06069審計學原理201507

1、2015年7月廣東省高等教育自學考試審計學原理 試卷(課程代碼 6069)本試卷共8頁，滿分100分；考試時間150分鐘 一. 單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1.注冊會計師在審計關(guān)系中屬于【 A 】 A.第一關(guān)系人 B.第二關(guān)系人 C.第三關(guān)系人 D.第四關(guān)系人 2.注冊會計師在英國稱為【 B 】 A.注冊公共會計 B.特許會計師 C.公認會計師 D.注冊審計師 3.獨立審計具體準則制定的依據(jù)是【 B 】 A.獨立審計準則 B.獨立審計其本準則 C.獨立審計實務(wù)公告

2、 D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 獨立審計準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。 獨立審計準則體系由以下三個層次組成 (1)獨立審計基本準則。 獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。 (2)獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告。 獨立審計具體準則是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。 獨立審計實務(wù)公告是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。 (3)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 執(zhí)業(yè)

3、規(guī)范指南是依據(jù)獨立審計基本準則、具體準則與實務(wù)公告制定的，為注冊會計師執(zhí)行獨立審計具體準則、實務(wù)公告提供可操作的指導意見。 由于上述三個層次獨立審計準則的性質(zhì)不同，因而約束力也有所區(qū)別。 獨立審計基本準則、具體準則與實務(wù)公告，是注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)，出具審計報告的法定要求，各事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法規(guī)定的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵照執(zhí)行。 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體指導，注冊會計師參照執(zhí)行，可以根據(jù)承辦委托業(yè)務(wù)過程中的實際情況，具體應(yīng)用。 4.我國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)會員接收職業(yè)后續(xù)教育的時間為3年累計不得少于【 D 】 A.120學時（脫產(chǎn)教育） B.

4、140學時 C.160學時 D.180學時 中國注冊會計師協(xié)會（CICP）規(guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受后續(xù)教育的時間，三年累計不得少于180學時，其中每年接受后續(xù)教育培訓時間不得少于40學時；接受脫產(chǎn)后續(xù)教育的時間三年累計不得少于120學時，其中每年接受脫產(chǎn)后續(xù)教育培訓時間不得少于20學時。 5.會計報表存在重大錯誤，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當意見的可能性是指【 A 】 A.審計風險 B.重要性 C.內(nèi)部控制 D.可容忍誤差 審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險 固有風險 指在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產(chǎn)生重大錯報的可能性。

5、它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。 控制風險 是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。檢查風險 指注冊會計師通過預(yù)定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。 其特點是：（1）它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風險和控制風險的影響。（2）檢查風險與注冊會計師工作直接相關(guān)。 6.具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，就成為會計師事務(wù)所與委托人法律上

6、生效的契約是【 C 】 A、 管理當局聲明書 B.律師申明書 C.審計業(yè)務(wù)約定書 D.管理建議書 7.審計證據(jù)證明力最強的是【 B 】 A.銷貨發(fā)票存根 B.應(yīng)收賬款詢函 C.出庫單 D.入庫單 8.當事人用作弊手段、蓄意改動或歪曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證的證據(jù)是指【 B 】 A.不實證據(jù) B.篡改證據(jù) C.偽造證據(jù) D.虛假證據(jù) 9.審計證據(jù)證明力的第二種形態(tài)是【 C 】 P123 A.潛在證明力（第一種） B.完全證明力 C.現(xiàn)實證明力 D.充分證明力（第三種） 10.哪種情況下，注冊會計師不需要進行符合性測試？【 C 】 P211、P155 A.相關(guān)內(nèi)部控制存在，運行情況良好 B.相關(guān)內(nèi)部控制與企業(yè)

7、運行配合良好 C.相關(guān)內(nèi)部控制不存在 D.進行符合性測試比較經(jīng)濟 11.下列事項中，注冊會計師可以把控制風險評價為高水平的是【 S 】 P156 A.控制政策和程序無效 B.控制政策和程序與管理當局認定相關(guān) C.有證據(jù)顯示內(nèi)部控制有效 D.取得證據(jù)來評價控制政策和程序符合成本效益原則 12.內(nèi)部控制的財務(wù)目標是【 B 】 A.提高經(jīng)營效率 B.保證交易正確反映 C.保證遵守國家法律法規(guī) D.提高經(jīng)濟效益 13.世界上最早的審計準則出現(xiàn)在【 C 】 P32 A.法國 B.英國 C.美國 D.意大利 14.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)由【 C 】 A.企業(yè)主管負責寄發(fā) B.企業(yè)會計主管負責寄發(fā) C.注冊會計師

8、負責寄發(fā) D.企業(yè)會計人員負責寄發(fā) 15.下列不屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)是【 C 】 A.請購單 B.訂購單 C.發(fā)運憑證 D.驗收單 16.企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點和中心是【 C 】 P273 A.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 B.貨幣資金內(nèi)部控制制度 C.存貨內(nèi)部控制制度 D.重大投資內(nèi)部控制制度 17.驗資分為變更驗資和 【 B 】 A.建立驗資 B.設(shè)立驗資 C.創(chuàng)立驗資 D.初始驗資 18.企業(yè)流動資金中最活躍的是【 C 】 P321 A.現(xiàn)金 B.銀行存款 C.貨幣資金 D.往來資金 19.如被審計單位接收注冊會計師建議，對本期會計報表的期初余額錯報進行調(diào)整消除影響，注冊會計師可以發(fā)表

