防范應(yīng)收賬款風險的三道“防火墻”(1)

1、防范應(yīng)收賬款風險的三道“防火墻”(1)    物流企業(yè)在社會經(jīng)濟中的中介地位和特有的經(jīng)營模式，決定了其在買方市場的大環(huán)境下以賒銷作為其經(jīng)營的主要方式和管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)有的條件下應(yīng)收款項所有權(quán)屬于企業(yè)，但其主動權(quán)往往由債務(wù)單位控制。因此，應(yīng)收款項已演變成了一種財務(wù)風險。企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，其實質(zhì)就是潛在的壞賬“黑洞”。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，我國企業(yè)平均無效成本是銷售收入的14%.這意味著一個銷售額在1億元的企業(yè)，僅壞賬、拖欠款損失和管理費用三項就白白耗掉了1400萬元。據(jù)中國物流信息中心披露，2003年，我國物流產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持高速增長，但物流總成本卻有待

2、降低。2003年全社會物流總值達295437億元，同比增長27%（按現(xiàn)價計算），明顯高于同期GDP的增長速度。全社會物流總成本為24974億元，同比增長13.6%，較同期物流總值27.5%的增長速度低13.9個百分點。其中：管理成本為3570億元，同比增長7.3%.在物流企業(yè)的管理成本中，絕大部分為企業(yè)賒銷商品（應(yīng)收賬款）的代價。因此，對物流企業(yè)而言，加強應(yīng)收賬款管理已成為當務(wù)之急。面對應(yīng)收賬款的風險，物流企業(yè)可通過信用管理體系設(shè)立三道“防火墻”，防范風險。第一道“防火墻”事前評估企業(yè)在設(shè)定某一新客戶的信用標準時，往往先要評估它賴賬的可能性，即它的信用品質(zhì)。這可以通過“五C”系統(tǒng)來進行監(jiān)控評估

3、。1.品質(zhì)Character.即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客過去的付款記錄，看其是否具有按期如數(shù)付債的一貫作法，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。2.能力Capacity.能力指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例。主要通過客戶的會計報表這個商業(yè)語言，即資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率進行分析。顧客的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項的能力越強。同時，還應(yīng)注意顧客流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會出現(xiàn)存貨過多過時質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。3.資本Capital.資本指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，

4、表明顧客可能償還債務(wù)的背景。主要通過客戶資產(chǎn)負債表中的實收資本（注冊資本），以及資產(chǎn)總額進行分析。4.抵押Collateral.企業(yè)簽訂賒銷合同時附有抵押條款。當顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要。一旦收不到這些顧客的款項，便以抵押品抵補。對此需關(guān)注：其一，資產(chǎn)負債表中的“其他長期資產(chǎn)”項目的數(shù)額，防止凍結(jié)資產(chǎn)。其二，分析會計報表附注，防止已被抵押過的資產(chǎn)充數(shù)。5.條件conditions.條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。比如，萬一出現(xiàn)經(jīng)濟不景氣，會對顧客的付款產(chǎn)生什么影響，顧客會如何做，等等。這需要了解顧客在過去困難時期的付款歷

5、史。用“四比”方法分析，即企業(yè)的實際與其過去、最好水平、預算水平、行業(yè)平均水平的比較。在企業(yè)了解一個潛在客戶相關(guān)的信用資料并認為值得與其合作且風險在可控的范圍內(nèi)之后，才會進一步商談合作的意向和合作的具體條款。然后通過企業(yè)規(guī)定的合同審批流程，各部門在明確的職責范圍內(nèi)對合同和客戶進行綜合評審。例如，運營部將從收益的角度對合同的價格、毛利率等進行評估，如果認為沒問題，運營部經(jīng)理簽字確認；第二步交由財務(wù)部審查，主要是評估回款周期是否合理，如果沒問題，由財務(wù)部經(jīng)理簽字確認后交給銷售部進行下一個環(huán)節(jié)的審查；銷售部對此進行法律風險評估，主要審查合同條款有沒有法律陷阱，是否公平，萬一不能合作，退出的風險和退出

