畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題及對(duì)策研究以佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司為例

1、 廣州大學(xué)松田學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題 目 中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題及對(duì)策研究 以佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司為例學(xué)生姓名_ _溫少麗_ _學(xué) 號(hào)_ 0901030445_專(zhuān)業(yè)班級(jí)_ 財(cái)務(wù)管理（4）班 導(dǎo)師姓名_ 劉桂枝 _二一三 年 六 月畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本畢業(yè)論文不包括任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名：20 年 月 日畢業(yè)論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)本畢業(yè)論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用畢業(yè)論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向有關(guān)畢業(yè)論文

2、管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交畢業(yè)論文的復(fù)印件和電子版，允許畢業(yè)論文被查閱和借閱。本人授權(quán)優(yōu)秀畢業(yè)論文評(píng)選機(jī)構(gòu)將本畢業(yè)論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本畢業(yè)論文。本畢業(yè)論文屬于 1、保密 囗，在10年解密后適用本授權(quán)書(shū)2、不保密囗。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“”）作者簽名：20 年 月 日導(dǎo)師簽名：20 年 月 日中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題及對(duì)策研究以佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司為例摘要：近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)的的發(fā)展取得了顯著的成就，與此同時(shí)我國(guó)中小企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。中小企業(yè)在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科教興國(guó)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮

3、著越來(lái)越重要的作用?；谖覈?guó)中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)力量薄弱，加上傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，致使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的產(chǎn)生。本文主要通過(guò)調(diào)查和市場(chǎng)研究分析了近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的背景和現(xiàn)狀，并主要探討了中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的必要性以及我國(guó)中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。以佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司為例，通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的分析提出以下幾條對(duì)策：（1）加強(qiáng)中小企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)；（2）建立完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)；（3）建立有效的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，對(duì)策Research on SME Financia

4、l Control Problems And Countermeasures - A Case Study of Foshan Wanbao Jinpin Electrical Appliance Co., Ltd. 窗體頂端Abstract: In recent years, the development of small and medium enterprises in China has made significant achievements, at the same time, SMEs in China is facing unprecedented opportunitie

5、s and challenges. SMEs are playing an increasingly important role in ensuring appropriate growth of the national economy and easing the employment pressure, rejuvenating the country through science and education, optimizing the economic structure. China's small and medium enterprises, small scal

6、e production, capital and technical strength is weak, coupled with the traditional system and external macroeconomic impact, resulting in financial management of SMEs , which led to the problem of financial control. Moreover , the financial control not suited to the circumstances of their own develo

7、pment and market economy . In this paper, from surveys and market research analysis we can understand the background and current status of the development of SMEs in China in recent years, and mainly discusses the Necessity of the SME financial control and common problem of SME in China. Foshan Wanb

8、ao Jinpin Electrical Appliance Co., Ltd., for example, through the analysis of its financial control we can take several measures: (1) to enhance awareness of the financial control of the management of SMEs; (2) to establish a perfect system of financial control; (3) to establish an effective superv

9、ision mechanisms of financial control.Keywords: Small and medium enterprises, Financial control problems, Countermeasure目 錄 1 緒 論61.1課題的背景和意義61.1.1課題背景61.1.2課題意義71.2文獻(xiàn)綜述81.2.1國(guó)內(nèi)研究81.2.2 國(guó)外研究81.3課題研究的方法和內(nèi)容91.3.1研究方法91.3.2 研究?jī)?nèi)容92 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀以及問(wèn)題102.1我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀102.1.1缺乏財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)102.1.2財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格102.1.3財(cái)

10、務(wù)控制制度不健全102.1.4現(xiàn)金管理不當(dāng)102.1.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力弱102.2我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題112.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督核算的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮112.2.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制中管理人員缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)112.2.3中小企業(yè)未設(shè)審計(jì)部門(mén)或是職現(xiàn)人員122.2.4財(cái)務(wù)控制環(huán)境欠佳132.2.5財(cái)務(wù)控制制度不健全142.2.6財(cái)務(wù)關(guān)系混亂143 佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題163.1佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀163.2佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題163.2.1佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司的管理人員缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)163.2.2佛山萬(wàn)寶金品電器有

