2019年注冊會計師考試考前模擬押題練習第九章負債(附習題及答案解析)

1、第九章負債一、單項選擇題1 .甲公司于2X16年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%已知：（P/F,6%3）=0.8396;（P/A,6%3）=2.6730。不考慮其他因素，甲公司2X16年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為（）。A.20.10萬元B.0C.459.90萬元D.480萬元正確答案A答案解析負債成分的初始入賬金額=500X3%<2.6730+500X0

2、.8396=459.90（萬元）；權益成分的初始入賬金額=480459.90=20.10（萬元）。2 .下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A. 應將負債成分確認為應付債券B. 分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權益工具C.按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按公允價值計量負債成分初始確認金額正確答案C答案解析選項B,對于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉換公司債券，其認股權符合有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公

3、司債券的公允價值后的差額，確認為一項權益工具；選項C,企業(yè)應按照負債成分的公允價值計量其初始確認金額。3.甲公司2X17年1月1日發(fā)行3年期一般公司債券，發(fā)行價格為52802.1萬元，債券面值為50000萬元，每半年付息一次，到期一次還本，半年期票面利率為3%，半年期實際利率為2%關于甲公司2X17年應付債券的會計處理，下列說法中不正確的是（）。A.6月30日確認實際利息費用為1056.04萬元B.6月30日“應付債券利息調整”的余額為2358.14萬元C.12月31日“應付債券利息調整”的余額為1905.3萬元D.12月31日應付債券項目的賬面價值為50000萬元正確答案D答案解析6月30日

4、：實際利息費用=52802.1X2險1056.04（萬元）；應付利息=50000乂斫1500（萬元）；禾I息調整攤銷額=15001056.04=443.96（萬元）；“應付債券一利息調整”的余額=2802.1443.96=2358.14（萬元）。12月31日：實際利息費用=（52802.1-443.96）X2%1047.16（萬元）；應付利息=50000X3險1500（萬元）；禾息調整攤銷額=1500-1047.16=452.84（萬元）；（應付債券一利息調整”的余額=2802.1443.96452.84=1905.3（萬元）；2X17年12月31日應付債券的賬面價值=52802.1443.9

5、6452.84=51905.3（萬元）。4.AS公司于2X17年1月1日按每份102元的發(fā)行價格發(fā)行了2000萬份可轉換公司債券，專門用于購建生產線，取得總收入204000萬元。該債券每份面值為100元，期限為4年，票面年利率為4%一次還本分次付息；可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為AS公司的普通股股票，初始轉股價格為每股10元（按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量，已到期但尚未支（的利息仍可支付）。AS公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%2X17年4月1日開始資本化，未動用的專門借款的閑置資金存入銀行，其中前3個月的存款利息收入18萬元，后9個月的存款利息收入

6、為8萬元。已知：（P/F,6%4）=0.7921;（P/A,6%4）=3.4651。下列關于AS公司的相關會計處理中，不正確的是（）。A.負債成分的初始入賬金額為186140.80萬元B.權益成分的初始入賬金額為17859.20萬元C.2X17年年末資本化的利息費用為8368.34萬元D.2X17年年末費用化的利息費用為2792.11萬元正確答案D答案解析2X17年1月1日，負債成分的初始入賬金額=（100X2000）X4%X3.4651十（100X2000）X0.7921=186140.80（萬元），權益成分的初始入賬金額=204000186140.80=17859.20（萬元）；2X17年

7、年末資本化利息費用=186140.80X6%<9/12-8=8368.34（萬元），費用化利息費用=186140.80X6%<3/1218=2774.11（萬元）。5.下列關于可轉換公司債券的說法中，正確的是（）。A.應將可轉換公司債券的價值在負債成分與權益成分之間進行分配B.為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應計入負債成分的入賬價值C.可轉換公司債券的權益成分應記入“資本公積一其他資本公積”科目D.轉股時應將可轉換公司債券中所包含的權益成分從資本公積轉銷正確答案A答案解析選項B,為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應在權益成分與負債成分之間按照公允價值比例進行分配，并計入各自的入賬價值

8、中；選項C,可轉換公司債券的權益成分應記入“其他權益工具”科目；選項D,轉股時應將可轉換公司債券中的權益成分從“其他權益工具”轉銷。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于20X8年6月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在20X8年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）。A.147萬元B.150萬元C.172.5萬元D.175.5萬元正確答案D答案解析購貨方購買產品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的

9、現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5（萬元）。7.X公司于2018年1月1日向B銀行借款500000元，為期3年，每年年末償還利息，至U期日償還本金。借款合同利率為3%，實際利率為4%，為取得借款發(fā)生手續(xù)費15495元，2018年末X日司“長期借款”項目的金額為（）。A.503885.2元B.536114.8元C.488885.2元D.486126.5元正確答案C答案解析2018年末X公司資產負債表的“長期借款”項目金額=（500000-15495）2018 年初取得借款時：借：銀行存款長期借款利息調整貸：長期借款本金2018 年末計提利息

10、的分錄：借：財務費用貸：應付利息長期借款利息調整十(50000015495)X43500000X3%=488885.2(兀)。4845051549550000019380.2150004380.2二、多項選擇題1 .下列各項經濟業(yè)務中，應通過“長期應付款”科目核算的有（）。A. 具有融資性質的分期付款方式購入固定資產發(fā)生的應付款B. 具有融資性質的分期付款方式購入無形資產發(fā)生的應付款C.購入存貨發(fā)生的應付款D.應付融資租入固定資產的租賃費正確答案ABD答案解析“長期應付款”科目核算的經濟業(yè)務包括具有融資性質的分期付款方式購入固定資產和無形資產發(fā)生的應付款項、應付融資租入固定資產的租賃費等。2.

