銀行存款核算

1、高等職業(yè)教育審計專業(yè)教學(xué)資源庫財務(wù)會計教案知識點銀行存款的核算學(xué)時2學(xué)時教學(xué)內(nèi)容銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款的清查教學(xué)重點銀行存款的賬務(wù)處理教學(xué)難點銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款的清查銀行存款的清查參考資料企業(yè)會計準(zhǔn)則，財政部；企業(yè)財務(wù)會計，高等教育出版社，葛家澍；財務(wù)會計，高等教育出版社，潘上勇；財務(wù)會計，中國人民大學(xué)出版社，戴德明；1.銀行存款的核算（1）銀行存款的總分類核算為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)收到款項時，

2、借記“銀行存款”，貸記有關(guān)賬戶；付出款項時，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。銀行存款總賬可直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也可以定期或與月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。（2）銀行存款的序時核算 銀行存款日記賬的設(shè)置銀行存款的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行的，"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬的核對"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"

3、;核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。2銀行存款的核對由于企業(yè)購銷業(yè)務(wù)頻繁，銀行存款的數(shù)額 也隨之頻繁變動。企業(yè)應(yīng)及時與銀行核對賬目，具體方法是將銀行提供的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，其原因如下： 記賬錯誤。企業(yè)或銀行記賬錯誤，如企業(yè)在幾家銀行同時開戶，記賬時可能發(fā)生銀行之間串戶錯誤，同樣銀行也可能把各種存款企業(yè)賬目相互混淆。未達(dá)賬項。未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間由于雙方記賬時間不同而發(fā)生的一方已入賬，另

4、一方尚未入賬的事項。具體情況有四種：A銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。B銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。C企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。D企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。3.案例詳解：星海公司2014年6月份“庫存現(xiàn)金”賬戶期初余額800元，“銀行存款”賬戶期初余額為415 000元，企業(yè)為一般納稅人，6月下旬發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月20日，企業(yè)采購A材料一批，價款10 000元，增值稅 1 700元，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45750號進(jìn)行支付。（2）6月21日，職工王紅因公出差預(yù)借差旅費1 000元，交來借款單一張，開出現(xiàn)金支票10785號從存款戶支付。（3）

5、6月22日，開出工資支付專用憑證8312號，從存款戶提出現(xiàn)金45 000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。（4）6月23日，廠部購買辦公用品計320元，收到發(fā)票一張，價款以轉(zhuǎn)賬支票45761號付訖。（5）6月26日，企業(yè)向丁單位銷售產(chǎn)品一批，價款50 000元，增值稅 8 500元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。（6）6月27日，收到電力局通知支付本月電費1 700元。（7）6月28日，收到甲單位交來的轉(zhuǎn)賬支票79631號一張，金額2 000元，用以歸還上月所欠貨款，支票已送存銀行。（8）6月31日，企業(yè)收到銀行傳來6月份銀行存款對賬單如表2-2所示。 6 月份銀行對賬單2014年摘要結(jié)算方式借方金額貸方金額借或貸

6、余額月日承前頁借 415 000621現(xiàn)金支票107851 000借414 000622工資專用憑證 831245 000借 369 000625轉(zhuǎn)賬支票45761 320借 368 680626托收收款6743258 500借 427 180631轉(zhuǎn)賬支票457261 700借 425 480要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為星海公司編制相關(guān)會計分錄。分析：星海公司應(yīng)做如下會計分錄：（1）借：在途物資A材料10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700（2）借：其他應(yīng)收款王紅1 000 貸：銀行存款 1 000（3）借：庫存現(xiàn)金45 000 貸：銀行存款 45 000（4）借：管理費用320 貸：銀行存款 320（5）借：應(yīng)收賬款丁單位58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500（6）借：管理費用1 700 貸：應(yīng)付賬款電力局 1 700（7）借：銀行存款2 000 貸：應(yīng)收賬款甲單位 2 000（8）根據(jù)企業(yè)收到銀行傳來的6月份銀行存款對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表2-2所示。表2-2 銀行余額調(diào)節(jié)表 2014 年6月31日 單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款記賬余額358 980銀行對賬單上余額425 480加：6月2