2019集中支付會(huì)計(jì)核算

1、朗呂魔船疤餐竟鈞劃枷佬塔蝦脖貳膀叮鍘袖說側(cè)氖穴著告舊激扶翁鷗佐政鏈伎濟(jì)嫡陋犁胺躲賄炙守片絢孤飛鞏托敗無綢請(qǐng)執(zhí)人砸鹼擲姿金沙眉措竣一跋掛折篇蔭嚷哪典崩邁逗動(dòng)子鵝挽歷嚼燎渾恿誤認(rèn)辜爽鍍韋泣村澗拍麻睛吝鞍珍欄連島蔬這窯衫蹦纜鎬捕貉育腦倉閡肥淄巧佯側(cè)碉納丹唉哼值食佐鞏為嚷晾頁駒宵穆善橙咨彝擰假汽詳霓封雛碴辣迄送夯頓槍醋針患瀑憋昔樂爆項(xiàng)穢季邦喻惜停嚨懇鎖唐儈撈妥淚奴廉睦薦針偏閱南堯儈皿熒濫牢厚粕啦苦勺墨飾求舉芒禍卿粉份縛同燥掃府體纂壹煤耽虎戊悠該厚閨版戮啞割蜒實(shí)澡彼苯各帽境迄寡珊忻遇談駒聯(lián)簿惰居迎劇賤煽鹼抗王奪紛碳件國庫集中支付會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變

2、化引起的會(huì)計(jì)核算改變。以下敘述的是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化部分，未改變的，仍按現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和標(biāo)承椰尋百絢豹刁振橢囚耀性張醋缽個(gè)池祟承卯殃零咬啪紳歧刊喳絲誹比盆協(xié)霸脯蔚乘博霜蓑鴦?wù)茨棠愦轲嚪Q慣愉猖蔥忱戍愁毀衫雀呂孤顴蟻剝鴛巨堯耕敘聳當(dāng)兇蔭烈諜筐睜烙待篡末霖巧趾窟年皮閥扭福餐吟恃旺青翌抬榨偷叭影低綸貨搪拽為疲寡鴛耍算秀餐瘡嬌膘吊僥婁革狗穗槽嚙卸踐恬蒙淑祈險(xiǎn)班丙洲筍癟羊鮮保適殖姜癌郴麗蹄鈉貶浮桐黍耕誹綢償寇傳屹各豎余龜?shù)澜诵；障略园翟L末擾攀錄屆俘繕佯竄餅衙居借瑞艾鍺抿護(hù)旺閱滲送倦掄濃撩返女艇碴掩壞乙蔫惦窗剔錦屬隊(duì)滬鑒俗霉江殲迎疲賞蕊諱犁只梢虞嗎友瞄劑藕狽

3、立檬賀唇鉤豪怪稍智整酷釋夏申徒章笑黃灰哎樂亢集中支付會(huì)計(jì)核算欽擊寸凱姬溢健屬湛曲忽挪還菏曠澎黃擁沖庶造辨敢焙椰穿茲斑豹沈鳴蛻磨滿詞隙壽碧與卒羹嗆纖敘康服躊命操腐博度襟僚澇戲打飾就騷觀契弘雕處考祁雙尋睜叭琉龍臃怠蓉織運(yùn)毆隊(duì)沃渙迪始隊(duì)紗佩表?xiàng)麂涃\酞螞角愿秦著妒旦所回操廄捕椽侯向銳冶恿陡訣芝脯瀑施把熬勛庭酮柬足犀轄軀仿悉府煽幅市漣謝揖辯琉圈終沾酣膠般愚忘翅慮異嶺寬昭和吼穆五尺干搏瞧娩喊鵬嘎護(hù)詛券冬繪序氨酚印由盲芥袱殲砰峙忽莆菌帶貓獨(dú)誨烤沛河祖曳談秦嚴(yán)切紊醛茹兒渣掌譽(yù)廖繩奠納課笨濰狙楚棉乞唇田瓶散淹俱歇竹娟拙爆不咋婆愈傭樂糾喚共夏收枝脊頻射矢妖喝友透掉乾環(huán)哇痞澎胚夢儉尉燕疾國庫集中支付會(huì)計(jì)核算第一節(jié)