9、【 A 】 A.無保留意見 B.保留意見或否定意見 C.否定意見 D.無法表示意見 20.注冊會計師出具的對會計報表的審計報告其標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為 【 D 】 P372 A.會計師事務(wù)所審計報告 B.政府審計報告 C.內(nèi)部審計報告 D.審計報告 二.雙項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中只有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分 21.審計產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是下列哪兩項的分離？【 BD 】 A.處置權(quán) B.經(jīng)營權(quán) C.受益權(quán) D.所有權(quán) E.轉(zhuǎn)讓權(quán) 22.職業(yè)道德準則的主要內(nèi)容是【 AB 】 A.獨立、客觀、公正原則

10、B.專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 C.一般準則 D.項目質(zhì)量控制 E.外勤準則 23.下列成正比關(guān)系的是【 BC 】 A.期望風險與審計證據(jù) B.固有風險與審計證據(jù) C.控制風險與審計證據(jù) D.一般風險與審計證據(jù) E.檢查風險與審計證據(jù) 24.屬于內(nèi)部控制的財務(wù)目標有【 BE 】 A.提高經(jīng)濟效益 B.業(yè)務(wù)的授權(quán) C.合法合規(guī) D.提高經(jīng)營效率 E.資產(chǎn)接觸與處理的授權(quán) 25.應(yīng)收賬款函證的方式有【 AB 】 A.肯定式函證 B.否定式函證 C.不定式函證 D.標準函證 E.非標準函證 26.貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是【 AC 】 A.現(xiàn)金 B.應(yīng)收賬款 C.銀行存款 D.外埠存款 E.往來款 三

11、.多項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中至少有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分 27.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括【 ABD 】 A.獨立審計準則 B.質(zhì)量控制準則 C.會計準則 D.職業(yè)道德準則 E.職業(yè)后續(xù)教育準則 28.我國注冊會計師設(shè)計的業(yè)務(wù)循環(huán)和審計模型包括 【 ABCDE 】 P19 A.銷售與收款循環(huán) B.購貨與付款循環(huán) C.生產(chǎn)循環(huán) D.籌資與投資循環(huán) E.貨幣資金循環(huán) 29.審計方法體系的組成部分有【 ABCDE 】 P150 （還有電算化審計方法） A.審計的一般方法 B.審計的特殊方法 （或

12、稱審計的測試方法，如符合性測試和實質(zhì)性測試） C.核實有關(guān)資料方法 D.分析有關(guān)資料方法 E.審查書面資料方法 30.需要全額計提固定資產(chǎn)減值準備的情況有【 ABD 】 P257 A.長期閑置不再用且無轉(zhuǎn)讓價值 B.技術(shù)進步必須淘汰 C.毀壞不能修復(fù) （且不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值則可選） D.可用但廢品率偏高 E.季節(jié)性停用 31.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括【 ABCD 】 P288 A.審批授權(quán) B.取得股票 C.取得投資收益 D.轉(zhuǎn)讓證券或收回投資 E.職責分工 32.特殊項目審計的特殊性表現(xiàn)在【 ABC 】 P338 A.可以單獨審查 B.不少項目有具體會計準則 C.難度較大和風險較高

13、 D.無法清晰審核 E.難度較小 四.判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“”；錯誤的打“”，并予以改正。 33.世界上第一位社會審計人員是美國的查爾斯斯內(nèi)爾?！?】英國 34.被審計單位的所有者在審計關(guān)系中為第一關(guān)系人?！?】 第三 35.審計準則決定審計目標，制定與實施審計準則是為了實現(xiàn)審計目標?！?】 P34倒數(shù)第二段第一句 36.審計重要性是指會計信息對審計報告使用者的影響程度?！?】 P101 37.書面證據(jù)比實物證據(jù)證明力強。 【 】 弱 38.符合性測試屬于一般的審計方法。【 】 測試 39.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行

14、是內(nèi)部控制的非財務(wù)目標【 】財務(wù)目標 40.以銷售發(fā)票為起點進行營業(yè)收入的截止期測試主要是圍繞記賬日期確定的【 】發(fā)票開具日期或收款日期 41.資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以查賬日實有數(shù)額為準?！?】 結(jié)賬日 42.特殊項目審計的風險較低?！?】 高 五.簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分） 43.簡述制度基礎(chǔ)審計的基本流程。 1. 了解內(nèi)部控制制度，并予以描述； .2. 內(nèi)部控制制度的初步評價； .3. 符合性測試； 4. 符合性測試結(jié)果的評價，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍與內(nèi)容； 5. 實質(zhì)性測試； 6. 撰寫審計報告。 44.審計意見的公允性是指會計報表的編制要符合哪些條件？P89 45.審計工作底稿的勾稽關(guān)系包括哪些內(nèi)容？ P131 1. 同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關(guān)系。 2. 相關(guān)會計報表項目審計工作的底稿之間的勾稽關(guān)系。 3. 各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系。 4. 各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位未審會計報表之間的勾稽關(guān)系。 46.簡述符合性測試的種類和程序。P209-210 符合性測試的種類（一）同步符合性測試（二）追加符合性測試（三）計劃符合性測試符合性測試程序有：1檢查交易和事項的憑證2詢間并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制運行情況3重新實施相關(guān)內(nèi)部控