簡(jiǎn)化XXXX會(huì)計(jì)分錄大全10頁(yè)濃縮版

1、（簡(jiǎn)化）XXXX會(huì)計(jì)分錄大全（10頁(yè)濃縮版）2/ Z.第一章貨幣；資金及應(yīng)收款項(xiàng)1.現(xiàn)金備用金1開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金2報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金3撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè) 人）營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理

2、費(fèi)用一現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī) 構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）用此?？钯?gòu)貨貸：銀行存款借：物資采購(gòu)材料已到，月末發(fā)票賬單未到貸：其他貨幣資金-外埠存款借：原材料撤銷采購(gòu)專戶貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款借：銀行存款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理貸：其他貨幣資金-外埠存款（2）發(fā)出4.壞賬損失平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)直接轉(zhuǎn)銷法借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/實(shí)際發(fā)生損失時(shí)貸：

3、原材料借：管理費(fèi)用2.委托加工物資貸：應(yīng)收賬款發(fā)出委托加工物資重新收回時(shí)借：委托加工物資借：應(yīng)收賬款貸：原材料貸：管理費(fèi)用支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：銀行存款借：委托加工物資貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）備抵法貸：銀行存款等提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）借：管理費(fèi)用加工完成收回加工物資貸：壞賬準(zhǔn)備借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資+剩余物資）發(fā)生壞賬時(shí)貸：委托加工物資借：壞賬準(zhǔn)備3.包裝物貸：應(yīng)收賬款（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分重新收回時(shí)借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)收賬款貸：包裝物貸：壞賬準(zhǔn)備（2）隨產(chǎn)品出售且借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）5

4、.應(yīng)收票據(jù)（見后7貸：包裝物二第章 存：（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)i貨借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物1材料注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷（1）取得收取押金發(fā)票與材料同時(shí)到借：銀行存款借：原材料貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）收取租金貸：銀行存款借：銀行存款發(fā)票先到貸：應(yīng)交稅金-增（銷）借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）其他業(yè)務(wù)收入4退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款5損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金-增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）6不能使用而

5、報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查盤盈1確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損1確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-增（轉(zhuǎn)出）2報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出一非常損失ii

6、i借:貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢34200+22注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn) 平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方 法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的 結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的 年初數(shù)。8.存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章1短期投資1購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X3轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債

7、X貸：短期投資股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益一出售股/債X2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得1以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上2以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法1初始投資或追加投資同取得2被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前值，恢復(fù)時(shí)借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II投資年度（確認(rèn)的損益一未減記的）i屬于投資前的貸：投資收益-股權(quán)投資收益借：應(yīng)收股利-股利收入其他所有者權(quán)益變化的處理貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)i投資單位會(huì)計(jì)處理ii屬于投資后的借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備借：應(yīng)收股利貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：投資收益-股利收入（=捐贈(zèng)物價(jià)

8、值*（1-33%）*持股比例）III投資年度以后（按公式計(jì)算） 借應(yīng)收股利注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。11=1 .丿丿J乂/|J貸：投資收益-股利收入ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”I轉(zhuǎn)換時(shí)（3）權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)初始投資或追加投資同上貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本股權(quán)投資差額的處理長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整i取得時(shí)確認(rèn)II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)

9、-投資貸成本i屬于已記入投資賬面價(jià)值的貸：銀行存款借：應(yīng)收股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的ii攤銷借：應(yīng)收股利借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷帶：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理貸：投資收益I凈利潤(rùn)成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)

10、投資-企業(yè)-投資成本200貸：投資收益-股權(quán)投資收益-企業(yè)-股權(quán)投資差額1ii被投資單位宣告分派股利時(shí)-企業(yè)-損益調(diào)整5借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1借：投資收益-股權(quán)投資損失資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整ii追加投資時(shí)注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)302貸：銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

11、時(shí)初始投資成本=5+2+302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=5+2+302-252200+注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資 日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按 剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股

12、權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置1損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）2資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本3尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷5200+226借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3.投資的期末計(jì)價(jià)（略）4.委托貸款1發(fā)放貸款 借：委托貸款-本金貸：銀行存款2按期計(jì)提利息 借：委托貸款-利息貸：投資收益-委

13、托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款” 一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投 資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）第四章固定資產(chǎn)1.增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入 借：在建工程貸：銀行存款貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）借：在建工程viii交付使用貸：原材料借：