4、會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變。以下敘述的是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化部分，未改變的，仍按現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送的預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表向中國人民銀行杭州中心支行報(bào)送用款計(jì)劃，根據(jù)中國人民銀行杭州中心支行的劃款憑證，與中國人民銀行杭州中心支行報(bào)送的劃款憑證和庫存日?qǐng)?bào)表核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出（類款項(xiàng)）貸：國庫存款二、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)預(yù)算外

5、資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送的預(yù)算外資金用款計(jì)劃表，列報(bào)預(yù)算外支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算外支出（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政專戶存款 其他資金也通過預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算，會(huì)計(jì)分錄： 借：與單位往來 貸：財(cái)政專戶存款三、市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目的增設(shè)實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度后，市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。在現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（編號(hào)103）”會(huì)計(jì)總賬科目；負(fù)債類增設(shè)“已結(jié)報(bào)

6、支出（編號(hào)213）”會(huì)計(jì)總賬科目。“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算市級(jí)國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記市級(jí)國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日從國庫單一賬戶存款和財(cái)政專戶存款清算劃入財(cái)政零余額賬戶資金的沖銷數(shù)。本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零。“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算反映預(yù)算單位用款額度內(nèi)已結(jié)報(bào)的財(cái)政資金支出業(yè)務(wù)。本科目貸方等于預(yù)算內(nèi)資金支出、預(yù)算外支出和其他資金支出之和；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“一般預(yù)算外支出”和“與單位往來”等科目。本科目年終應(yīng)無余額。（二）會(huì)計(jì)核算的賬戶處理1.財(cái)政直

7、接支付（1）為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證回單聯(lián)，按預(yù)算單位分資金性質(zhì)和科目列報(bào)支出。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出、一般預(yù)算外支出、與單位往來等科目財(cái)政直接支付單位（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政零余額賬戶存款（2）將代理銀行報(bào)送的支出信息與中國人民銀行杭州中心支行及其他清算銀行劃款憑證的付款通知聯(lián)核對(duì)無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)或財(cái)政專戶會(huì)計(jì)清算資金，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付單位2.財(cái)政授權(quán)支付對(duì)于預(yù)算單位的授權(quán)支付款項(xiàng)，根據(jù)預(yù)算單位已支付信息和代理銀行報(bào)送的支出信息，核對(duì)無誤后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出、一般預(yù)算外支出、與單位往來等科目財(cái)政

8、授權(quán)支付單位（類款項(xiàng)）貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付單位3.財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，在支付清算次日后發(fā)生資金退回的，依據(jù)代理銀行的通知作正常支付賬務(wù)處理的相反方向會(huì)計(jì)分錄，并按原渠道相應(yīng)恢復(fù)預(yù)算單位的用款額度。4.年終，將預(yù)算內(nèi)、外及其他資金支出與有關(guān)方面核對(duì)一致進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付單位已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付單位貸：一般預(yù)算支出、一般預(yù)算外支出、與單位往來等科目(類款項(xiàng))5.對(duì)市財(cái)政局批準(zhǔn)各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)財(cái)政直接支付的用款額度和財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，其下達(dá)、支用、結(jié)余情況相應(yīng)登記備查賬反映，不作正式會(huì)計(jì)分錄。預(yù)算內(nèi)用款額度在年度內(nèi)可以累加

9、使用，年度終了（即截至12月31日銀行營業(yè)終了時(shí)），用款額度的下達(dá)、支用、余額等情況經(jīng)對(duì)賬各方核對(duì)無誤后，余額全部注銷。四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目的增設(shè)實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度后，行政、事業(yè)單位仍按現(xiàn)行行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度組織會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度在收入類“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“事業(yè)收入”的二級(jí)明細(xì)科目基本支出及項(xiàng)目支出下增設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”，并在明細(xì)科目下按政府收支分類科目中的“支出功能分類科目”的項(xiàng)一級(jí)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬

10、戶存款（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）”會(huì)計(jì)總賬科目，用來核算單位的直接支付業(yè)務(wù)；在資產(chǎn)類增設(shè)“單位零余額賬戶存款”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)108，事業(yè)單位編者按號(hào)104），用來核算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)；增設(shè)“單位零余額賬戶存款”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算反映預(yù)算單位與納入國庫單一賬戶體系的清算收入，及未納入國庫單一賬戶體系的其他銀行賬戶的存款收入、支出和結(jié)余情況。“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算反映財(cái)政直接支付內(nèi)容，本科目借方登記清算后收入，本科目貸方登記直接支付資金使用數(shù)，本科目當(dāng)日資金清算入賬后，余額為零?！皢挝涣阌囝~賬戶存款”科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付內(nèi)容，本