11、限公司沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)控制制度173.2.3佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系174 佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策184.1增強(qiáng)佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)184.2為佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司建立完善的財(cái)務(wù)控制制度184.3佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司應(yīng)當(dāng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系185 解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的措施205.1健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度205.2建立有效的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制205.3增強(qiáng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)215.4強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能216 結(jié)論23參考文獻(xiàn):24致謝251 緒 論1.1課題的背景和意義1.1.1課題背景改革開(kāi)放

12、近30年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,取得了重要的成就，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法于（年月日）第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過(guò)，自2003年1月1日起施行。這是我國(guó)國(guó)家制定的扶持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的第一部專(zhuān)門(mén)法律。中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的組成部分,是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)著我國(guó)中小企業(yè)近幾十年來(lái)取得顯著的發(fā)展。中國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)李子彬在2010年5月14日在遼寧丹東表示，中國(guó)在工商部門(mén)注冊(cè)的中小企業(yè)已達(dá)1023萬(wàn)戶，此外，還有數(shù)量更多的個(gè)體工商戶。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已占企業(yè)總數(shù)

13、的98%以上,中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP占比55.6%,全國(guó)工業(yè)新增產(chǎn)值占比74.7%,社會(huì)銷(xiāo)售額占比58.9%,稅收占比46.2%,出口總額占比62.3%,城鎮(zhèn)就業(yè)崗位占比75%左右。中小企業(yè)在創(chuàng)造新增就業(yè)機(jī)會(huì)方面的比例高達(dá)80%,在全國(guó)工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值及其利潤(rùn)中占的比例分別達(dá)60%和40%。王慶豐.我國(guó)中小企業(yè)融資方式選擇研究J.中國(guó)物價(jià)，2011(8).59-61.中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用。中小企業(yè)在在吸納就業(yè)、發(fā)展產(chǎn)業(yè)、優(yōu)化城市服務(wù)功能、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著重要作用。但是，由于中小企業(yè)外部客觀環(huán)境的不確定性和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)質(zhì)量等因素的影響，我

14、國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，隨著我國(guó)中小企業(yè)的快速崛起，必須對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制已經(jīng)成為企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵點(diǎn)之一。本文以佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司為研究對(duì)象，該公司是一個(gè)主要加工生產(chǎn)家用電器的企業(yè)，是集科研、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)加工于一身的民營(yíng)科技企業(yè)，主要從事生產(chǎn)和制造電視機(jī)、電飯煲、電磁爐、液晶電器、空調(diào)等，部分產(chǎn)品出口到國(guó)外，在同行業(yè)中具有一定的代表性。該公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)1、運(yùn)營(yíng)成本將持續(xù)增加，企業(yè)融資難問(wèn)題越演越烈。2、缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)的控制能力相對(duì)薄弱。3、資金使用缺少計(jì)劃安排等。這些情況會(huì)直接影響到企業(yè)的年度利潤(rùn)甚至生存空間。本文試圖從佛山萬(wàn)寶

15、金品有限公司的現(xiàn)狀出發(fā)，從財(cái)務(wù)控制方面著手，研究其可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的路徑之一。1.1.2課題意義企業(yè)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是近年來(lái)中小企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的話題，也是當(dāng)今社會(huì)中小企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題。許多企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)控制薄弱導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。我國(guó)中小企業(yè)近五年的淘汰率為70，約30左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。王菊.淺析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012(7).68-69因此研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制具有非常重要的意義。隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制有著自身

16、的局限性。積極有效地改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題，能夠極大的加快中小企業(yè)的發(fā)展，有利于我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠速進(jìn)人們生活水平的提高。通過(guò)加強(qiáng)和改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制以解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。有效的財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)資金使用效益的提高有著重要的促進(jìn)作用。具體來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，還有企業(yè)的資金流向，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支予以監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)資金的運(yùn)用達(dá)到企業(yè)追求的最佳效果。除此以外，有效的財(cái)務(wù)控制還可以降低企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ罱K提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。有效的財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)事先規(guī)劃，事中指導(dǎo)、限制和監(jiān)督，事后分析與總結(jié)的過(guò)程，不斷提高企業(yè)