14、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金增-進(jìn)轉(zhuǎn)出貸：在建工程應(yīng)付工資ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨iii交付使用借：原材料借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：在建工程貸：工程物資投資者投入A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本額計(jì)入在建工程成本接受捐贈(zèng)B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)）計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。遞延稅款（單據(jù)金額 X33%）II出包工程注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映i預(yù)付、補(bǔ)付工程款

15、 借：在建工程折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝貸：銀行存款成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。ii交付使用經(jīng)營(yíng)租入（見后）借：固定資產(chǎn)融資租入（見后）貸：在建工程自行建造無(wú)償調(diào)入I自營(yíng)工程借：固定資產(chǎn)i購(gòu)入工程物資貸：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）借：工程物資（含稅金）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2.減少貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算借：在建工程投資轉(zhuǎn)出貸：工程物資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）借：在建工程 自營(yíng)工程銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）貸：庫(kù)存商品捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅金增（銷）借：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出iv領(lǐng)用安裝

16、材料貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）借：在建工程報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）貸：原材料借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金增-進(jìn)轉(zhuǎn)出貸：固定資產(chǎn)清理v支付工程人員的工資、福利費(fèi)出售、報(bào)廢、毀損借：在建工程i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理（凈值）vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出累計(jì)折舊借：在建工程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款 處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià) X5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

17、（或凈收益）借： 營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失 （正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需 轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折 舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資 產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變 更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng) 目。4.固定資產(chǎn)的后繼

18、續(xù)支出pii3ii4（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的 估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生 時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤 費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：1延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命2使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高78使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估 計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn) 價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收 回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入

19、借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧1盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈2盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）資產(chǎn)及其他資產(chǎn) - - - - 1無(wú)形資產(chǎn)1購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款2投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本注：

20、為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借： 無(wú)形資產(chǎn) （投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本3接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）4自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資5購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地 使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)6用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨

21、幣性交易7出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)收益8出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款9攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限） 注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月 開始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備， 則下期攤銷額要按預(yù)計(jì) 可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)

22、無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng) 濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后, 每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)， 直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2.其他資產(chǎn)1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用./.第六章負(fù)債I-1.應(yīng)付賬款（略）12.3.短期借款.借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4.短期債券1收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）2計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息

23、折溢價(jià)）貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款1預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）6.應(yīng)付工資I1支付職工工資 借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金2月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款 （工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)I1提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）第五章無(wú)形應(yīng)付票據(jù)（見后）按

24、月預(yù)提利息財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出借：貸：預(yù)提費(fèi)用補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（車間或分廠管理人員）（廠部行政管理人員）（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 （在建工程人員）9借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù) 經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人 員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，

25、則應(yīng) 調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.其他應(yīng)付款1提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額 X2%）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)2提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額 X1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)3應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款4收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）礦產(chǎn)資源

26、補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交稅金-增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）i按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷售收入）貸：實(shí)收資本借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）借：物資采購(gòu)貸：銀行存款貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)住房公積金借：原材料i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金應(yīng)交稅金-增-進(jìn)借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：銀行存款貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目貸：其他應(yīng)交款

27、-應(yīng)交住房公積金借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢iii實(shí)際上交時(shí)貸：應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款原材料注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅金-未交增值稅|11.應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅（1）增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%）非常損失時(shí)貸：應(yīng)付帳款借：

28、待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。貸：應(yīng)交稅金-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)已交稅金-上交增值稅i購(gòu)進(jìn)貨物借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款貸：應(yīng)付帳款注:若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；ii銷售貨物或提供勞務(wù)若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）金-未交增值稅”科目應(yīng)交稅金-增-銷（2）消費(fèi)稅視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）產(chǎn)品銷售i銷售方i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售1E 口y J借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅金增-銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）

29、ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程） 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金-增 （銷）13600（80000*17%）應(yīng)交稅金

30、-應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的 消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金增-銷13600貸：應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交 納，受托方于交貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅3進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng) 交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口， 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款20002000應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

31、貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營(yíng)業(yè)稅出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入1011借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于 實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其 他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收 到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值 稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

32、個(gè)人所得稅（5）資源稅1銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅3收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款4外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅， 規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） 借：管

33、理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10）土地增值稅1兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅2轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅3工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅 款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行 沖銷，多退少補(bǔ)1.長(zhǎng)期借款1取得借款 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)