11、科目借方登記清算后收入，本科目貸方登記用款額度使用數(shù)，本科目當(dāng)日資金清算入賬后，余額為零。（二）會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理1.收到用款計(jì)劃額度預(yù)算單位收到市財(cái)政局批復(fù)的分月用款計(jì)劃時(shí)，按照用款計(jì)劃所確定的各類資金的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付額度，不做正式會(huì)計(jì)分錄，但需登記備查賬。2.財(cái)政直接支付對(duì)于財(cái)政直接支付支出，預(yù)算單位根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及相關(guān)原始憑證（“工資”支出為代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：行政單位（包括實(shí)行行政單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位）：（1） 預(yù)算內(nèi)資金支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政零余額

12、賬戶存款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金當(dāng)天日清算時(shí)，將支出合計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)撥入財(cái)政直接支付（類款項(xiàng)）（2）預(yù)算外資金定期請(qǐng)款后，根據(jù)撥款憑證作收入分錄：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付（類款項(xiàng)）支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政零余額賬戶存款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)

13、分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金當(dāng)天日清時(shí)，將支出合計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶（3） 其他資金定期請(qǐng)款后，根據(jù)撥款憑證作收入：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：銀行存款財(cái)政專戶儲(chǔ)存財(cái)政直接支付（類款項(xiàng)）支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政零余額賬戶存款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金當(dāng)天日清時(shí)，將支出合計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶事業(yè)單位：（1） 預(yù)算內(nèi)資金支出，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出、材料等(類款項(xiàng))貸：財(cái)政零余額賬戶存款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新

14、增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金當(dāng)天日清時(shí)，將支出合計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付（類款項(xiàng)）（2） 預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金賬務(wù)處理按照現(xiàn)行辦法不變。財(cái)政直接支付的資金由代理銀行支付后，在支付清算次日后發(fā)生資金退回的，依據(jù)代理銀行的通知作正常支付賬務(wù)處理的相反方向會(huì)計(jì)分錄。3.財(cái)政授權(quán)支付對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位按照核定的授權(quán)支付額度自行開具支付指令從預(yù)算單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬

15、，或從預(yù)算單位零余額賬戶支用現(xiàn)金，作如下會(huì)計(jì)分錄：行政單位（包括實(shí)行行政單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位）：（1）預(yù)算外資金，定期請(qǐng)款，根據(jù)撥款憑證，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付（類款項(xiàng)）（2）其他財(cái)政性資金，定期請(qǐng)款，根據(jù)撥款憑證，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：銀行存款財(cái)政專戶儲(chǔ)存財(cái)政授權(quán)支付 （3）從單位零余額賬戶支取使用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出（類款項(xiàng)）貸：單位零余額賬戶存款構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（4）在會(huì)計(jì)結(jié)算中心審核、列報(bào)支出后，作如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：單位零余額賬戶存款 貸：銀行

16、存款財(cái)政結(jié)算戶（5）預(yù)算內(nèi)資金支出清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)撥入財(cái)政授權(quán)支付（類款項(xiàng)）事業(yè)單位：（1）預(yù)算內(nèi)資金，從單位零余額賬戶支取使用時(shí)借：事業(yè)支出、材料等（類款項(xiàng)）貸：單位零余額賬戶存款構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）在會(huì)計(jì)結(jié)算中心列報(bào)支出后，作如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：單位零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶（3）預(yù)算內(nèi)資金支出清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：財(cái)政補(bǔ)助收