17、的成本費(fèi)用管理水平，持續(xù)降低企業(yè)成本費(fèi)用。所以，本文對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，總結(jié)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，具有非常重要的意義。本文研究的意義在于：第一，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有中小企業(yè)家電行業(yè)發(fā)展的前景以及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析，使我國(guó)的家電企業(yè)的決策者能清楚的認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，企業(yè)面臨著巨大的生存機(jī)遇和挑戰(zhàn)。第二，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的研究，尋找改善公司的財(cái)務(wù)控制環(huán)境的方法。本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)控制出發(fā)，找尋中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的共同問(wèn)題，結(jié)合案例研究，提出相對(duì)應(yīng)的決策，為各中小企業(yè)的發(fā)展提供借鑒參考，希望能夠有效增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生存能力

18、。第三，從多角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，這對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)行為具有實(shí)際的參考意義。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)研究湯谷良在財(cái)務(wù)控制新論兼論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制的再造中闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主題是董事會(huì)，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)控制的客體是（經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系。徐萬(wàn)忠在論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制方式中指出，財(cái)務(wù)控制目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是確保實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的根本保證，財(cái)務(wù)控制將服務(wù)于企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。官黎在淺談加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制中指出中小企業(yè)目前的現(xiàn)狀為：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，管理上缺乏內(nèi)部約束性；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)薄

19、弱，缺乏健全的內(nèi)部控制制度；信息系統(tǒng)失真，沒(méi)有運(yùn)用良好有效的內(nèi)部控制工具等。張均明在現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究中指出我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題為：規(guī)章制度缺失，內(nèi)控不健全；組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)部透明；人才缺乏，管理水平不高；法律意識(shí)淡薄，投機(jī)取巧；質(zhì)量觀念薄弱，資金不足等。1.2.2 國(guó)外研究第一個(gè)關(guān)于中小企業(yè)研究的學(xué)術(shù)性刊物是1952年在德國(guó)創(chuàng)刊的雜志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企業(yè)研究工作的開(kāi)端。2001年9月，在日內(nèi)瓦召開(kāi)的聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府

20、間專(zhuān)家工作組第次會(huì)議上，重點(diǎn)討論并研究了中小企業(yè)會(huì)計(jì)國(guó)際指南，分別從三個(gè)層次的中小企也進(jìn)行了研究。COSO委員會(huì)1992年頒布的內(nèi)部控制整體框架中COSO委員會(huì)認(rèn)為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工為為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。美國(guó)商業(yè)部作過(guò)統(tǒng)計(jì)，84%的失敗企業(yè)都與企業(yè)沒(méi)有對(duì)足夠、完整的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)、及時(shí)、合理的反應(yīng)與控制有關(guān)。1.3課題研究的方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本文在研究課題的過(guò)程中運(yùn)用了多種研究方法，其中主要是通過(guò)文獻(xiàn)分析法、系統(tǒng)方法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法去研究課題。1. 文獻(xiàn)分析法：通過(guò)圖書(shū)館、中國(guó)期刊論文網(wǎng)、中國(guó)知

21、網(wǎng)等多個(gè)論文集中地搜集相關(guān)文獻(xiàn)，并對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、整理。2. 系統(tǒng)方法：把財(cái)務(wù)控制過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)作為一個(gè)因素，從而形成一個(gè)整體，一個(gè)系統(tǒng)，并對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)詳細(xì)的調(diào)查。3. 經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法在佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司進(jìn)行實(shí)踐活動(dòng)，通過(guò)實(shí)踐的過(guò)程中進(jìn)行歸納與分析，使之系統(tǒng)化、理論化。1.3.2 研究?jī)?nèi)容第一，研究我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀以及問(wèn)題；第二，對(duì)佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題進(jìn)行研究；第三，提出能夠完善佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策。第四，提出解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的措施。2 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀以及問(wèn)題2.1我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀2

22、.1.1缺乏財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)我國(guó)很多中小企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是單純的設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)大部分的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)化、專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)教育。一方面，企業(yè)在管理的過(guò)程中，缺乏專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員。另一方面，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上主要是依靠企業(yè)主管人員以及會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任，容易導(dǎo)致企業(yè)中的責(zé)任不明確和內(nèi)部管理混亂。2.1.2財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的具體運(yùn)用過(guò)程還不規(guī)范，其主要原因是財(cái)務(wù)控制的不嚴(yán)格。由于我國(guó)中小企業(yè)在管理模式上具備自身的特點(diǎn)和特殊性，普遍存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)之間的高度集中，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和決策上出現(xiàn)了很大的隨意性，并缺乏明確的、科學(xué)的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控

