淺論非運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度的重要性

1、淺論非運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度的重要性內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得 出的結(jié)論是：有控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。會(huì)計(jì)法二十六條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 制度”。內(nèi)部控制的目的是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、 資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。隨著鐵路改 革的不斷深入，加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，建立規(guī)范會(huì)計(jì)制 度的重要性不斷增強(qiáng)。一、加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制.建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度是 深入貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法的需要會(huì)計(jì)法第一章明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì) 計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)法明確了單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，并不是要求單位負(fù)責(zé)

2、人事必 躬親，直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，而是應(yīng)當(dāng)建立健全 有效的內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程 和紀(jì)律要求，切實(shí)制定并有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，使會(huì)計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處，確保單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地 運(yùn)行。二、加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制.建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度是非 運(yùn)輸企業(yè)生存與發(fā)展的需要（一）加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度 是非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵點(diǎn)無(wú)非是產(chǎn)品的銷售、貨款的回 收、物資的采購(gòu)?？铐?xiàng)的支付，而這些環(huán)節(jié)元不與企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制休戚相關(guān)。1.產(chǎn)品的銷售和貨款的回收。隨著市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為使企業(yè)跟上市場(chǎng)經(jīng)

3、濟(jì)的腳步， 加大了營(yíng)銷人員的權(quán)利和責(zé)任，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收責(zé) 無(wú)旁貸地落在了營(yíng)銷人員的頭上。在此種情形下，若企業(yè)內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度不健全，將很容易形成賬外債權(quán)，使應(yīng)收賬款管理弱化。在一些非運(yùn)輸企業(yè)，賬外債權(quán)少則幾百萬(wàn)元， 多則幾千萬(wàn)元，而這類問(wèn)題在日常的審計(jì)中是不易被發(fā)現(xiàn) 的。這些大額款項(xiàng)不及時(shí)在財(cái)務(wù)賬上反映，如果當(dāng)事人調(diào)動(dòng)，就很容易造成流失，同時(shí)也會(huì)為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。目前大 部分非運(yùn)輸大中型企業(yè)造成應(yīng)收賬款居高不下的主要原因 是：應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不清、長(zhǎng)期不對(duì)賬、未對(duì)應(yīng)收賬款 的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理等，而凡此種種，都與企業(yè)內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制不完善有關(guān)。2.物資的采購(gòu)和款項(xiàng)的支付。要說(shuō)明

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度在物資采購(gòu)和付款 方面的重要性，最好的實(shí)例是山東濰坊亞星集團(tuán)有限公司。該公司的控制過(guò)程包括三個(gè)層次： 第一個(gè)層次是組織管理的 內(nèi)部控制，即堅(jiān)持合理分工，相互制約，不相容職務(wù)分離， 以及協(xié)調(diào)關(guān)系，明確責(zé)任的原則；第二個(gè)層次是具體操作的 內(nèi)部控制，即采購(gòu)計(jì)劃制定階段、價(jià)格比較階段、質(zhì)量管理 監(jiān)督階段、票據(jù)審核及付款階段、考核與類比階段；第三個(gè) 層次是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所涉及的三個(gè)環(huán)節(jié)，即物資采購(gòu)環(huán) 節(jié)、驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)、領(lǐng)用環(huán)節(jié)。亞星公司的做法是將發(fā)生在 工廠外部的采購(gòu)環(huán)節(jié)納入到企業(yè)內(nèi)部，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制職責(zé)，使企業(yè)每年節(jié)約資金上千萬(wàn)元。（二）建立完善的企業(yè)

5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可使企業(yè)降低成 本、挖掘潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益。在任何條件下，只要影響利 潤(rùn)變化的其他因素不因成本的變動(dòng)而發(fā)生變化，降低成本始 終是第一位的。而無(wú)論通過(guò)什么途徑降低成本，最關(guān)鍵是要 加強(qiáng)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，這些正是企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范疇的關(guān)鍵所在O（三）為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可使企業(yè)降低籌資成本,避免或有負(fù)債的發(fā)生。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保是形成或有負(fù)債的原因之一，由于非運(yùn)輸企業(yè)體制上的 問(wèn)題，以及個(gè)別管理人員法制觀念淡薄，再加上內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度不健全，使非運(yùn)輸企業(yè)對(duì)外擔(dān)保形成負(fù)債的事件不時(shí) 也有發(fā)生，有的甚至損失慘重，官司不斷，阻礙生產(chǎn)的正常進(jìn)行三、

6、加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度是保證 企業(yè)資產(chǎn)安全的需要建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度是為貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保 障的法寶，加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度可 以提高對(duì)存貨的管理。加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，建立規(guī)范 會(huì)計(jì)制度可以加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控 制，建立規(guī)范會(huì)計(jì)制度可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效控 制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。在有些非運(yùn)輸企業(yè)中，由于固 定資產(chǎn)品種繁多，基礎(chǔ)工作薄弱，基層工作人員水平有限，再加上大修項(xiàng)目與技改項(xiàng)目實(shí)際操作時(shí)劃分不清，自制設(shè)備 混入當(dāng)期成本等，使得會(huì)計(jì)賬目中的固定資產(chǎn)很難與實(shí)物相 符，也就不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、 完整。 這就要求企業(yè)內(nèi) 部必須夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和實(shí) 施，為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整提供保證。非運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，可以盤(pán)活 資金，