山東省再生資源回收企業(yè)增值稅

1、附件一山東省再生資源回收企業(yè)增值稅“先征后返”審核審批實(shí)施辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范再生資源回收企業(yè)增值稅“先征后返”行政審批工作，提高退稅工作質(zhì)量和效率，根據(jù)財(cái)政部財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定（財(cái)監(jiān)2003110號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅2008157號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知（財(cái)監(jiān)2009 7號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱“再生資源”，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。包括廢舊金屬、報(bào)廢電

2、子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)希ㄈ鐝U紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物、動(dòng)物雜骨、毛發(fā)等）、廢玻璃等。本辦法所稱“生產(chǎn)性廢舊金屬”，是指用于建筑、鐵路、通訊、電力、水利、油田、市政設(shè)施及其他生產(chǎn)領(lǐng)域，已失去原有全部或部分使用價(jià)值的金屬材料和金屬制品。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡(jiǎn)單加工。報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)，也適用本辦法的各項(xiàng)規(guī)定。第三條 符合退稅條件的納稅人銷售再生資源繳納的增值稅，在兩年內(nèi)享受退稅政策：2009年按繳納入庫(kù)稅款的70%比例退付；2010年按繳納入庫(kù)稅款的50%比例退付。第四條 再生資源回收企業(yè)增值稅退稅審核審批工作應(yīng)遵循“嚴(yán)

3、格規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、強(qiáng)化服務(wù)、廉潔高效”的原則。第二章 適用條件第五條 再生資源回收企業(yè)增值稅退稅政策適用于增值稅一般納稅人，并同時(shí)滿足以下條件：（一）再生資源回收企業(yè)必須在相關(guān)行政機(jī)關(guān)辦理備案。1、從事再生資源回收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，按屬地管理原則，向登記注冊(cè)地工商行政管理部門的同級(jí)商務(wù)主管部門或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)備案。備案事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，再生資源回收經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)（屬于工商登記事項(xiàng)的自工商登記變更之日起30日內(nèi)）向商務(wù)主管部門辦理變更手續(xù)。2、回收生產(chǎn)性廢舊金屬的再生資源回收企業(yè)和回收非生產(chǎn)性廢舊金屬的再生資源回收經(jīng)營(yíng)者，除應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向商務(wù)主管部門備案外，還應(yīng)

4、當(dāng)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，向所在地縣級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)備案。備案事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，再生資源回收經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)（屬于工商登記事項(xiàng)的自工商登記變更之日起15日內(nèi)）向縣級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。（二）再生資源回收企業(yè)必須有固定的倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地，可以是自有場(chǎng)地，也可以是租用場(chǎng)地。（三）再生資源回收企業(yè)必須遵守現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，銷售款原則上應(yīng)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算。申報(bào)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不得低于80%。（四）再生資源回收企業(yè)必須誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅。申報(bào)企業(yè)自2007年1月1日起，未因違反中華人民共和國(guó)反

5、洗錢法、中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法以及再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。 第六條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以下情況不允許申報(bào)退稅：（一）政策執(zhí)行期內(nèi)有欠稅的企業(yè)不能申報(bào)退稅。政策執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生欠稅的企業(yè)，只有在稅款足額繳納入庫(kù)后才可辦理增值稅“先征后返”手續(xù)。（二）執(zhí)法部門查補(bǔ)的稅款不能申報(bào)退稅。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、專員辦等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的增值稅稅款，不得享受返還的優(yōu)惠政策。（三）未繳稅款和超繳稅款均不得申報(bào)退稅。對(duì)應(yīng)繳未繳稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)“寅吃卯糧”收

6、取的過頭稅，不得辦理退稅。（四）退稅產(chǎn)品和非退稅產(chǎn)品未分別進(jìn)行增值稅核算的企業(yè)，一般不能申請(qǐng)退稅。對(duì)符合增值稅“先征后返”條件且兼營(yíng)非退稅商品的再生資源回收企業(yè)，其增值稅“先征后返”政策自實(shí)行分賬核算的季度起執(zhí)行。凡未按規(guī)定實(shí)行分賬核算的企業(yè)，原則上不能享受退稅產(chǎn)品“先征后返”優(yōu)惠政策。（五）退稅產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未按規(guī)定抵扣、分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的，不能申報(bào)退稅。退稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額具體分?jǐn)傓k法如下： 凡從對(duì)方開出的增值稅發(fā)票上能分開的，按照發(fā)票注明的金額分別記賬；不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：退稅產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額*(當(dāng)月退稅產(chǎn)品銷售收入/當(dāng)月全部產(chǎn)品銷售收入)第三章

