明確會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。企業(yè)的內(nèi)部控制意識要切實(shí)地在微觀經(jīng)濟(jì)中加強(qiáng)管理和控制,整章建制,嚴(yán)肅紀(jì)律,把控制的水平提高起來,讓改革和控制一同成為企業(yè)化解風(fēng)險,創(chuàng)造效益的有效途徑。 三加強(qiáng)對會計(jì)人員的后續(xù)教育我國會計(jì)人員繼續(xù)教育,一般按屬地進(jìn)行管理。對會計(jì)人員的繼續(xù)教育可以依托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行,由社會中介組織來監(jiān)督、檢查和考核培訓(xùn)單位的教學(xué)場所、師資配備及其他情況,確保會計(jì)人員繼續(xù)教育健康有序的發(fā)展。應(yīng)將對會計(jì)的培訓(xùn)作

14、為會計(jì)行業(yè)的大事來抓。在每年的后續(xù)教育或出臺新政策時,進(jìn)行相應(yīng)的考核。尤其時要重視會計(jì)人員的職業(yè)道德教育培訓(xùn),認(rèn)真堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的原則,提高廣闊會計(jì)人員的職業(yè)道德水平與道德決策能力。(四)創(chuàng)造良好有序的會計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制 1、要充分重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎懲制度,努力提高審計(jì)人員的主觀能動性。同時,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),充實(shí)審計(jì)力量,開展各種形式的培訓(xùn),提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);逐步探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì),加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度,確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。2、創(chuàng)造良好有序的外部監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)造良好的外部監(jiān)督機(jī)制,應(yīng)按照有關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn),建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度并

15、使之有效實(shí)施。具體措施包括:一是切實(shí)抓好注冊會計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管,使注冊會計(jì)師的社會監(jiān)督職責(zé)充分發(fā)揮出來;二是財政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工,加強(qiáng)彼此間的信息交流,形成長效的監(jiān)督合力,幫助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度;三是充分利用廣播、電視、報刊等新聞媒體的輿論監(jiān)督作用。五、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的具體步驟一明確各業(yè)務(wù)循環(huán)與業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部會計(jì)控制最初是源于企業(yè)內(nèi)部的需求，它對企業(yè)經(jīng)營活動的有效運(yùn)行提供合理保證。因此，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的，在設(shè)計(jì)時應(yīng)事先按類別劃分各業(yè)務(wù)循環(huán)，在掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)計(jì)，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)與企業(yè)既定的業(yè)務(wù)流程是相輔相成的，它們在企業(yè)經(jīng)營中

16、是一個相互不斷適應(yīng)、不斷完善的過程。對業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分有很多種，在實(shí)際工作中，每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的大部分經(jīng)濟(jì)信息都會最終歸集到財會部門集中進(jìn)行賬務(wù)處理，因此在諸如存貨、銷售和采購等循環(huán)中都會或多或少地涉及到對會計(jì)信息子核算系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制，但是目前我國企業(yè)的賬務(wù)無論是手工處理還是電腦處理，大部分經(jīng)濟(jì)信息還是由財會部門來集中進(jìn)行會計(jì)表達(dá)的轉(zhuǎn)換，為了更清楚地表示各會計(jì)科目之間的勾稽關(guān)系及會計(jì)信息流的傳遞過程，以制取各種原始憑證為起點(diǎn),直至?xí)?jì)賬、表的最終送存為主要內(nèi)容的會計(jì)核算業(yè)務(wù)也應(yīng)該構(gòu)成企業(yè)中一項(xiàng)重要的控制環(huán)節(jié)。 二了解控制環(huán)境。在實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制前了解企業(yè)的控制環(huán)境是保證所設(shè)計(jì)的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)

17、有效的重要前提，這里的控制環(huán)境并不僅限于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式、職工的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人事政策等，還應(yīng)考慮企業(yè)所處的行業(yè)特性、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)所處的發(fā)展階段等，這些都會對內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施有所影響，企業(yè)不同的風(fēng)險類型可能會導(dǎo)致不同的控制目標(biāo)設(shè)定，企業(yè)職工的素質(zhì)將直接導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制的有效執(zhí)行，企業(yè)不同的治理結(jié)構(gòu)將會直接影響內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)效果等。 三設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制具體目標(biāo)。控制目標(biāo)，既是管理經(jīng)濟(jì)活動的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的最終目的，因此企業(yè)首先根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，設(shè)立控制目標(biāo)就如同為行動指明了方向，但同一業(yè)務(wù)循環(huán),也可能會導(dǎo)致不

18、同企業(yè)控制目標(biāo)的差異,因此對控制目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)可行的控制目標(biāo)，同時在制定控制目標(biāo)時應(yīng)盡量到達(dá)表述明確并能夠?qū)⒛繕?biāo)進(jìn)行分解以便于執(zhí)行和評價，如保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)可分解為： 保證會計(jì)憑證的準(zhǔn)確性； 保證會計(jì)賬簿的準(zhǔn)確性； 保證會計(jì)報表的準(zhǔn)確性等幾項(xiàng)具體控制目標(biāo)。四整合控制流程，確定控制點(diǎn)并制定具體的控制政策。 內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)的控制目標(biāo)順利達(dá)成而存在的，故應(yīng)和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相互交織，最有效的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)納入到企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程之內(nèi)，成為企業(yè)本體的一部分,而不應(yīng)該建立在既有的作業(yè)流程之上?？刂屏鞒淌且来呜灤┯谀稠?xiàng)業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及

19、相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時，則需要根據(jù)控制目標(biāo)加以調(diào)整。實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯弊而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),通常稱為控制點(diǎn)。控制點(diǎn)的功能,是通過設(shè)置具體的控制技術(shù)和手續(xù)而實(shí)現(xiàn)的，這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊而在某控制點(diǎn)所運(yùn)用的各項(xiàng)控制措施和技術(shù)則構(gòu)成了控制政策，它是針對不同的控制對象和控制目標(biāo)而具體設(shè)置的，不同企業(yè)同樣的控制點(diǎn)也會產(chǎn)生不同的控制政策，它是確保防止風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的具體行為描述。六、結(jié) 語企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè),對企業(yè)提高市場競爭能力、標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理、防范會計(jì)違法犯罪、躲避經(jīng)營風(fēng)險等,有著非常重要的意義。因此,企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是