會計學第三章 會計原理基礎(chǔ)ppt課件

1、第三章第三章 會計原理基礎(chǔ)會計原理基礎(chǔ)第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式一、靜態(tài)的會計等式一、靜態(tài)的會計等式二、動態(tài)的會計等式二、動態(tài)的會計等式三、綜合的會計等式三、綜合的會計等式 四、會計等式的恒等原理四、會計等式的恒等原理第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式 會計等式的定義：是反映會計要素在數(shù)量上存在會計等式的定義：是反映會計要素在數(shù)量上存在的特定平衡關(guān)系的特定平衡關(guān)系 的公式。分為靜態(tài)的會計等式、的公式。分為靜態(tài)的會計等式、動態(tài)的會計等式和綜合的會計等式。包括一般計動態(tài)的會計等式和綜合的會計等式。包括一般計算公式和會計恒等式。算公式和會計恒等式。一、靜態(tài)的會計等式一、靜態(tài)的會計等式反映資產(chǎn)、負債和

2、所有者權(quán)益三大靜態(tài)會計要素反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大靜態(tài)會計要素之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會計等式。之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會計等式。 1.企業(yè)設立時企業(yè)設立時: 資產(chǎn)資產(chǎn)=所有者權(quán)益所有者權(quán)益 公式公式1） 見見41頁頁 例例1第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式 2. 企業(yè)開始經(jīng)營時企業(yè)開始經(jīng)營時: 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益 公式公式2 ） 從實物形態(tài)上反映從實物形態(tài)上反映 從形成來源渠道上反映從形成來源渠道上反映(現(xiàn)金銀行存款資料現(xiàn)金銀行存款資料) (借款發(fā)行債券投借款發(fā)行債券投 資者投入資者投入)由公式由公式2我們還可以推出下面的關(guān)系式：我們還可以推出下面的關(guān)系式

3、： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 或或: 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = 資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債 見見43頁頁 例例2第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式 二、動態(tài)的會計等式二、動態(tài)的會計等式反映收入、費用和利潤三大動態(tài)會計要素之間平衡關(guān)系反映收入、費用和利潤三大動態(tài)會計要素之間平衡關(guān)系的等式稱為動態(tài)的會計等式。的等式稱為動態(tài)的會計等式。 在暫不考慮利得、損失情況下，動態(tài)等式可表示為：在暫不考慮利得、損失情況下，動態(tài)等式可表示為： 收入費用收入費用 =（運營）（運營） 利潤利潤 公式公式3） 見見44頁頁 例例3第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式 三、綜合的會計等式三、綜合的會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債

4、所有者權(quán)益（收入費用）負債所有者權(quán)益（收入費用）或：資產(chǎn)費用或：資產(chǎn)費用 = 負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入 公式公式4） 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益利潤負債所有者權(quán)益利潤 公式公式5）當利潤歸入當利潤歸入“所有者權(quán)益之后，在會計期末，金額發(fā)生所有者權(quán)益之后，在會計期末，金額發(fā)生變化的會計等式又恢復為如下形式：變化的會計等式又恢復為如下形式： 變化后資產(chǎn)變化后資產(chǎn)=變化后負債包含利潤的所有者權(quán)益變化后負債包含利潤的所有者權(quán)益 由此可知由此可知: 公式公式2為會計恒等式，其它公式為會計計算公為會計恒等式，其它公式為會計計算公式。式。見見44頁頁 例例4第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式 四、會計

5、等式的恒等原理四、會計等式的恒等原理經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生并不會改變會計等式所反映的平衡關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生并不會改變會計等式所反映的平衡關(guān)系。這就是會計等式恒等原理。系。這就是會計等式恒等原理。 見見45頁頁 例例5經(jīng)濟業(yè)務影響會計要素的種類經(jīng)濟業(yè)務影響會計要素的種類9種）種） 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負債或權(quán)益增加負債或權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負債或權(quán)益減少負債或權(quán)益減少第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶一、會計科目及其分類一、會計科目及其分類二、會計帳戶及其結(jié)構(gòu)二、會計帳戶及其結(jié)構(gòu)三、會計科目與會計帳戶之間的關(guān)系三、會計科目與會計帳戶之間的關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳

6、戶一、會計科目及其分類一、會計科目及其分類（一會計科目的概念（一會計科目的概念 會計科目：是對會計要素進行分類核算的類目。會計科目：是對會計要素進行分類核算的類目。設置會計科目：就是確定分類核算項目的名稱、編號設置會計科目：就是確定分類核算項目的名稱、編號和核算內(nèi)容的一種會計核算方法。和核算內(nèi)容的一種會計核算方法。 設置會計科目的意義表現(xiàn)為：設置會計科目的意義表現(xiàn)為： 第一，是組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)。第一，是組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)。 第二，是進行會計監(jiān)督的重要手段。第二，是進行會計監(jiān)督的重要手段。第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 （二會計科目的分類和編號（

7、二會計科目的分類和編號1.會計科目的分類會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類 （1資產(chǎn)類資產(chǎn)類 （2負債類負債類 （3共同類共同類 （4所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 （5成本類成本類 （6損益類損益類 具體包括的科目可參見具體包括的科目可參見53頁頁“一般企一般企業(yè)會計科目名稱和編號表業(yè)會計科目名稱和編號表”（2019年財政部的統(tǒng)一分類）年財政部的統(tǒng)一分類）第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程度分類：度分類： （1總分類科目一級科目）：是總總分類科目一級科目）：是總括地反映各會計要素項目并提供較為概括地反映各

8、會計要素項目并提供較為概括的會計核算信息的科目。括的會計核算信息的科目。 用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。 如，如，“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“預收帳款等會預收帳款等會計科目。計科目。 （接下頁）（接下頁） 第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 （承上頁）（承上頁） （2明細科目二級、三級科目）：是對總明細科目二級、三級科目）：是對總分類會計科目下所屬的具體項目進行更為明分類會計科目下所屬的具體項目進行更為明確、更詳細地核算的會計科目。確、更詳細地核算的會計科目。用于詳細核算，起補充說明作用。用于詳細核算，起補充說明作用。 如：如：“原材料原材料” 主要材料主要材

9、料 鋼材鋼材 螺紋鋼螺紋鋼 方鋼方鋼 輔助材料輔助材料 鋁絲鋁絲第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 2.會計科目的編號會計科目的編號 總分類科目用總分類科目用“四位數(shù)碼編號法四位數(shù)碼編號法”。 如，如， “原材料編號為原材料編號為1403，見會計科目，見會計科目表（表（ 53頁）。頁）。 明細科目用明細科目用“兩位數(shù)碼編號法兩位數(shù)碼編號法”。 如，上述如，上述“鋁絲可編號為：鋁絲可編號為：“14030201” 即：原材料即：原材料1403，輔助材料，輔助材料02，鋁絲，鋁絲01 。再如，再如，“庫存商品的明細科目，見教材庫存商品的明細科目，見教材54頁。頁。 第二節(jié)第二節(jié) 會計

10、科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 二、會計帳戶及其結(jié)構(gòu)二、會計帳戶及其結(jié)構(gòu)（一會計帳戶的設置（一會計帳戶的設置會計帳戶：是依會計科目開設的具有一定結(jié)構(gòu)和格式會計帳戶：是依會計科目開設的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體。的記帳載體。設置帳戶的意義：設置帳戶是會計核算的一種專門方設置帳戶的意義：設置帳戶是會計核算的一種專門方法，用以全面核算和監(jiān)督一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項法，用以全面核算和監(jiān)督一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項交易或事項。交易或事項。 會計帳戶的分類：與會計科目的分類相同。會計帳戶的分類：與會計科目的分類相同。第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶 （二會計帳戶的結(jié)構(gòu)（二會計帳戶的結(jié)構(gòu) 會

