旅行社做賬方式

1、旅行社做賬旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算有其獨(dú)特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算主要會(huì)計(jì)科目的使 用、收入成本的確認(rèn)與計(jì)量等方面，對(duì)旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡要?dú)w納。一、主要會(huì)計(jì)科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團(tuán)隊(duì)旅游，游客到旅行社報(bào)名 參加旅游，旅行社收取旅游款，構(gòu)成企業(yè)的銷售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅 游，組團(tuán)需要付出的當(dāng)?shù)芈眯猩缃哟M(fèi)以及租車費(fèi)、機(jī)票費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)、門票費(fèi)等構(gòu)成了旅行團(tuán)隊(duì)的成本。 由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上 不存在存貨核算的問題。因此，在財(cái)務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì)計(jì)科目成為 旅游業(yè)會(huì)計(jì)最常用的科目。1、應(yīng)收帳款 除了在營業(yè)廳接收散客組團(tuán)出游之外， 旅行社一般情況下需要

2、 開拓一些大型企業(yè)客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策， 以體現(xiàn)企業(yè) 的凝聚力，一般都會(huì)定期組織員工外出考察旅游。 門市接收散客組團(tuán)，一般情況 下不存在應(yīng)收款項(xiàng)的問題。但是對(duì)于企業(yè)客戶多屬于固定客戶。因此大多數(shù)旅行 社會(huì)先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應(yīng)收帳款。該科目核算本期收 到前期旅游團(tuán)款及本期應(yīng)收未收?qǐng)F(tuán)款。當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí)： dr：現(xiàn)金（銀行 存款）cr :應(yīng)收帳款；在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，對(duì)尚未收到的旅游團(tuán)款： dr：應(yīng)收 帳款cr :主營業(yè)務(wù)收入；2、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。 支 付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候， 使用應(yīng)付帳款科目，

3、不在本科目核算。支付旅 游款時(shí)：dr：預(yù)付帳款cr :現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： dr：主營業(yè) 務(wù)成本cr :預(yù)付帳款；3、應(yīng)付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)款。 支付前 期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)：dr：應(yīng)付帳款cr :現(xiàn)金（銀行存款），月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候：dr： 主營業(yè)務(wù)成本cr :應(yīng)付帳款；4、預(yù)收帳款 該科目核算本期收到的旅游團(tuán)款。收到前期旅游團(tuán)款在應(yīng)收帳款科 目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團(tuán)款時(shí)： dr：現(xiàn)金（銀行存款）cr ： 預(yù)收帳款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：dr：預(yù)收帳款cr ：主營業(yè)務(wù)收入。二、收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的收入是根據(jù)與客戶

4、簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認(rèn)也是則是根據(jù)旅游實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用及與目 的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客 人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷售折扣來處理。值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡化財(cái)務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認(rèn)銷售收入及銷售成 本。以下是企業(yè)核算的一般步驟：1、收到當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：dr :現(xiàn)金（銀行存款）cr :預(yù)收帳款2、收到前期旅游團(tuán)款時(shí)：dr :現(xiàn)金（銀行存款）cr :應(yīng)收帳款3、支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：dr :預(yù)付帳款cr :現(xiàn)金（銀行存款）4、支付前期旅游團(tuán)款時(shí)：dr :應(yīng)付帳款cr :現(xiàn)金（銀行存款）5、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入dr :預(yù)收帳

5、款（收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）dr：應(yīng)收帳款（當(dāng) 期合同金額-收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）cr :主營業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期旅游合同金額）6、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本dr :主營業(yè)務(wù)成本 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出 團(tuán)實(shí)際費(fèi)用）cr :預(yù)付帳款（支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）cr ：應(yīng)付帳款（當(dāng)期 旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用-支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）二、江思點(diǎn)：1、在具體運(yùn)用應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款及預(yù)收帳款科目時(shí)，需要設(shè) 置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶非常多，而且很多客戶在一個(gè)會(huì) 計(jì)年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當(dāng)前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情 況下，如果在財(cái)務(wù)軟件中各科目下分別設(shè)置二級(jí)科目，則

6、隨著時(shí)間的推移，二級(jí)科目將不可勝數(shù)。因此建議相關(guān)企業(yè)設(shè)置手工明細(xì)帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨(dú)特的較為繁瑣的工作。2、稅務(wù)問題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營業(yè)稅、教育費(fèi) 附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn) 稅等。其中營業(yè)稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅 率確認(rèn)，在財(cái)務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì) 計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。一、旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容1.核算特點(diǎn)(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的

7、項(xiàng)目多，因而會(huì)計(jì)核算也有不同的內(nèi)容 和方法。經(jīng)營項(xiàng)目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)， 還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi) 用的核算，對(duì)商品經(jīng)營項(xiàng)目要核算經(jīng)營成本，對(duì)旅行社、客房服務(wù)，則主要是核 算營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企 業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是生產(chǎn)制造過程， 而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會(huì)計(jì)核算 的主要對(duì)象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費(fèi)用 核算有其自身的特點(diǎn)。(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用劃分的。 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作

8、為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。2.營業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi) 用要素劃分，即分為營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、輔助營業(yè)支出和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 五項(xiàng)。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營業(yè)費(fèi)用中。因此，主要是使 用營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用兩個(gè)科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費(fèi)用開支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營業(yè)性的費(fèi)用開支。財(cái)務(wù)費(fèi)用則是核算企業(yè)的利息支 出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開支。 對(duì)營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介 紹如下：(1)營業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目：餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品 原材料、飲料、調(diào)料、配料等