23、制方法。2.1.3財(cái)務(wù)控制制度不健全我國(guó)中小企業(yè)大部分沒(méi)有建立健全的財(cái)務(wù)控制制度來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。有的企業(yè)即使設(shè)置了財(cái)務(wù)控制制度，但實(shí)際上也形同虛設(shè)，沒(méi)有得到貫徹和執(zhí)行。2.1.4現(xiàn)金管理不當(dāng)中小企業(yè)缺乏明確的現(xiàn)金管理制度。大多數(shù)中小企業(yè)存在任人唯親現(xiàn)象，現(xiàn)金管理的權(quán)限集中在企業(yè)所有者身上，企業(yè)主親屬可以隨意報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，現(xiàn)金的使用具有很大的隨意性。2.1.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力弱我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力比較薄弱。首先，我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)力薄弱，資金不充足。其次，我國(guó)中小企業(yè)沒(méi)有制定資金預(yù)算計(jì)劃，造成資金使用混亂，易于導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，企業(yè)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.2我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制

24、的問(wèn)題2.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督核算的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要集中在財(cái)務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理不當(dāng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱折、資金的投入和產(chǎn)出管理不完善這幾方面。世紀(jì)之初,一場(chǎng)由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)呼嘯而至,轉(zhuǎn)眼間便吞噬的許多中小企業(yè)。數(shù)字顯示,僅20072008短短一年多的時(shí)間我國(guó)中小企業(yè)就消失了53萬(wàn)多家。郭永臣 陳曉華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)及其控制J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011(18).229-229.由此可見(jiàn)，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力非常薄弱。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)很大程度體現(xiàn)在中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)為亂擠成本

25、,經(jīng)營(yíng)性支出和非經(jīng)營(yíng)性支出混淆不清，沒(méi)有遵循相關(guān)成本核算管理制度。中小企業(yè)往往為了增大成本，減少利潤(rùn)而達(dá)到節(jié)稅目的就會(huì)把資本支出、營(yíng)業(yè)外支出等直接列入生產(chǎn)成本。沒(méi)有正確區(qū)分會(huì)計(jì)區(qū)間，使計(jì)算的本期的成本與實(shí)際不實(shí)。會(huì)計(jì)核算制度不合理，以材料的發(fā)出數(shù)為實(shí)際耗用數(shù)來(lái)計(jì)算材料成本，而不管差異。從而導(dǎo)致不少中小企業(yè)信息失真，會(huì)計(jì)賬目不清，財(cái)務(wù)管理混亂；違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，造成虛盈實(shí)虧從而致使國(guó)家損失了大量稅源，而企業(yè)因財(cái)務(wù)管理混亂造成經(jīng)營(yíng)層面反映獲有不少盈利但財(cái)務(wù)角度卻是虧損，資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。歸根到底，財(cái)會(huì)人員缺乏責(zé)任監(jiān)督意識(shí)。2.2.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制中管理人

26、員缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)據(jù)中國(guó)社科院研究院和和全國(guó)工商聯(lián)聯(lián)合調(diào)查顯示：私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下，有40%的業(yè)主甚至看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)和出納的崗位職責(zé)容易混淆，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。中小企業(yè)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，存在企業(yè)出納人員可以兼任稽核、保管會(huì)計(jì)檔案和其他賬目的登記工作等。缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制往往是貨幣資金管理存在問(wèn)題的主要原因。徐秀燕.解決企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算控制失靈問(wèn)題的思路和途徑J.現(xiàn)代商業(yè)，2010（35）.148-148中小企業(yè)借用銀行賬戶、個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象很普遍。有的中小企業(yè)主開(kāi)立多個(gè)賬戶，而對(duì)貨物收入不體現(xiàn)在賬上。對(duì)現(xiàn)金管理疏忽、坐支現(xiàn)象嚴(yán)重、頻繁進(jìn)行現(xiàn)金

27、購(gòu)銷(xiāo)貨物。有的中小企業(yè)對(duì)資金的使用未做預(yù)算安排，占用大量的經(jīng)營(yíng)資金盲目大量生產(chǎn)或購(gòu)置不必要的實(shí)物資產(chǎn)，致使當(dāng)經(jīng)營(yíng)急需資金時(shí)卻陷入財(cái)務(wù)困境。有的中小企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款做任何管理，缺乏有力的催收措施，卻又有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，從而造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，呆賬、壞賬，催收工作無(wú)人跟進(jìn)從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低。一旦資金回?cái)n緩慢就容易造成資金鏈緊張，壞賬、呆賬給企業(yè)造成大量利潤(rùn)流失。有的中小企業(yè)生產(chǎn)與銷(xiāo)售未進(jìn)行有效配比，引起月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的數(shù)倍，當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)卻無(wú)法及時(shí)回?cái)n資金。某些中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)效益靠的是銷(xiāo)售與業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。管理層人員