11、 下列企業(yè)經營活動發(fā)生的各種稅費，應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。A.印花稅B.土地使用稅C.車船稅D.消費稅正確答案ABCD答案解析“稅金及附加”科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費?！咎崾尽糠慨a稅、土地使用稅、車船稅、印花稅不再計入管理費用。3. 對于增值稅一般納稅人，下列經濟業(yè)務所涉及的增值稅，不應作進項稅額轉出處理的有）。A. 自行建造生產經營設備領用原材料B. 原材料因管理不善發(fā)生被盜損失C. 以庫存商品作為福利發(fā)放給職工D. 以原材料作為合并對價進行非同一控制下控股合并正確答案ACD答案解析選項A,

12、原材料的進項稅額可以才6扣，無需轉出；選項CD以庫存商品發(fā)放職工福利、以原材料作為合并對價進行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應作銷項稅額處理，不需要作進項稅額轉出處理。4. 對于增值稅一般納稅人，下列經濟業(yè)務所涉及的增值稅，應確認銷項稅額的有（）。A. 因管理不善造成自產產品霉爛變質B. 企業(yè)以存貨清償債務C.在不具有商業(yè)實質的情況下以庫存商品換入長期股權投資D.作為股利分配給股東的自產產品正確答案BCD答案解析選項A,因管理不善，自產產品霉爛變質，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉出處理。5. 下列有關應付票據(jù)的表述，說法正確的有()。A. 應付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料

13、、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票B. 應付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種C.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉入“短期借款”D.對于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票，承兌銀行需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期貸款處理正確答案ABD答案解析選項C,應付票據(jù)到期不能支付，要將其轉入“應付賬款”核算，不能再在“應付票據(jù)”核算；如果是附追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計入短期借款中的。三、計算分析題甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，其相關交易或事項如下：(1)經相關部門

14、批準，甲公司于2X17年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，另支付發(fā)行費用3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，可轉換公司債券的票面年利率為2%；可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價為每股10元；發(fā)行可轉換公司債券募集的資金專門用于生產用廠房的建設。發(fā)行時二級市場上與之類似的不附帶轉換權的債券市場利率為6%。(2)甲公司2X17年1月1日將募集資金一次性投入廠房的建設，生產用廠房于2X17年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。(3)

15、2X17年12月31日，甲公司支付2X17年度可轉換公司債券利息。(4) 2X18年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。(5)其他資料如下：甲公司將發(fā)行的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時無債券發(fā)行人贖回條款、債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款。在當期付息前轉股的，利息仍可支付，轉股時需要計提當期實際利息費用。按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量。不考慮所得稅影響。本題涉及的復利現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/F,6%3)=0.8396;(P/A,6%3)=2.673

16、0;(P/F,7%3)=0.8163;(P/A,7%3)=2.6243。要求：略(實際利率的計算結果以百分數(shù)形式表示，且小數(shù)點之后保留兩位小數(shù)；其他金額計算結果保留兩位小數(shù))正確答案(1)計算發(fā)行日不考慮發(fā)行費用時的負債成分和權益成分的公允價值。不考慮發(fā)行費用時：負債成分的公允價值=200000X2%X(P/A,6%3)+200000X(P/F,6%3)=200000X2%X2.6730+200000X0.8396=178612(萬元)權益成分的公允價值=發(fā)行價格負債成分的公允價值=200000-178612=21388(萬元)(2)計算可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的發(fā)行費用。負債成

17、分應分攤的發(fā)行費用=3000X178612/200000=2679.18(萬元)權益成分應分攤的發(fā)行費用=3000X21388/200000=320.82(萬元)（3）編制甲公司2X17年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。甲公司2X17年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄：借：銀行存款（2000003000）197000應付債券可轉換公司債券（利息調整）200000（1786122679.18）24067.18貸：應付債券可轉換公司債券（面值）200000其他權益工具（21388320.82）21067.18（4）計算2X17年1月1日債券的實際利率r。計算2X17年1月1日債券的實

18、際利率r:利率為6%勺現(xiàn)值=178612（萬元）利率為r的現(xiàn)值=20000024067.18=175932.82（萬元）利率為7%勺現(xiàn)值=200000X2%<（P/A,7%3）+200000X（P/F,7%3）=173757.2（萬元）用內插法計算：（6%-r）/（6%-7%=（178612-175932.82）/（178612-173757.2）得出r=6.55%。（5）計算2X17年年末應確認的利息費用并編制相關的會計分錄。2X17年年末：資本化的利息費用=175932.82X6.55%=11523.60（萬元）應付利息=200000X2%=4000（萬元）利息調整攤銷額=11523.60-4000=7523.60（萬元）借：在建工程11523.60貸：應付利息4000應付債券可轉換公司債券（利息調整）7523.60借：應付利息4000貸：銀行存款4000（6）計算2X18年7月1日應確認的利息費用并編制相關的會計分錄。2X18年7月1日：費用化的利息費用=（