9、的實(shí)際成本。商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。汽車營業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實(shí) 際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、 低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通 費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞 務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主 要指耗用的原材料成本。(2)營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目：職工工資：指部門管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。職工福利費(fèi)：指按國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、 交通費(fèi)、獨(dú)

10、生子 女費(fèi)、奶費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。工作餐費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支 出。包裝費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營活動(dòng)中消耗的包裝物品開支。保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支。展覽費(fèi)：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備的 清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。各部門也可 以不計(jì)提折舊當(dāng)然成本核算方法（接團(tuán)社）接團(tuán)社按照其實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行結(jié) 轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，作會(huì)計(jì)分錄如下：借

11、：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款收入核算方法1 .組團(tuán)社的核算 （1）收款（旅游業(yè)務(wù)收入日 報(bào)表、收款單）-借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （2）確認(rèn)收入（待活動(dòng)結(jié)束 時(shí)的結(jié)算清單）-借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入2 ,接團(tuán)社的核算 （D接待旅客旅游活動(dòng)結(jié)束 時(shí)：-借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）與組團(tuán)社結(jié)算時(shí)，作分 錄：-借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：應(yīng)收賬款成本核算方法（組團(tuán)社）1 .既組團(tuán)又接團(tuán)2 .只組團(tuán)不接團(tuán)（1）旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的 預(yù)支。借：應(yīng)付賬款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的 結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款（1）收到撥款通知單，作會(huì) 計(jì)分錄：借：

12、主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款（2）實(shí)際支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分 錄：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款1 .旅行社的發(fā)票管理客人繳納了團(tuán)款后，大部分客人肯定是要求旅行社開具稅務(wù)局要求的正規(guī)發(fā) 票的。收了客人錢，給客人開發(fā)票也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)摹?但是作為旅行社財(cái)務(wù)人員在 給客人開發(fā)票的時(shí)候，要注意的事項(xiàng)，首先是發(fā)票的抬頭，客人如果是因?yàn)閱挝?福利要求開單位抬頭的，單位抬頭應(yīng)該是全稱，金額也應(yīng)該是客人交款的數(shù)額。 發(fā)票開出后，原則上，如果抬頭和金額及項(xiàng)目沒有錯(cuò)誤，是不能更換的。（抬頭如果出現(xiàn)錯(cuò)別字，可以更換）如果客人拿著發(fā)票來要求將單位抬頭更換成自己名 字為抬頭的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員要慎重又慎重，一般如果原發(fā)票沒有錯(cuò)誤，客人要換

13、 成自己名字，如果客人要求非換不可，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)當(dāng)要求讓客人出示原發(fā)票抬 頭單位的證明，如果不能出示的，就不要換。因?yàn)榭赡軙?huì)出現(xiàn)不可預(yù)料的陷阱。 旅游發(fā)票可以開具的項(xiàng)目，對(duì)于只能做國內(nèi)業(yè)務(wù)的旅行社，只能開：團(tuán)費(fèi)、旅游 費(fèi)、代訂房費(fèi)、代訂機(jī)票、代訂酒店、代訂餐費(fèi)，因?yàn)闋I改增，有些地區(qū)不能開 “代訂車費(fèi)”，但是旅行社并不經(jīng)營客運(yùn)服務(wù)，只是替客人從有客運(yùn)服務(wù)的公司 代訂，所以營業(yè)稅發(fā)票開“代訂車費(fèi)”屬于兩可的范圍，而“會(huì)議費(fèi)”是在增值 稅范疇，凡是開具“會(huì)議費(fèi)”項(xiàng)目的，一定是要繳納增值稅的。應(yīng)該注意。有出 境資質(zhì)的旅行社，還可以開“代辦簽證費(fèi)”項(xiàng)目。收回的成本票，除定額發(fā)票外，本社的抬頭一定要寫全稱

14、，所開的項(xiàng)目也應(yīng)該是 上述所說項(xiàng)目，以免不必要的麻煩。2 .收付款項(xiàng)時(shí)，支票的管理現(xiàn)在使用支票已經(jīng)比較少了， 一般都是網(wǎng)上收付。但是，當(dāng)我們收到支票后 要及時(shí)背書交到銀行，因?yàn)橹笔怯袝r(shí)間限制的，自開票之日的第二天開始，十 日內(nèi)有效，遇節(jié)假日一般只順延一天，不會(huì)順延放假的天數(shù)。有些銀行一般在第 十日就拒收了，所以要注意。3 .應(yīng)收款和應(yīng)付款的問題應(yīng)收款，一般是我們?yōu)榇笮凸咎峁┓?wù)，這些公司要在比較長的時(shí)間內(nèi)讓 公司員工輪流前往旅游地。一般他們都是預(yù)付一部分款項(xiàng)，等合同履行完畢，冉 繳納剩余部分。財(cái)務(wù)人員尤其注意，這時(shí)要避免出現(xiàn)收不回來款的現(xiàn)象出現(xiàn)。 就 是所謂的壞賬。應(yīng)該把握好，當(dāng)預(yù)付款已經(jīng)全部沖抵后，應(yīng)及時(shí)告知總經(jīng)理，是 否要追要款項(xiàng)，當(dāng)總經(jīng)理在知曉預(yù)付款全部沖抵后， 仍然在繼續(xù)走團(tuán)時(shí)，每走完 一個(gè)團(tuán)，財(cái)務(wù)人員都要以正規(guī)書面文字提醒總經(jīng)理，應(yīng)收款的數(shù)額和所欠時(shí)間。 這樣會(huì)避免應(yīng)收款成為壞賬的事件出現(xiàn)。應(yīng)付款，旅行社在與地接社或酒店結(jié)算時(shí)， 會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在考慮 資金狀況的情況下，制