34、期借款3還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款4將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借 款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積-其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款1引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）2用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）1.實(shí)收資本 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須 V20%注冊(cè)資本 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；

35、也不會(huì)在追加 投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本1初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本2增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額-所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，W2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公

36、積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借： 利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)）貸： 股本 （股票面值總額）資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn) 分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告 發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理1溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷 盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款2面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2.資本公積I資本

37、/股本溢價(jià)按照第七章負(fù)債長(zhǎng)期?第八章所有12借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！ !） 借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整:借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收

38、賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注2:外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價(jià)值）20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度終了時(shí)20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400借：利潤(rùn)分配-提取儲(chǔ)備基金貸：資本公積-其他資本公積13400-提取企業(yè)發(fā)展基金資本匯率折算差額借：銀行存款（收到日市場(chǎng)匯率）貸：盈余公積-儲(chǔ)備基金貸：實(shí)收資本-外商資本（約定匯率）盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金資本公積-外幣資本折

39、算差額中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）借：銀行存款貸：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）同時(shí)ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000借：利潤(rùn)分配-利潤(rùn)歸還投資貸：銀行存款等5000貸：盈余公積-利潤(rùn)歸還投資借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000使用貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直貸：利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：銀行存款借

40、：盈余公積-儲(chǔ)備基金貸：資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本貸：利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)ii轉(zhuǎn)增資本借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi)）借：盈余公積貸：資本公積-無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)貸：股本（股票面值 X 新增股數(shù)）企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）借：盈余公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：應(yīng)付股本借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理貸：資產(chǎn)科目i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理豁免的債務(wù)借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：銀行存款貸：資本公積-其他資本公積ii實(shí)際用公益金支付時(shí)3.留存收益

41、借：盈余公積-法定公益金（1）盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積提取iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積借：盈余公積-任意盈余公積-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金-提取法定公益金（2）未分配利潤(rùn)貸：盈余公積-法定盈余公積在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成盈余公積-任意盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）盈余公積-法定公益金借：本年利潤(rùn)注：外商投資企業(yè)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4.彌補(bǔ)虧損的核算1用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2用稅后利潤(rùn)彌

42、補(bǔ)（五年后）i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損 借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，;第九章1.商品銷售收入I（1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金增（銷） ii以后可以確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A委托方 （收入為協(xié)議價(jià)）

43、 的處理i將商品交給受托方時(shí) 借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開具）1314借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)）貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)）貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金-增-進(jìn)

44、貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí) 借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)不含稅*費(fèi)率） 貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方的處理i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入） 借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷 借：應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)）貸：受托代銷商品

45、注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)） 銀行存款（3）銷售折扣1商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)收金額）2現(xiàn)金折扣（總價(jià)法） i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷ii付款期內(nèi)付款（2/10,n/30）借：銀行存款（總價(jià)-折扣額注：此時(shí)“應(yīng)交稅金-增-銷”可用紅字沖減（5）銷售退回1發(fā)生在收入確認(rèn)之前 借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品2發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增-銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)

46、用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整（收入-現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金-增-銷貸：銀行存款100001700)11500財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額=10000*2%） 200貸：應(yīng)收賬款11700稅金不能享受折扣優(yōu)惠。付款期外付款注：iii借：銀行存款（按總價(jià)）貸：應(yīng)收賬款（4）銷售折讓（依上例，i銷售方尚未確認(rèn)收入1170011700假設(shè)折讓率為5%)借：應(yīng)收賬款11115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95%*10000）9500應(yīng)交稅金增-銷（95%*1700）1615

47、ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5%*10000）500應(yīng)交稅金一增-銷（5%*1700）85貸：應(yīng)收賬款585借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本） 貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須 沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整（收入）應(yīng)交稅金-增-銷貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）（6）分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （總售款/期數(shù)）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

48、（總成本/期數(shù)）貸：分期收款發(fā)出商品（7）以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（8）售后回購(gòu)售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情 況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。 若回購(gòu)價(jià)大于原價(jià) 的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入 當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回。例，2000年5月一批商品，成本為 增值稅1700元。1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售8000元，售價(jià)10000元,協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 稅），商品已發(fā)出，貨款未收到i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-增（銷）待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)11000元（不含11700800017002000ii由于回購(gòu)價(jià)大于