7、 申報(bào)資料第七條 再生資源回收企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)向所在市財(cái)政局提供以下資料：（一）相關(guān)行政機(jī)關(guān)核發(fā)的備案登記證明原件和復(fù)印件（初審結(jié)束后，原件退回申報(bào)企業(yè)，下同）。（二）土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同原件和復(fù)印件。再生資源回收企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地為自有的，提供土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證原件和復(fù)印件；經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地為租用的，提供租賃合同原件和復(fù)印件。（三）申報(bào)期銷售收入賬頁(yè)復(fù)印件（加蓋申報(bào)企業(yè)公章）、申報(bào)企業(yè)開戶銀行提供的銷售貨款證明，并加蓋銀行公章。（四）自2007年1月1日以來(lái)，沒有因違法受到工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安等行政機(jī)關(guān)行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。（五）申報(bào)企業(yè)申報(bào)資料真實(shí)性的

8、書面申明。申明內(nèi)容包括：申報(bào)企業(yè)提供的信息資料是否真實(shí)、完整，有無(wú)偽造、涂改等情況；是否依法納稅，有無(wú)偷稅漏稅、不按規(guī)定申報(bào)納稅、欠繳或超繳稅款的問題；申報(bào)退稅款中有無(wú)執(zhí)法部門查補(bǔ)的稅款等。上述出具的申明，須經(jīng)法定代表人簽字蓋章，承擔(dān)法律責(zé)任。第八條 按照一般增值稅退稅審核審批規(guī)定，申報(bào)企業(yè)除提供上述資料外，還應(yīng)提供如下資料：（一）退稅申請(qǐng)。內(nèi)容包括：企業(yè)成立時(shí)間、企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)所在地；申報(bào)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算金額及其所占銷售收入比例；銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳稅額、已繳稅額、超（欠）繳稅額；申請(qǐng)退稅的文件依據(jù)，申請(qǐng)退付金額等。（二）一般增值稅退付申請(qǐng)書（見附件2）一式四聯(lián)。申

9、報(bào)企業(yè)應(yīng)逐票填列增值稅入庫(kù)情況，不得匯總填列。其中：“繳款書編號(hào)”要求填列一般繳款書或匯總繳款書的編號(hào)；“應(yīng)退稅額”要求填列申請(qǐng)退稅金額，并加蓋申報(bào)企業(yè)公章。 （三）完稅憑證復(fù)印件。1、申報(bào)企業(yè)采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書原件及復(fù)印件。原件在終審批復(fù)后，由市財(cái)政局加蓋“已退付”核銷章后退回。2、申報(bào)企業(yè)采取完稅證（匯總繳款書）或電子稅票繳納稅款的，除提供完稅證和匯總繳款書復(fù)印件外，要求填寫一般增值稅稅款繳納證明（見附件3），并加蓋負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅款所入國(guó)家金庫(kù)的印章。（四）申報(bào)企業(yè)申報(bào)期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、增值稅納稅申報(bào)表等資料復(fù)印件，并加蓋申報(bào)企業(yè)公章。（五）申報(bào)企業(yè)申報(bào)期經(jīng)工商

10、行政管理部門年審的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)國(guó)稅部門年審的稅務(wù)登記證復(fù)印件。（六）申報(bào)企業(yè)填制再生資源回收企業(yè)退稅申請(qǐng)表（見附件4）和再生資源回收企業(yè)一般增值稅核算明細(xì)表（見附件5），并加蓋申報(bào)企業(yè)公章。（七）其他需要提供的材料。為方便整理裝訂，退稅申請(qǐng)資料一般使用A4紙打印或復(fù)印。第四章 審核審批權(quán)限第九條 再生資源回收企業(yè)增值稅退付審核審批工作實(shí)行初審、復(fù)審、終審制度。各市財(cái)政局負(fù)責(zé)初復(fù)審工作，財(cái)政部駐山東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）負(fù)責(zé)終審工作。 各市財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真做好退稅初審工作，一般不得將初審權(quán)下放縣（區(qū)）級(jí)財(cái)政部門。第五章 審核審批程序第十條 各市財(cái)政局在收到再生資源回收企業(yè)的申請(qǐng)