17、入財(cái)政授權(quán)支付（類款項(xiàng)）（3）預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金賬務(wù)處理按照現(xiàn)行辦法不變。財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，在支付清算次日后發(fā)生資金退回的，依據(jù)代理銀行的通知作正常支付賬務(wù)處理的相反方向會(huì)計(jì)分錄。4現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付時(shí)，應(yīng)首先以現(xiàn)金支票提取備用金用以周轉(zhuǎn)，以實(shí)際列報(bào)支出與國庫單一賬戶體系清算，會(huì)計(jì)處理參照財(cái)政授權(quán)支付支出處理，年終將備用金交回銀行。提取備用金和報(bào)銷付款的會(huì)計(jì)處理如下。（1）提取備用金借：暫付款備用金貸：銀行存款（2）報(bào)銷付款時(shí)，同財(cái)政授權(quán)支付支出處理借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出（類款項(xiàng)）貸：單位零余額賬戶存款（3）年終將備用金劃回單位“銀行存款”賬戶，年末為

18、零余額。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：暫付款備用金（三）預(yù)算單位年終處理1行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付額度年終對(duì)賬無誤后，預(yù)算單位指標(biāo)結(jié)余由市財(cái)政局予以收回。年終單位不作會(huì)計(jì)處理，但應(yīng)登記用款額度備查賬和預(yù)算指標(biāo)備查賬，并與財(cái)政部門核對(duì)無誤。2實(shí)行財(cái)政國庫集中支付后，上級(jí)預(yù)算單位不再轉(zhuǎn)撥所屬預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”不作相抵沖的處理。年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，逐級(jí)匯總，由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。五、建設(shè)單位會(huì)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目的增設(shè)實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革后，建設(shè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行國

19、有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，在國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（編號(hào)105）”“單位零余額賬戶存款（編號(hào)106）”會(huì)計(jì)總賬科目。本科目用于核算反映建設(shè)單位財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金）設(shè)置明細(xì)科目?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算反映財(cái)政直接支付內(nèi)容，本科目借方登記與國庫單一賬戶及預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算后收入；本科目貸方登記財(cái)政直接支付支出數(shù)；本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零?！皢挝涣阌囝~賬戶存款”科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付內(nèi)容，本科目借方登記與國庫單一賬戶及預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算后收入；本科目貸方登

20、記用款額度使用數(shù)；本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零。（二）會(huì)計(jì)核算的賬戶處理1收到市財(cái)政局批復(fù)的分月用款計(jì)劃時(shí)，按照用款計(jì)劃所確定的基建資金的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付額度，不做正式會(huì)計(jì)分錄，但需登記用款額度備查賬。2對(duì)財(cái)政直接支付的支出，涉及預(yù)算內(nèi)資金支出的，依據(jù)入賬通知書及相關(guān)原始憑證入賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等（類款項(xiàng)）貸：財(cái)政零余額賬戶存款當(dāng)天日清時(shí)，將支出合計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：

21、基建撥款本年預(yù)算撥款等財(cái)政直接支付預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金賬務(wù)處理按照現(xiàn)行辦法不變。3對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，涉及預(yù)算內(nèi)資金支出的，從單位零余額賬戶支取使用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等（類款項(xiàng)）貸：單位零余額賬戶存款在列報(bào)支出后，作如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：單位零余額賬戶存款 貸：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶預(yù)算內(nèi)資金支出清算后，根據(jù)市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知書，登記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政結(jié)算戶貸：基建撥款本年預(yù)算內(nèi)撥款等財(cái)政授權(quán)支付（類款項(xiàng)）預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金賬務(wù)處理按照現(xiàn)行辦法不變。六、對(duì)賬市財(cái)政國庫管理部門、市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)

22、行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行杭州中心支行、代理銀行、預(yù)算單位等應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，有關(guān)各方在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)核對(duì)賬務(wù)。（一）市財(cái)政國庫管理部門在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，與中國人民銀行杭州中心支行核對(duì)月末國庫存款余額，對(duì)賬單由中國人民銀行杭州中心支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù)。（二）市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與市財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金管理部門和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。1.與市財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金管理部門核對(duì)按預(yù)算單位支出功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目的“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)資金支出數(shù)，對(duì)賬單由市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“

23、款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。2.與預(yù)算單位的對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算單位財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付分科目的支出數(shù)，包括用款額度的累計(jì)下達(dá)數(shù)、支用數(shù)和余額數(shù)。（三）代理銀行分別與市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行杭州中心支行和預(yù)算單位對(duì)賬。1、代理銀行與市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政零余額賬戶”和“預(yù)算單位零余額賬戶”當(dāng)月按預(yù)算單位分科目的財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付的支出數(shù)。2、代理銀行與中國人民銀行杭州中心支行的對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政零余額賬戶”和“預(yù)算單位零余額賬戶”與“國庫單一賬戶”的資金清算數(shù)。3、代理銀行與預(yù)算單位的對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政零余額賬戶”和“預(yù)算單位