49、原價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購(gòu) 期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用（共 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)iii9月30日回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)）應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)5期)200200110001870128702800財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)）注：至此，庫(kù)存商品的成本又回到20030008000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)沖減而 得：回購(gòu)價(jià)-原售價(jià)，原售價(jià)-成本價(jià)（9）“三包”銷售政策的處理1516注： “包修”、 “包換”不影響收入的確認(rèn)， 即發(fā) 生了“包修”、“包換”時(shí)，只是增加了本公司 的維修費(fèi)用或相關(guān)例：甲公司發(fā)出商品40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品。貨款 未付，成本

50、30萬(wàn)元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng) 驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，i發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品ii確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增iii結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3%需調(diào)換，2%需返修。303038X1.1738（銷）38X0.1730X0.9530X0.9517成本；對(duì)另外5%的收入, 則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。2提供勞務(wù)收入1實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料2確認(rèn)收入（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）18商品期貨業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)收到

51、應(yīng)攵債權(quán)人（投資者）開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)1.期貨會(huì)員資格投資取得基本席位1交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取得借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-期貨會(huì)員資格投資貸：銀行存款2申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格，年末 借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-期貨會(huì)員資格投資期貨損益取得基本席位之外的席位交納席位占用費(fèi)時(shí)讓）借：應(yīng)收席位費(fèi)貸：銀行存款2.支付年會(huì)費(fèi) 企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用-期貨年會(huì)費(fèi)貸：銀行存款3.商品期貨交易交納初始或追加保證金時(shí)借：期貨保證金貸：銀行存款錄提交質(zhì)押品1提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)借：期貨保證金（實(shí)際作價(jià)金額）貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金2收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金貸：期貨保

52、證金3處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí)）i質(zhì)押品為國(guó)債借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金期貨保證金（差額部分）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資/短期投資（國(guó)債賬面值） 投資收益（處置收入-國(guó)債賬面值）ii質(zhì)押品為倉(cāng)單（視同銷售）借：其他應(yīng)付款-質(zhì)押保證金 期貨保證金（差額部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）應(yīng)交稅金-增-銷（處置收入*17%） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)單成本 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購(gòu)開新倉(cāng)、對(duì)沖平倉(cāng)、實(shí)物交割開新倉(cāng)，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證 金，作為交易的準(zhǔn)備金，故可不作會(huì)計(jì)處理對(duì)沖平倉(cāng)i實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈利時(shí) 借：期貨保證金（結(jié)算日價(jià)-原價(jià)）貸：期貨損益ii實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)虧損作相反分錄注：如平倉(cāng)盈利是由會(huì)員或客戶

53、違規(guī)而強(qiáng)制平倉(cāng)苯司&息退還席位時(shí)（不可轉(zhuǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)注：劃回保證金時(shí)作相反分的，不劃歸會(huì)員或客戶，平倉(cāng)虧損則由客戶或會(huì) 員承擔(dān)；如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而 強(qiáng)制平倉(cāng)的，其平倉(cāng)盈利劃歸會(huì)員或客戶所有。實(shí)物交割I(lǐng)對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為買方借：物資采購(gòu)（實(shí)際交割款）應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：期貨保證金注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉(cāng)價(jià)款ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方 借：期貨保證金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增-銷同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入 借：期貨保證金貸：營(yíng)業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營(yíng)

54、業(yè)外支出貸：期貨保證金支付交易手續(xù)費(fèi)借：期貨損益注：手續(xù)費(fèi)包括開倉(cāng)、平倉(cāng)和交割手續(xù)費(fèi)貸：期貨保證金4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)企業(yè)開倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約 保證金時(shí)借：期貨保證金-套保合約貸：期貨保證金-非套保合約、銀行存款現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的 會(huì)計(jì)處理平倉(cāng)盈利（注：若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。）借：期貨保證金-套保合約貸：遞延套保損益以溢價(jià)為例）-+*帶息事項(xiàng)收到;其他事項(xiàng)借購(gòu)收票：貸發(fā)行營(yíng)業(yè)：應(yīng)交:按年計(jì)提 .到期收回票面金額日借：銀行存據(jù)： （長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值務(wù)（長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)稅金銀期i投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益