28、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)普遍注重對(duì)銷(xiāo)售人員及技術(shù)人員的培養(yǎng)，缺乏對(duì)管理人員素質(zhì)的提高。財(cái)務(wù)人員工作繁忙，經(jīng)常處于被動(dòng)狀態(tài)對(duì)財(cái)務(wù)管理往往是心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。2.2.3中小企業(yè)未設(shè)審計(jì)部門(mén)或是職現(xiàn)人員審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要監(jiān)督部分。有的中小企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是其職能也被嚴(yán)重弱化，形同虛設(shè)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效做出正確合理的評(píng)價(jià)。由于我國(guó)中小企業(yè)普遍規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少、交易金額較小等特點(diǎn)，不太容易引起國(guó)家各檢查機(jī)關(guān)的高度關(guān)注。而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。我國(guó)大多數(shù)內(nèi)部

29、審計(jì)人員是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，這種狀況造成內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性較差。審計(jì)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未被充分披露。某些中小企業(yè)對(duì)本單位或下屬部門(mén)偷逃國(guó)家稅款的行為持默許甚至縱容態(tài)度。忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，指使或暗示會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)。某些會(huì)計(jì)受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)企業(yè)主言聽(tīng)計(jì)從。把有的收入不入賬，私設(shè)小金庫(kù)，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的。有的中小企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來(lái)決定，這就直接影響

30、了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。鄒麗英.中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策分析J.大科技：科技天地，2011(20).443-443.根據(jù)薩班斯法案第404條，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須證實(shí)并報(bào)告管理層如何評(píng)價(jià)內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的效用。如果內(nèi)控系統(tǒng)存在一項(xiàng)或更多項(xiàng)重大缺陷，管理層就可能因此得不出內(nèi)控有效的結(jié)論，而此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須出示否定意見(jiàn)Arnold Schneider,Bryan K.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)貸款決策的影響J.會(huì)計(jì)與公共政策雜志,2008(5).1-18 2.2.4財(cái)務(wù)控制環(huán)境欠佳現(xiàn)實(shí)工作中，有些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不懂

31、會(huì)計(jì)法規(guī)，沒(méi)有從事過(guò)財(cái)務(wù)方面的工作，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)法的了解，更不清楚新會(huì)計(jì)法中“單位負(fù)責(zé)人要支持、保障財(cái)會(huì)人員依法進(jìn)行監(jiān)督”的法律規(guī)定，沒(méi)有為其內(nèi)部為財(cái)會(huì)人員提供一個(gè)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)境。沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)人員只對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計(jì)對(duì)象的選擇受主觀意愿影響相對(duì)較強(qiáng)，很大程度上降低了內(nèi)部審計(jì)工作效率，也不利于本單位財(cái)務(wù)控制的建設(shè)和完善，公司整體的財(cái)務(wù)控制制度得不到真正的貫徹實(shí)施。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)控制力較弱。首先，資產(chǎn)管理制度不完善。存在資金控制分散的情況，責(zé)任中心對(duì)現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格。對(duì)現(xiàn)有的資金缺乏投資方向或戰(zhàn)略儲(chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)；其次，沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致預(yù)

32、算執(zhí)行的靈活性相對(duì)較差。企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)一般由單位負(fù)責(zé)人制定從而缺乏科學(xué)性，給公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了更多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。再有，財(cái)務(wù)控制實(shí)施過(guò)程存在漏洞。在執(zhí)行過(guò)程中，既不利于控制的細(xì)化執(zhí)行，也沒(méi)有形成制度之間的協(xié)調(diào)綜合控制作用，存在著控制分散、標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范的問(wèn)題。甚至很多企業(yè)的沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)缺失。資金實(shí)收、實(shí)付等事項(xiàng)的財(cái)務(wù)核算不當(dāng)就會(huì)影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。2.2.5財(cái)務(wù)控制制度不健全調(diào)查顯示,中小企業(yè)中家族企業(yè)所占比例較大,其中小型企業(yè)中家族企業(yè)所占比重就高達(dá)29.3%,它們?cè)谪?cái)務(wù)管控方面的職能設(shè)置不夠健全,普遍對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。同時(shí)