11、材料后，應(yīng)認(rèn)真初復(fù)審，對(duì)經(jīng)初復(fù)審符合退稅條件的再生資源回收企業(yè)申請(qǐng)，市財(cái)政局要形成初復(fù)審意見，以市財(cái)政局名義上報(bào)正式申請(qǐng)文件，并在一般增值稅退付申請(qǐng)書上寫明初復(fù)審意見，加蓋印章后，連同企業(yè)報(bào)送的全部申報(bào)資料，主報(bào)專員辦，抄報(bào)財(cái)政廳。第十一條 專員辦在收到財(cái)政局報(bào)送的退稅材料后，應(yīng)認(rèn)真審核，經(jīng)審核無(wú)誤后，下發(fā)退稅批復(fù)文件，主送財(cái)政局，抄送財(cái)政廳、市國(guó)稅局和市國(guó)庫(kù)。同時(shí)，在一般增值稅退付申請(qǐng)書上簽署終審意見，加蓋印章后，連同批復(fù)文件一并寄送市財(cái)政局。第十二條 市財(cái)政局依據(jù)專員辦的批復(fù)文件，開具收入退還書。退稅企業(yè)持專員辦批復(fù)文件和收入退還書，到繳款國(guó)庫(kù)辦理稅款退付手續(xù)。第十三條 專員辦和市財(cái)政局應(yīng)

12、按照國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，按月與國(guó)庫(kù)對(duì)賬。發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)退庫(kù)金額與專員辦批復(fù)金額不一致的，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正。第六章 審核內(nèi)容第十四條 受理、初復(fù)審內(nèi)容（一）對(duì)申報(bào)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料，市財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真受理和審核，確認(rèn)申報(bào)企業(yè)是否具備享受再生資源“先征后返”優(yōu)惠政策的資格。對(duì)符合條件的申報(bào)企業(yè)，要確認(rèn)其申報(bào)材料要件是否齊全，相互之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確。（二）對(duì)于納稅人第一次申請(qǐng)退稅的再生資源企業(yè)，市財(cái)政局應(yīng)當(dāng)在上報(bào)初審意見前派人到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審核；有特殊原因暫不能實(shí)地審核的，應(yīng)在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)派人到現(xiàn)場(chǎng)審核，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，應(yīng)及時(shí)通知專員辦和財(cái)政廳。（三）對(duì)申報(bào)企業(yè)采用一般繳款書

13、繳稅的，要審核稅種是否正確、預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬時(shí)間是否與申報(bào)一致、繳稅人和申報(bào)企業(yè)是否一致、印章是否齊全等；對(duì)申報(bào)企業(yè)采用完稅證或電子稅票繳納稅款的，要重點(diǎn)審核有關(guān)稅款入庫(kù)證明、完稅證與匯總繳款書的對(duì)應(yīng)關(guān)系等。第十五條 終審內(nèi)容（一）專員辦應(yīng)對(duì)退稅申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核申報(bào)企業(yè)是否具備退稅資格；申報(bào)資料是否完整；財(cái)政局審增或?qū)彍p退稅金額的意見是否符合政策；申請(qǐng)退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)；計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。 （二）對(duì)一般增值稅退付申請(qǐng)書的審核。填制內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確；初復(fù)審意見及印章是否齊全；同意退稅金額與申請(qǐng)報(bào)告是否一致等。（三）對(duì)增值稅完稅憑證的審核。審核

14、申報(bào)企業(yè)增值稅完稅憑證稅款與一般增值稅退付申請(qǐng)書填列是否一致；稅款所屬時(shí)期是否與申報(bào)期一致；繳款單位和申報(bào)企業(yè)是否一致；稅率是否正確；以完稅證或電子稅票繳納增值稅的，審核稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)開具的證明是否完整，金額是否一致等。（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料的審核。審核利潤(rùn)表、納稅申報(bào)表中應(yīng)稅收入是否一致；銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)繳稅額、已繳稅額、欠（超）繳稅額等對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確等。（五）對(duì)初次申報(bào)退稅，且退稅數(shù)額較大的，或有疑點(diǎn)的再生資源回收企業(yè)，專員辦應(yīng)安排專人進(jìn)行實(shí)地抽查。實(shí)地審核面一般不低于全部再生資源申報(bào)退稅企業(yè)的20%。第七章 申報(bào)審批時(shí)限第十六條 申報(bào)企業(yè)一般按季申報(bào)退稅。季度結(jié)束后，于次