11、計帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶格式的組成部分及各組成部分會計帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶格式的組成部分及各組成部分之間的關(guān)系。之間的關(guān)系。一般帳戶的結(jié)構(gòu)或格式：一般帳戶的結(jié)構(gòu)或格式： 見見 55頁表頁表3-6。帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系：帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系： 業(yè)務發(fā)生額業(yè)務發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 余額余額 （本行余額、期初余（本行余額、期初余額、期末余額）額、期末余額） 期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額期末余額簡化式帳戶結(jié)構(gòu)：簡化式帳戶結(jié)構(gòu)： 左方左方 帳戶帳戶 右方右方 第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與會計帳戶會計科目與會計帳戶三、會計帳戶和會計科目的關(guān)

12、系三、會計帳戶和會計科目的關(guān)系二者的聯(lián)系：二者的聯(lián)系： 1名稱相同：名稱相同： 會計帳戶可根據(jù)會計科目對應設會計帳戶可根據(jù)會計科目對應設置置 2內(nèi)容相同：內(nèi)容相同： 都是對會計要素的具體分類都是對會計要素的具體分類二者的區(qū)別：二者的區(qū)別： 1科目僅是分類的類目，帳戶還需用以核算?？颇績H是分類的類目，帳戶還需用以核算。 2科目僅是名稱無結(jié)構(gòu)和格式，帳戶還必須科目僅是名稱無結(jié)構(gòu)和格式，帳戶還必須有結(jié)構(gòu)和格式。有結(jié)構(gòu)和格式。第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 一、記帳法的種類一、記帳法的種類二、借貸記帳法二、借貸記帳法三、借貸記帳法的運用三、借貸記帳法的運用第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借

13、貸記帳法 一、記帳法的種類1單式記帳法：是指對每一項交易或事項只在一個帳戶中進行單方面記錄的方法。 例6： 見57頁。 其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系 。2復式記帳法：是指對發(fā)生的每一項交易或事項所引起的資金運動，以相等金額在兩個或兩個以上的帳戶同時登記的方法。 例7：仍以上述例子為例。 見58頁。 （接下頁）第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （承上頁）其優(yōu)點：完整的帳戶體系；可反映來龍去脈；數(shù)據(jù)之間存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。3. 我國曾使用過的復式記帳法的種類： （1增減記帳法 （2收付記帳法 （3借貸記帳法第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記

14、帳法二、借貸記帳法二、借貸記帳法（一借貸記帳法的記帳符號（一借貸記帳法的記帳符號“借借”、“貸貸” 二字二字（二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)（二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1借貸記帳法的帳戶基本結(jié)構(gòu)借貸記帳法的帳戶基本結(jié)構(gòu) ：見見 59頁表頁表3-7。2借貸記帳法下各類帳戶的具體結(jié)構(gòu)借貸記帳法下各類帳戶的具體結(jié)構(gòu) ：（接下頁）（接下頁）第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （1資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類帳戶的具體結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類帳戶的具體結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 貸方貸方 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期初余額：期初余額： 本期增加數(shù)：本期增加數(shù)：本期減

15、少數(shù)：本期減少數(shù)：期末余額：期末余額：資產(chǎn)類帳戶期末余額資產(chǎn)類帳戶期末余額= =期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 負債或所有者權(quán)益類帳戶負債或所有者權(quán)益類帳戶 借方借方 貸方貸方 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 期初余額：期初余額： 本期增加數(shù)：本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：本期減少數(shù)：期末余額：期末余額：負債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額負債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額 = = 期初貸方余額本期貸方發(fā)生額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸

16、記帳法 2共同類帳戶的具體結(jié)構(gòu) 共同類帳戶 借方 貸方 或期初余額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：期末余額：（資產(chǎn)） 期初余額：期初余額： 本期增加數(shù)：本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：本期減少數(shù)：或期末余額：或期末余額：（負債）（負債）第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 3成本費用類、收入類帳戶的具體結(jié)構(gòu)成本費用類、收入類帳戶的具體結(jié)構(gòu)損益類帳戶中的收入類帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類損益類帳戶中的收入類帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。帳戶，但月末一定沒有余額。 見見 62頁圖頁圖3-7。本錢、費用類帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，一般情況本錢、費用類帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，一般情況