33、,很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)營(yíng)業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。趙怡雯.中小企財(cái)務(wù)控制能力薄弱N.國(guó)際金融報(bào),2012-11-14中小企業(yè)普遍存在財(cái)會(huì)人員任用“家族化”、“親緣化”，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人員的控制得不到有效的實(shí)施。即使建立了財(cái)務(wù)控制機(jī)制，但在實(shí)施上存在很大障礙。某些企業(yè)主的家屬人員總是無(wú)視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面缺乏有效的制度管理。財(cái)會(huì)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、崗位責(zé)任、賬務(wù)處理程序混亂。沒(méi)有建立內(nèi)部牽制制度和稽核制度。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)控制薄弱，資金管理混亂，造成資金閑置

34、或浪費(fèi)，資金支付結(jié)算程序中，對(duì)其審批不能完全按照制度和計(jì)劃執(zhí)行。部分中小企業(yè)沒(méi)有完整的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，多數(shù)存貨材料在月末只是抽盤(pán)，沒(méi)有全部盤(pán)點(diǎn)。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。一些沒(méi)有獲得從業(yè)資格，靠關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員。他們對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不太了解卻總是擅自主張?zhí)幚硪恍┴?cái)務(wù)問(wèn)題，結(jié)果把賬目弄得一塌糊涂。2.2.6財(cái)務(wù)關(guān)系混亂（1）獨(dú)資、合資、合伙是中小企業(yè)一般的組織形式。大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。小企業(yè)任用出納一般由自己的家屬或直系親屬擔(dān)任，同時(shí)會(huì)聘用企業(yè)外的會(huì)計(jì)或稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的人擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)。他們的

35、任務(wù)就是把已有的票據(jù)進(jìn)行匯總，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表試算平衡，使票據(jù)反映的銷(xiāo)售額及時(shí)交稅。洪繼敏.論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度 J.中國(guó)經(jīng)貿(mào), 2008（18）.76-77此外，崗位與崗位之間就會(huì)缺乏相應(yīng)的制約，合理有效的財(cái)務(wù)控制制度得不到落實(shí)，最后導(dǎo)致職務(wù)犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失。我國(guó)中小企業(yè)的投資者和經(jīng)營(yíng)者大都文化水平較低，他們普遍沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)化管理的熏陶，本身的管理水平就較低。多數(shù)企業(yè)主都重視產(chǎn)品的銷(xiāo)售和業(yè)務(wù)的管理，不注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)管理制度人員的培訓(xùn)。（2）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層法制觀念比較淡薄，片面追求企業(yè)利益，忽視中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)分集中，

36、個(gè)人私欲膨脹，置股東和國(guó)家利益不顧。另外會(huì)計(jì)受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂。事實(shí)上,中小企業(yè)特別是小型企業(yè)一般雇傭一定數(shù)量的員工。由于大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有明確區(qū)分職責(zé)，這樣一個(gè)缺少明確的職責(zé)劃分的狀況為員工欺詐行為提供了條件。 Tsegahiwot Teketel Zelalem Berhanu瑞典中小企業(yè)的內(nèi)部控制 D法國(guó)：Umeå 商學(xué)院，200923-293 佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題3.1佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀通過(guò)這段時(shí)間在佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司的實(shí)習(xí)時(shí)間，我從中可以了解到佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程。佛山

37、萬(wàn)寶金品有限公司是一家由私人出資開(kāi)辦，以生產(chǎn)家電為主的電器制造企業(yè)。公司的產(chǎn)品主要銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)，部分出口到一些小國(guó)家。公司是典型的家族企業(yè)，家族式的管理組織形式。公司上下員工有80%以上是老板的親戚或者老鄉(xiāng)等。有些老板的親戚仗著自己與老板的親屬關(guān)系就在公司工作期間無(wú)視公司章程，經(jīng)常在工作時(shí)自作主張，不按程序辦事。公司的外賬主要交給會(huì)計(jì)公司代辦，內(nèi)帳由聘任會(huì)計(jì)做，但實(shí)際上財(cái)務(wù)上的所有問(wèn)題由財(cái)務(wù)主管最終決定，而財(cái)務(wù)主管一般是老板的親人或親屬。公司雖然制定了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制規(guī)章，但是財(cái)務(wù)控制規(guī)章制度實(shí)際上形同虛設(shè)。例如，公司的出納既可以制憑證又可以審核憑證，會(huì)計(jì)人員一身兼多職。有些采購(gòu)員采購(gòu)回來(lái)的物品卻沒(méi)