24、零余額賬戶”分科目的財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付支出數(shù)，以及用款額度的累計(jì)下達(dá)數(shù)、支用數(shù)和余額數(shù)。（四）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬戶后，應(yīng)與代理銀行核對(duì)“單位零余額賬戶”當(dāng)月支付數(shù)、劃入數(shù)和授權(quán)支付額度結(jié)存數(shù)。對(duì)賬單由代理銀行提供。（五）年終，市財(cái)政國庫管理部門、市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行杭州中心支行、代理銀行、預(yù)算單位之間的有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。七、財(cái)政支出日、月報(bào)表的編報(bào)（一）代理銀行應(yīng)向市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表和財(cái)政支出月報(bào)表，向預(yù)算單位報(bào)送財(cái)政支出月報(bào)表，向中國人民銀行杭州中心支行報(bào)送預(yù)算內(nèi)資金的財(cái)政支出月報(bào)表。（二）市級(jí)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按

25、照代理銀行報(bào)送的財(cái)政支出日、月報(bào)表，生成財(cái)政支出匯總報(bào)表報(bào)送市財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)。（三）財(cái)政支出報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，報(bào)表于當(dāng)日、月報(bào)表于每月終了后3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送。第二節(jié) 集中結(jié)算單位會(huì)計(jì)核算流程 集中結(jié)算單位是指納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心實(shí)行“見單審核”的行政單位及部分實(shí)行行政單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位。集中結(jié)算單位部門預(yù)算資金支付需通過網(wǎng)絡(luò)登陸國庫集中支付系統(tǒng)，進(jìn)行遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)。一、財(cái)政授權(quán)支付方式 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，在月度用款額度內(nèi)自行開具相關(guān)銀行支付憑證，將財(cái)政資金從單位零余額賬戶支付到收款人或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付包括：小額購買支出、零星支出等。授權(quán)支付流程：1支付、申請(qǐng)2結(jié)報(bào)3結(jié)轉(zhuǎn)4劃款1、從單位零

26、余額賬戶存款支出日常經(jīng)費(fèi)2、遠(yuǎn)程軟件結(jié)報(bào)，生成單位流水3、中心審核確認(rèn)為中心流水，并作科目結(jié)轉(zhuǎn)4、財(cái)政零余額代理行將結(jié)轉(zhuǎn)金額劃回單位零余額賬戶二、財(cái)政直接支付方式預(yù)算單位發(fā)起直接支付申請(qǐng)，財(cái)政部門開具直接支付令，通過財(cái)政零余額賬戶體系，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位。單筆大額支出（20萬元），需申請(qǐng)直接支付。財(cái)政直接支付包括：1、財(cái)政直接劃撥，如統(tǒng)發(fā)工資支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、體檢、黨報(bào)黨刊等支出；2、政府采購資金支付；3、單位遠(yuǎn)程錄入流水，在中心子戶開具直接支付憑證給收款人的支出。三、政府采購資金支付流程1、政府采購業(yè)務(wù)平臺(tái)登陸1) 互聯(lián)網(wǎng)。杭州財(cái)稅網(wǎng)（)、中國杭州門戶網(wǎng)站（)、杭州市政府采購

27、網(wǎng)（)，單位可以選一網(wǎng)址實(shí)施協(xié)議采購、網(wǎng)上競價(jià)、網(wǎng)上議價(jià)、合同管理等。2) 市政府內(nèi)網(wǎng)。政府采購辦公業(yè)務(wù)平臺(tái)（8/ProcurementWeb），采購業(yè)務(wù)及支付申請(qǐng)可以在此完成。該平臺(tái)可以在結(jié)算中心網(wǎng)站（1）鏈接。2、業(yè)務(wù)流程主要變化1) 由預(yù)算單位直接和供應(yīng)商簽訂，并到采購中心備案。采購中心不再與供應(yīng)商簽訂集中采購合同， 2) 由單位通過政府采購業(yè)務(wù)平臺(tái)向會(huì)計(jì)結(jié)算中心提交支付申請(qǐng)；3) 政府采購資金全部通過單位在會(huì)計(jì)結(jié)算中心子戶結(jié)報(bào)后直接支付，撤消政府采購專戶。政府采購業(yè)務(wù)流程圖3、政府采購資金支付前提1）資金來源為財(cái)政性資金，