17、下沒有余額，但損益類帳戶中的成本費用等帳戶月下沒有余額，但損益類帳戶中的成本費用等帳戶月末一定沒有余額。末一定沒有余額。 見見 62頁圖頁圖3-8。 留意：留意：“成本類帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占成本類帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占用用 的金額。的金額。第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （三借貸記帳法的記帳規(guī)則（三借貸記帳法的記帳規(guī)則 1.記帳規(guī)則記帳規(guī)則所謂記帳規(guī)則，就是運用某種記帳方法處理經(jīng)濟業(yè)務時，所謂記帳規(guī)則，就是運用某種記帳方法處理經(jīng)濟業(yè)務時，確定將經(jīng)濟業(yè)務如何記入帳戶的規(guī)律。確定將經(jīng)濟業(yè)務如何記入帳戶的規(guī)律。 借貸記帳法的記帳規(guī)則：借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有

18、借必有貸，借貸必相等”2.記帳規(guī)則的應用步驟記帳規(guī)則的應用步驟: （1分析影響的項目及其金額增減。分析影響的項目及其金額增減。 （2分析記帳的借貸方向。分析記帳的借貸方向。 例例8： 見見62頁。頁?？偨Y(jié)：記帳是有規(guī)律的總結(jié)：記帳是有規(guī)律的3點）點） 第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 三、借貸記帳法的運用三、借貸記帳法的運用（一借貸記帳法的會計分錄（一借貸記帳法的會計分錄 會計分錄：是指出應登記的對應帳戶和記帳方向與金額會計分錄：是指出應登記的對應帳戶和記帳方向與金額的一種記錄。（是記帳憑證的簡化格式。）的一種記錄。（是記帳憑證的簡化格式。）帳戶的對應關(guān)系：帳戶的對應關(guān)系： “一借一

19、貸一借一貸”，“一借多貸一借多貸”、“一貸多借一貸多借”，“多多借多貸借多貸 ”會計分錄的表現(xiàn)形式會計分錄的表現(xiàn)形式: 分為簡單會計分錄和復合會計分分為簡單會計分錄和復合會計分錄兩種。錄兩種。 （1簡單會計分錄簡單會計分錄 如：如： 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 貸貸 銀行存款銀行存款 1000（接下頁）（接下頁）第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （承上頁）（2復雜合會計分錄 如： 借 現(xiàn)金 600 銀行存款 100000 貸 應收帳款 100600會計實務中應盡量避免使用多借多貸的會計分錄。如： 借 管理費用 1400 制造費用 1800 貸 現(xiàn)金 300 銀行存款 2900此筆會計分

20、錄是將不同性質(zhì)業(yè)務合并在一起了。（不符合規(guī)定） 第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （承上頁） 編制會計分錄的步驟 ：首先，確認一項經(jīng)濟業(yè)務是否是會計事項 。第二，判斷會計事項引起會計要素具體項目在價值量上 發(fā)生了怎樣的增減變動。（需會計計量）第三，根據(jù)涉及的對應帳戶性質(zhì)和帳戶的具體結(jié)構(gòu)，確 定帳戶的記帳方向。最后，依據(jù)所確定出的會計分錄三要素編制出會計分錄。 例9：見65頁 第三節(jié)第三節(jié) 復式借貸記帳法復式借貸記帳法 （二借貸記帳法的登帳（二借貸記帳法的登帳所謂登帳，就是在帳戶中進行有關(guān)業(yè)務所謂登帳，就是在帳戶中進行有關(guān)業(yè)務內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括：內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括： （1開設帳戶，登記期初余額開設帳戶，登記期初余額（2過帳：過帳，就是將會計分錄中過帳：過帳，就是將會計分錄中所記載的、分散的的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，按所記