38、有及時(shí)驗(yàn)倉(cāng)或根本沒(méi)人監(jiān)督驗(yàn)倉(cāng)程序。甚至采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)管理人是同一個(gè)人。企業(yè)有時(shí)候放太多現(xiàn)金做備用金，有時(shí)候卻沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)充備用金。當(dāng)臨時(shí)需要取錢(qián)用的時(shí)候，備用金庫(kù)卻不能及時(shí)領(lǐng)取，造成收支賬款混亂。倉(cāng)庫(kù)的材料或工具經(jīng)常被人拿走卻沒(méi)有及時(shí)登記。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果總是盤(pán)虧或盤(pán)盈。有時(shí)候一些業(yè)務(wù)涉及到現(xiàn)金的匯款，匯款老是得不到及時(shí)匯款。原因是匯款主要由老板娘負(fù)責(zé)的，而老板娘卻不是每天按時(shí)來(lái)上班的，結(jié)果匯款時(shí)間總是推遲一天。歸根到底，佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司缺乏完善的企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度，而且財(cái)務(wù)控制制度得不到貫徹和落實(shí)。3.2佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題3.2.1佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司的管理人員缺乏財(cái)務(wù)控制意

39、識(shí)企業(yè)老板經(jīng)理更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)好壞，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制意識(shí)，而忽略了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的完善和提高。他們大部分都認(rèn)為產(chǎn)品銷(xiāo)售才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)。3.2.2佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)控制制度企業(yè)雖然設(shè)有簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制制度，但是制度流于形式，并沒(méi)有真正得到貫徹實(shí)施。資金管理不當(dāng)，容易造成資金閑置或不足，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)困境。沒(méi)有合理的預(yù)算計(jì)劃，過(guò)量生產(chǎn)或盲目購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，使得資金使用不當(dāng)。缺乏有效的應(yīng)收賬款催款措施和應(yīng)收賬款分析方法，易于導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬和呆賬的產(chǎn)生。3.2.3佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系企業(yè)財(cái)務(wù)資料的原始憑證送報(bào)不及時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告反應(yīng)不

40、真實(shí)。存貨購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用程序不嚴(yán)謹(jǐn)，容易讓有的人有利可圖。因?yàn)橛袝r(shí)候企業(yè)存貨的保管者與存貨的領(lǐng)用人是同一個(gè)人，這樣就很容易造成資產(chǎn)的損失。公司的財(cái)務(wù)人員設(shè)置不合理，有的財(cái)務(wù)人員根本沒(méi)有會(huì)計(jì)上崗證，很多財(cái)務(wù)知識(shí)都不了解。這樣就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的不合理。4 佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策4.1增強(qiáng)佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)首先應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的理財(cái)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者本身應(yīng)定期不定期的去接受理財(cái)知識(shí)的培訓(xùn)，記得有人說(shuō)過(guò)：不會(huì)理財(cái)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)，不是好領(lǐng)導(dǎo)；不會(huì)理財(cái)?shù)钠髽I(yè)，是不能發(fā)展的企業(yè)。一旦領(lǐng)導(dǎo)的理財(cái)觀念上來(lái)了，整個(gè)企業(yè)就有發(fā)展的希望了。具體可以在開(kāi)例會(huì)時(shí)倡導(dǎo)企業(yè)各管理者要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

41、觀念，領(lǐng)導(dǎo)首先要起到上承下效的效果。4.2為佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司建立完善的財(cái)務(wù)控制制度企業(yè)還應(yīng)完善健全財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，厲行節(jié)約，合理使用資金，合理分配公司收入，積極納稅。積極進(jìn)行合理有效的稅收籌劃，能夠幫助中小企業(yè)減少稅負(fù)，而不是制造假賬來(lái)偷稅、漏稅。中小企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，或者為公司財(cái)務(wù)人員提供稅收籌劃培訓(xùn)課程。從而達(dá)到合理避稅和節(jié)稅的作用。企業(yè)必須要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。如應(yīng)收賬款的管理制、報(bào)銷(xiāo)制度、現(xiàn)金和銀行存款的管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、成本分析制度、績(jī)效考核制度、工資制度和福利制度。同時(shí)要規(guī)范各種財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃的實(shí)施