6、成本有多高，由銷售部經(jīng)理簽字確認后交給主管副總經(jīng)理審查，最后由總經(jīng)理審查確認。三個部的部長和兩位正副總經(jīng)理共同組成合同管理委員會，對于合同可以“一票否決”，除非重新與客戶溝通，爭取調(diào)整相應(yīng)條款以有效控制企業(yè)的財務(wù)風險。第二道“防火墻”事中監(jiān)控一般是在合同執(zhí)行三四個月后進行，通過各部門組織的跨部門評估小組對該客戶進行綜合評估，對于價格偏低導致毛利貢獻不理想的客戶，企業(yè)一方面檢討自己成本控制是否有效，另一方面對于確實沒有合理毛利貢獻的客戶，果斷終止合作。在合同執(zhí)行過程中，財務(wù)部門根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況授予一定的信用額度，并隨時對客戶信用情況給予監(jiān)控。如果應(yīng)收賬款達到這個額度而客戶沒有及時付款，

7、就必須督促客戶付款并停止向該客戶提供物流服務(wù)。為保險起見，在合同執(zhí)行的過程中，財務(wù)部門每周都會以內(nèi)部催款通知書的形式，通知客戶經(jīng)理和分公司的負責人其負責的客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關(guān)注接近信用限度的客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況。 1      2000 Advance Server，同時將HP E60服務(wù)器作為備份服務(wù)器，在客戶端則大量采用Windows2000 Professional，只有少量微機采用WinXP、Win98與服務(wù)器連接，所有賬套統(tǒng)一在雙服務(wù)器上進行備份并轉(zhuǎn)儲到光盤上妥善保管。ERP作為一個企業(yè)資源管理系統(tǒng)，其靈魂是科學的管理思

8、想，它高度集成企業(yè)信息，而這一切需要通過ERP軟件來得以體現(xiàn)。此次同力公司實施ERP項目，共采用了用友U8系統(tǒng)的12個模塊，具體包括：總帳、應(yīng)收應(yīng)付、UFO報表、固定資產(chǎn)、工資、采購計劃、采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算、財務(wù)分析、決策支持?？紤]到業(yè)務(wù)處理的不同，在機床廠、布廠、建材廠啟用了同力公司所購買的除固定資產(chǎn)外的所有模塊；彩印廠因業(yè)務(wù)單一（只對外承接勞務(wù)加工）所以只安裝了總帳、報表、財務(wù)分析、決策支持和工資處理模塊。在軟件的實施上同力公司是分三步走的，即：數(shù)據(jù)準備階段、系統(tǒng)建立階段、后期調(diào)整及制度建設(shè)階段。（1）數(shù)據(jù)準備階段在項目的起步階段，實施小組主要是對前期掌握的資料作出進一

9、步收集、整理。在實際工作中，雙方實施人員緊密配合，深入各廠了解情況，收集、整理了近百張內(nèi)部使用單據(jù)，查閱了大量原始憑證，向有關(guān)人員詳細了解了企業(yè)業(yè)務(wù)流程，通過對物流、資金流、信息流的分析，掌握、論證、設(shè)計了組織結(jié)構(gòu)、編碼方案、數(shù)據(jù)精度等一系列初始化參數(shù)，明確了需要錄入的靜、動態(tài)數(shù)據(jù)，針對現(xiàn)有流程中不科學的部分確定了業(yè)務(wù)流程重組方案（BRP），共同制定了項目實施草案。當草案通過雙方項目領(lǐng)導小組的審查后，實施小組選用了元月份的數(shù)據(jù)對各廠模塊進行測試。在對部分參數(shù)進行調(diào)整后，測試取得成功。通過測試，掌握了大量數(shù)據(jù)并據(jù)此確定了項目實施方案，在日后的實施過程中及時地對方案進行維護。由于存貨的基礎(chǔ)信息量大，為掌握2002年元月1日時點的第一手準確數(shù)據(jù)，實施人員設(shè)計了存貨盤點及推算表，公司下發(fā)了物資清查通知，各單位密切配合，成立由廠長親自掛帥，財務(wù)、生產(chǎn)、倉儲等部門共同參與的物資清查小組，在不影響日常業(yè)務(wù)的前提下，調(diào)用大量人力加班加點展開了對全廠存貨的大盤點。截止3月25日，采用“倒擠法”最終推算出公司年初的