15、月納稅申報(bào)完稅后，向市財(cái)政局提出退稅申請(qǐng)。申請(qǐng)退稅金額較大的，經(jīng)專員辦確認(rèn)后，可按月申報(bào)。第十七條 各市財(cái)政局應(yīng)當(dāng)在受理企業(yè)退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向?qū)T辦提交初復(fù)審意見。專員辦在收到初復(fù)審意見之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成終審工作。市財(cái)政局收到專員辦的批復(fù)文件后，應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)開具收入退還書。國(guó)庫(kù)收到相關(guān)退稅文書后，審核一般增值稅退付申請(qǐng)書、收入退還書、專員辦批復(fù)文件無(wú)誤后，于2個(gè)工作日內(nèi)辦理退庫(kù)手續(xù)，并將收入退還書第一、五聯(lián)，送市財(cái)政局。第八章 檔案管理及信息報(bào)送第十八條 專員辦和財(cái)政部門要建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。退稅審批資料應(yīng)在年度終了后整理裝訂成冊(cè)并歸檔，

16、按檔案管理有關(guān)規(guī)定保存。第十九條 各市財(cái)政局應(yīng)建立工作信息和工作總結(jié)報(bào)送制度。對(duì)退稅工作中遇到的問題，要及時(shí)向?qū)T辦和財(cái)政廳反饋。各市財(cái)政局應(yīng)按時(shí)編制退稅工作報(bào)表，包括再生資源回收企業(yè)增值稅退稅情況及其他行業(yè)增值稅退稅情況。每月終了后，于次月8日前向?qū)T辦報(bào)送專員辦審批財(cái)政收入退庫(kù)月報(bào)表（見附件6）；半年和年度終了后，于次月或次年1月15日前向?qū)T辦報(bào)送*年上（下）半年專員辦（  市）審批一般增值稅收入退庫(kù)匯總表（見附件7），并附送報(bào)表分析說(shuō)明。年度終了后，于次年1月15日前向?qū)T辦報(bào)送退稅工作總結(jié)。第九章 工作職責(zé)第二十條 再生資源回收企業(yè)退稅工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，相關(guān)

17、單位及其經(jīng)辦人員要嚴(yán)格執(zhí)行廉政建設(shè)的各項(xiàng)制度，遵守審批工作程序，做到分工明確、權(quán)責(zé)分明。要本著認(rèn)真積極的態(tài)度，樹立為申報(bào)企業(yè)服務(wù)的思想，做好申報(bào)指導(dǎo)工作，保證退稅審批工作的質(zhì)量和效率。第二十一條 專員辦和財(cái)政廳應(yīng)加強(qiáng)與公安、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)部門及人民銀行聯(lián)系，建立工作協(xié)調(diào)制度。各市財(cái)政局要與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)了解和掌握申報(bào)企業(yè)備案情況以及被行政處罰情況等。第二十二條 各市財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真履行增值稅退稅審核職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，保證質(zhì)量。對(duì)轄區(qū)內(nèi)退稅單位的退稅申請(qǐng)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，不得久拖不審或久拖不報(bào)。對(duì)已批復(fù)的退稅申請(qǐng)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)全額退付企業(yè)，不得延壓；不得違反國(guó)家稅收優(yōu)惠政

18、策，以各種名義變相收回增值稅返還款，不得用應(yīng)退稅款人為調(diào)整地方財(cái)政收入完成情況。第二十三條 人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)認(rèn)真檢查相關(guān)退稅依據(jù)是否齊全，重點(diǎn)審核退稅文件、單據(jù)記載各項(xiàng)相關(guān)信息是否一致，對(duì)不符合規(guī)定的退庫(kù)事項(xiàng)，國(guó)庫(kù)部門有權(quán)拒絕辦理。對(duì)經(jīng)審核符合規(guī)定的，要及時(shí)、足額辦理退庫(kù)手續(xù)，不得截留、延壓、拒絕退庫(kù)。對(duì)使用稅收完稅證和電子報(bào)稅繳納稅款的，國(guó)稅、國(guó)庫(kù)部門應(yīng)對(duì)入庫(kù)情況認(rèn)真審核，審核無(wú)誤后，應(yīng)據(jù)實(shí)開具稅款入庫(kù)證明。 國(guó)稅、國(guó)庫(kù)部門為申報(bào)企業(yè)出具相關(guān)證明文件時(shí)，要做到情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，不得為申報(bào)企業(yè)開具虛假證明材料。第十章 監(jiān)督檢查第二十四條 專員辦、財(cái)政廳和市財(cái)政局應(yīng)當(dāng)定期（自收到納稅人第一次退稅申請(qǐng)之日起至少每12個(gè)月一次）向同級(jí)公安、商務(wù)、