42、。4.3佛山萬(wàn)寶金品電器有限公司應(yīng)當(dāng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。加強(qiáng)存貨管理，根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)先處理庫(kù)存堆積物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的時(shí)間價(jià)值。企業(yè)物資保管人和物資領(lǐng)用人要分開(kāi)。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理要有合理有效的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全目的是要保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，根據(jù)實(shí)際情況，給客戶以適當(dāng)?shù)恼劭燮谙藓同F(xiàn)金折扣，促使客戶能盡早付款；要針對(duì)企業(yè)不同的客戶制定不同的信用期間和信用額度；定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對(duì)死賬、呆賬，要在取得

43、確鑿證據(jù)后，再進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。5 解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的措施5.1健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度（1）完善實(shí)物資產(chǎn)控制制度建立資產(chǎn)月度全面盤(pán)點(diǎn)，日常隨機(jī)抽盤(pán)制度，做到賬實(shí)相符；嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，以減少資產(chǎn)的損失。安排專(zhuān)職人員或設(shè)產(chǎn)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性。（2）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。（3）中小企業(yè)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度內(nèi)控制度制定并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行制定和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度。（

44、4）嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則。中小企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。 （5）實(shí)行責(zé)任追究制度。建立績(jī)效考核制度。企業(yè)人員要明確各自的職能和責(zé)任，把工作職責(zé)落實(shí)個(gè)人，根據(jù)履行職責(zé)的情況在月末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。（6）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員獨(dú)立于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門(mén)，讓對(duì)工作原則性強(qiáng)的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。讓內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，檢查經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況、確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。5.2建立有效的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制建立健全約束機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先要遵守

45、相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)。會(huì)計(jì)法第三十九條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德是財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范。財(cái)務(wù)人員重要的一項(xiàng)職責(zé)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)企業(yè)利益不受侵犯。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)公有財(cái)產(chǎn)的重視度,制定嚴(yán)格的審核程序來(lái)規(guī)范約束財(cái)務(wù)管理工作。要嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批，規(guī)范資金運(yùn)作程序。建立健全各種憑證、編碼、簽章、復(fù)核、保管制度，嚴(yán)格傳遞程序。財(cái)務(wù)人員要從會(huì)計(jì)憑證接收、審核、入賬、復(fù)核、歸檔等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和把關(guān)，嚴(yán)把細(xì)核，確保會(huì)計(jì)憑證處理的規(guī)范、及時(shí)和正確，從而進(jìn)一步達(dá)到“賬證、賬實(shí)、賬賬、賬表”四相符。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的票據(jù)實(shí)行經(jīng)辦人、主管部

46、門(mén)、分管領(lǐng)導(dǎo)多方審簽制度；對(duì)決定、主管、經(jīng)辦、核準(zhǔn)、驗(yàn)收、保管、制證、付款等重要環(huán)節(jié)要各負(fù)其責(zé)，不能由一個(gè)人包辦全過(guò)程，要明確財(cái)務(wù)監(jiān)督原則。5.3增強(qiáng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)（1）中小企業(yè)管理人員要不斷的加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)，并關(guān)注和更新與現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算知識(shí)有關(guān)的內(nèi)容。企業(yè)主與財(cái)務(wù)人員要有協(xié)調(diào)的關(guān)系，不能局限于審批與匯報(bào)的關(guān)系。而應(yīng)該互相溝通及時(shí)了解財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的落實(shí)情況。而應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)有特殊功能的企業(yè)管理分支，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該大力支持財(cái)務(wù)人員利用自己的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)管理。(2)培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。提高管理者和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)管理理念。企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)新知識(shí)和提高業(yè)務(wù)操作能力，有較強(qiáng)的法律意識(shí)，在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能夠保持對(duì)職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性。為企業(yè)管理人員提供財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓更多人重視財(cái)務(wù)控制的作用。(3)強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任成本管理。讓各級(jí)管理人員意識(shí)到成本費(fèi)用控制不僅僅是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，也是各級(jí)管理人員和全體員工的責(zé)任。認(rèn)真落