55、-債券利息收入尚未確認(rèn)的利息處理同上子款：長(zhǎng)貸股權(quán)投收票企業(yè)貸：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值票據(jù)外理長(zhǎng)，期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)票長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利轉(zhuǎn)換中、 年末計(jì)息長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)收票據(jù)：轉(zhuǎn)換的股份財(cái)務(wù)費(fèi)用是應(yīng)付債券的面值r 時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生損益。購(gòu)買或發(fā)行時(shí)，溢收到應(yīng)收轉(zhuǎn)換刃兒亠長(zhǎng)期債權(quán)投資借:銀行存款：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債投-面值貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（長(zhǎng)下期權(quán)投的利息投-溢價(jià)票據(jù)（長(zhǎng)期債權(quán)投提利息投-應(yīng)計(jì)利息- 投資收益-長(zhǎng)債券費(fèi)用攤銷 （費(fèi)用?。﹨R票到期，承兌人違投拒付或無(wú)債券還票古k業(yè)作如下分錄：款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收殳行借：應(yīng)收賬借：原到期材料:/銀行付

56、賬款交稅金付票據(jù)在建工程丿）財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價(jià)支付票據(jù)存券-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計(jì)利息金付增（銷可轉(zhuǎn)券-面值金付債券銷可轉(zhuǎn)券-溢價(jià)J息開票年中而不是財(cái)務(wù)價(jià)與面值總應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)券-溢價(jià)與手續(xù)費(fèi)處理-可轉(zhuǎn)券-應(yīng)計(jì)利息貸：股本（股份面值總額）段金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）、年末計(jì)息公積-股本溢價(jià)J費(fèi)用除以換股率;應(yīng)付票股份I是同方向的，亠貸：銀承兌借：應(yīng)貸：刃乂 Z 十心長(zhǎng)期債券付票據(jù)良行存款余額）-財(cái)務(wù)費(fèi)用Z付未計(jì)利息券面值行存款應(yīng)付債券-債券溢價(jià)注：支付的債券發(fā)行費(fèi)、印刷費(fèi)等輔助人到用!無(wú)凍結(jié)支付收入作為溢價(jià)寸票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)面余建工程應(yīng)付賬行存款注：計(jì)入投資成本的相關(guān)費(fèi)用，于債券持有期貼現(xiàn)借：線法行

57、存款:（貼現(xiàn)權(quán)投資-債投-溢價(jià)（平攤）貸：應(yīng)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債投-應(yīng)計(jì)利息攵票據(jù)（賬面價(jià)值券利息收入后收入時(shí)付時(shí)直線攤銷.J /在建工程應(yīng)付票據(jù)付債券-債券溢價(jià)（平攤）付票據(jù)應(yīng)寸債券-應(yīng)計(jì)利息借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：借：應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)期】權(quán)投資-債投-應(yīng)計(jì)利息 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債投-溢價(jià)注際利率票據(jù)到期，投承兌人銀行賬戶不足支上期債券賬銀行將其退貸:. - -旺面銀行 m回實(shí)際申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè):；投同時(shí)從該利息總額-溢價(jià)行業(yè)劃款，該 一借次還本攵賬款勞企業(yè)將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”債票據(jù)到期計(jì)入銀行賬款務(wù)費(fèi)用/在建工程 （上期債券 賬面值*實(shí)際利率）承兌匯票到券，應(yīng)企溢無(wú)力付款時(shí) 寸票據(jù)短期借款-

58、貸“長(zhǎng)期債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利：對(duì)，分期付島債券息計(jì)入理應(yīng)收利息”貸：銀行賬款（票據(jù)到期值）若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值） 貸：短期借款轉(zhuǎn)讓（如換取物資）借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金-增（進(jìn)） 貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款（差額部分）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款19同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金-非套保合約貸：期貨保證金-套保合約2企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi) 借：遞延套保損益貸：期貨保證金-套保合約3套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈 虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加

59、 被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立 即平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的 的期貨交易行為。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短 缺，無(wú)法購(gòu)入綠豆；因而采用套期保值交易來(lái)回 避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（1）2000年2月1日，開新倉(cāng)買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5

60、%支付保證金,建立套期保值頭寸：借：期貨保證金-套保合約37500（300*2500*5%）貸：期貨保證金-非套保合約（2）2000年3月3日，賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)盈利45000借：期貨保證金-套保合約45000（2650-2500）*300貸：遞延套保損益同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證金：借：期貨保證金-非套保合約82500貸：期貨保證金-套保合約82500（3）2000年4月1日購(gòu)入現(xiàn)貨綠豆300噸, 噸2600元：借：貸：款同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益45000因此，豆的成本為735000元（780000-45000噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng) 險(xiǎn)的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是： 在2月份企業(yè)