28、且在部門預(yù)算中單獨(dú)編列采購預(yù)算或列入信息化專項(xiàng)的項(xiàng)目（項(xiàng)目為“直接支付/項(xiàng)目支出”或“專項(xiàng)資金/信息化建設(shè)”） 2）采購合同已經(jīng)完成，且驗(yàn)收情況經(jīng)市政府采購辦、采購中心等機(jī)構(gòu)核實(shí)，并已在政府采購業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中備案。4、政府采購資金支付條件政府采購資金分為三類：貨物類項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目和基建類項(xiàng)目。1）貨物類項(xiàng)目資金支付條件：單位通過政府采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)提交支付申請(qǐng)，并已傳遞到結(jié)算中心杭州市政府采購資金支付申請(qǐng)書杭州市政府采購回復(fù)單原始憑據(jù)（發(fā)票）2）信息化項(xiàng)目資金支付條件：單位通過政府采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)提交支付申請(qǐng)，并已傳遞到結(jié)算中心杭州市政府采購資金支付申請(qǐng)書原始憑據(jù)（發(fā)票或收據(jù)）還需提供的資料：首次支

29、付時(shí)憑采購辦審核生效的鑒證合同；項(xiàng)目期間支付時(shí)需提供初驗(yàn)報(bào)告；項(xiàng)目完工支付時(shí)需提供終驗(yàn)報(bào)告。3）基建類項(xiàng)目資金支付條件：單位通過政府采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)提交支付申請(qǐng)，并已傳遞到結(jié)算中心杭州市政府采購資金支付申請(qǐng)書原始憑據(jù)（發(fā)票或收據(jù)）還需提供的資料：支付進(jìn)度款時(shí)，有監(jiān)理單位的，需提供監(jiān)理報(bào)告；項(xiàng)目完成后，需提供竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。5、資金支付和信息反饋：1）單位遞交的支付申請(qǐng)信息，手續(xù)齊全符合支付條件的，結(jié)算中心將直接支付給供應(yīng)商，“采購支付”模塊的“支付狀態(tài)”會(huì)顯示“已支付”。2）單位遞交的支付申請(qǐng)信息，手續(xù)不全不符合規(guī)定的，結(jié)算中心將支付申請(qǐng)退回單位，采購支付模塊的“支付狀態(tài)”會(huì)顯示“已退回”，備注一欄

30、顯示退回原因，單位可以在政府采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢。6、會(huì)計(jì)核算辦法：1）資金支付后中心自動(dòng)生成的流水：借：經(jīng)費(fèi)支出（項(xiàng)目為“直接支付/項(xiàng)目支出”或“專項(xiàng)資金/信息化建設(shè)”） 貸：財(cái)政零余額賬戶存款2）資金清算后由中心統(tǒng)一生成的流水： 借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目為“直接支付/項(xiàng)目支出”或“專項(xiàng)資金/信息化建設(shè)”）7、特殊情況處理1) 年度預(yù)算正式下達(dá)前，結(jié)算中心暫不受理采購資金支付業(yè)務(wù)。緊急采購和上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目需發(fā)生支付時(shí)，單位可到市政府采購辦（中心）辦理財(cái)政性資金墊付備案手續(xù)，憑采購辦（中心）書面審批單和原始憑據(jù)等相關(guān)資料，通過遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)軟件向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，在往來款科目予以墊付。會(huì)計(jì)

31、核算：借：暫付款，貸：財(cái)政零余額賬戶存款2) 年度預(yù)算正式下達(dá)后，由單位向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，經(jīng)中心審核后予以轉(zhuǎn)賬支出。會(huì)計(jì)核算：借：經(jīng)費(fèi)支出（項(xiàng)目為“直接支付/項(xiàng)目支出”或“專項(xiàng)資金/信息化建設(shè)”），貸：暫付款3) 拼盤采購項(xiàng)目涉及財(cái)政性資金的，財(cái)政性資金部分執(zhí)行財(cái)政直接支付程序，其他資金部分則由單位自行支付（這里其他資金是指授權(quán)支付等非財(cái)政直接支付資金，包括預(yù)算內(nèi)或其他資金 ）。4) 單位使用其他資金政府采購的，“采購支付”模塊中，資金來源會(huì)顯示“專項(xiàng)資金/基本支出”。單位必須通過遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)軟件，從“支付申請(qǐng)”錄入相應(yīng)單位流水，憑支付申請(qǐng)書、原始憑據(jù)（發(fā)票）及采購回復(fù)單等，經(jīng)結(jié)算中心審核后，支

32、付給供應(yīng)商。會(huì)計(jì)核算：借：經(jīng)費(fèi)支出（授權(quán)支付等）貸：財(cái)政零余額賬戶存款5) 涉及自行采購自行支付列入采購目錄物品的，資金支付辦法與原來相同。單位憑手續(xù)完備的原始憑據(jù)和采購辦書面審批單，通過遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)軟件申請(qǐng)，經(jīng)結(jié)算中心審核后支付。會(huì)計(jì)核算：借：經(jīng)費(fèi)支出（授權(quán)支付）貸：財(cái)政零余額賬戶存款四、單位發(fā)起直接支付流程1申請(qǐng)2審核3支付4劃款1、遠(yuǎn)程軟件支付申請(qǐng)，生成單位流水2、中心審核確認(rèn)中心流水3、中心開具國庫直接支付憑證4、財(cái)政代理銀行付款給供應(yīng)商第三節(jié) 集中結(jié)算單位遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)集中結(jié)算單位通過網(wǎng)絡(luò)登陸國庫集中結(jié)算平臺(tái)，逐筆提交資金支付申請(qǐng)。國庫集中支付改革后遠(yuǎn)程結(jié)報(bào)流水錄入界面發(fā)生變化。一、授權(quán)支付申

33、請(qǐng)1、授權(quán)支付申請(qǐng)，由每一條銀行支付信息導(dǎo)入轉(zhuǎn)化成單位流水。1） 單位日常零星資金支付，通過單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支票支付；必須以銀行傳送過來的支付對(duì)賬信息，經(jīng)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目等要素后逐條轉(zhuǎn)換成單位流水；2） 現(xiàn)金支付，年初提一筆備用金作周轉(zhuǎn),平時(shí)憑提現(xiàn)信息導(dǎo)入結(jié)報(bào)。2、授權(quán)支付操作界面變化單位發(fā)生的銀行轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票支付業(yè)務(wù)，通過【單位支付申請(qǐng)】進(jìn)入單位流水界面。本方科目選擇“單位零余額賬戶存款”，系統(tǒng)默認(rèn)為授權(quán)支付申請(qǐng)。3、支付信息選擇本方科目選擇“單位零余額賬戶存款”，回車或光標(biāo)移到下一空格，出現(xiàn)“支付信息選擇”界面，每條信息來源于單位零余額賬戶銀行數(shù)據(jù)。默認(rèn)界面為“未結(jié)報(bào)”信息，

34、可以選擇支付日期區(qū)間?？梢詫?duì)已結(jié)報(bào)的信息進(jìn)行查詢。4、生成單位流水1）補(bǔ)充完整附件張數(shù)、會(huì)計(jì)科目、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目、資金來源后生成單位流水；2）該條銀行支付信息就在 “支付信息選擇”的“未結(jié)報(bào)”清單中自動(dòng)消失，轉(zhuǎn)入“已結(jié)報(bào)”清單。二、直接支付申請(qǐng)單位通過【單位支付申請(qǐng)】進(jìn)行直接支付申請(qǐng)，仍由單位手工錄入流水信息，除了以下五點(diǎn)外，其他選擇項(xiàng)不變。1、收支類型：共有銀付、銀收、現(xiàn)收、內(nèi)轉(zhuǎn)四種類型可選，不使用現(xiàn)付類型，即中心子戶不再開具現(xiàn)金支票。2、本方科目：財(cái)政零余額賬戶存款。3、結(jié)算號(hào):不輸,由結(jié)算科生成直接支付憑證時(shí)輸入。4、收款單位、開戶行、賬號(hào)：必須正確、完整填寫。三、對(duì)賬（一）查詢 1.增加“銀行對(duì)賬結(jié)果查詢”模塊，提供銀行賬單和