美國_加拿大知識產(chǎn)權(quán)評估工作考察情況介紹

1、7員,因此,目前必須做好有關(guān)朱志剛副部長擔(dān)任過渡時期管委會成員的相關(guān)工作,下一步積極爭取加入IVSC 管理委員會。2.由于原準則技術(shù)委員會也將改組,其過渡期內(nèi)原進行中的工作交接程序也需要在相關(guān)人事事項明確后才能確定。因此我們還需要密切關(guān)注這一委員會的美國、加拿大知識產(chǎn)權(quán)評估工作考察情況介紹為充分借鑒國外知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的先進經(jīng)驗,從而加強知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的管理,規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)評估行為,使知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估更好地服務(wù)于我國創(chuàng)新型國家的建設(shè),國家知識產(chǎn)權(quán)局和中國資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合組團,于2007年9月8日至9月21日赴美國、加拿大進行知識產(chǎn)權(quán)評估工作考察。一、考察的總體情況考察團此次考察分別拜訪了

2、美國總商會、美國評估師協(xié)會(以下稱ASA、國際咨詢師評估師分析師聯(lián)合會(以下簡稱IACVA和加拿大注冊企業(yè)價值評估師協(xié)會(以下稱CICBV?？疾炱陂g,代表團成員與美國專利商標(biāo)局的政府官員、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的專家、涉及知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估訴訟的法官、律師就知識產(chǎn)權(quán)評估的管理狀況,知識產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)評估方法、技術(shù)和準則,知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)用保護過程中資產(chǎn)評估的作用等內(nèi)容進行了廣泛探討和交流。美、加兩國作為發(fā)達的工業(yè)化國家,在知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估領(lǐng)域,包括理論研究、機構(gòu)業(yè)務(wù)、管理模式等方面都處于領(lǐng)先的地位,積累了豐富的經(jīng)驗。因此,此次考察使我們獲得了更多的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估方面的經(jīng)驗與信息。此次考察,得到了美國、加拿大有

3、關(guān)方面的高度重視。由美國駐華大使館知識產(chǎn)權(quán)專員安排,美國總商會與美國專利商標(biāo)局為此次考察團的訪問安排了一整天的交流議程,十三位政府官員、法官、律師與評改組,爭取在新成立的準則委員會中仍保有席位。3.專業(yè)委員會中的席位競爭也較激烈,我們需要積極做好工作,把握住委員會委員的申請、協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié),盡可能爭取最好的結(jié)果,使中國資產(chǎn)評估行業(yè)在IVSC 中獲得更多的話語權(quán)。(供稿單位:中國資產(chǎn)評估協(xié)會國際部E新聞眼News Ey估專家參與了此次交流。在加拿大考察期間,CICBV也為考察團安排了一整天的交流議程。美國原華盛頓州州長駱家輝在西雅圖歡迎考察團的歡迎詞中說:中國政府的知識產(chǎn)權(quán)政策對于世界十分重要。在世

4、界上,對于知識產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)不僅是在中國,包括波音、微軟那些美國主要制造業(yè)企業(yè)與信息企業(yè)都存在著許多知識產(chǎn)權(quán)被侵權(quán)的案例。這需要我們來共同解決這一問題。在此次歡迎考察團的儀式中,美國評估行業(yè)的資深人士還指出:中國資產(chǎn)評估協(xié)會不僅僅是一個一般性質(zhì)的社團組織,她在中國價值評估行業(yè)管理中處于非常重要的地位。二、美國、加拿大政府部門對知識產(chǎn)權(quán)評估的管理(一北美知識產(chǎn)權(quán)評估的市場需求在北美的產(chǎn)業(yè)整體中,制造業(yè)所占的份額已越來越低,服務(wù)業(yè)的份額越來越高;制造業(yè)營銷中品牌價值所占比例也越來越高。目前,美國的許多產(chǎn)品在中國生產(chǎn),在美國貼牌,然后再進行銷售。因此,以品牌為主的無形資產(chǎn)對于美國越來越重要。如美國的一個

5、服裝企業(yè),可憑其進行商標(biāo)貼牌獲取的每年1000萬美元的收入,向銀行貸款800萬美元。而銀行則需要每年對這一商標(biāo)貼牌價值進行評估,以衡量企業(yè)還貸的保證程度。在美國,甚至有專家預(yù)計,在不遠的將來,美國的品牌與專利價值會與股票一樣,在類似股票市場那樣的市場上進行交易和流通。不僅如此,美國財務(wù)會計準則委員會近年發(fā)布的公告141號企業(yè)并購與相應(yīng)損失的測試與142號商譽與其無形資產(chǎn)都已經(jīng)與國際財務(wù)報告準則趨同。據(jù)此要求,美國企業(yè)都需要對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的購入價格進行分配,并對企業(yè)所擁有知識產(chǎn)權(quán)的減值情況進行評估測試。因此,這必定導(dǎo)致對知識產(chǎn)權(quán)價值的評估對于企業(yè)越來越重要。(二北美的政府部門對知識產(chǎn)權(quán)評估的管理

6、現(xiàn)狀北美知識產(chǎn)權(quán)評估涉及的主要政府部門是稅務(wù)部門與司法部門。美國國內(nèi)稅務(wù)署(IRS發(fā)布了許多涉及知識產(chǎn)權(quán)價值評估的條例、稅則、技術(shù)性備忘錄與員工培訓(xùn)手冊等文件。美國在征收無形資產(chǎn)交易中的所得稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅時,都要對交易中的知識產(chǎn)權(quán)進行評估。在美國的無形資產(chǎn)交易中,是由賣方繳納無形資產(chǎn)交易稅,由買方來委托評估師進行價值評估。美國的司法部門每年需要處理大量的知識產(chǎn)權(quán)訴訟案例。美國法律規(guī)定,法庭可以根據(jù)專家的證詞幫助確定專利被侵權(quán)時的損失。美國每年的專利訴訟案中有2000件需要舉行聽證會,其中300到400個案例需要在聯(lián)邦巡回上訴法院進行審理。美國每年需要進行聽證的商標(biāo)案例也已達到2000件。此

7、時,評估師需要到庭以評估結(jié)果作為證詞。參與交流的美國律師指出,在美國,知識產(chǎn)權(quán)索賠時往往必須進行價值評估。在加拿大,加拿大稅務(wù)局(C R A所要處理的涉及知識產(chǎn)權(quán)評估的轉(zhuǎn)移定價糾紛越來越多。在這些納稅糾紛中,問題的中心是計算機軟件、商標(biāo)、專利和非專利技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)的價值評估。加拿大注冊企業(yè)價值評估師協(xié)會此次向考察團提供了近期7件共計106頁的與知識產(chǎn)權(quán)評估有關(guān)的稅賦訴訟案例資料。按照加拿大的稅法規(guī)定,在以下稅賦事項中都要進行知識產(chǎn)權(quán)的價值評估:1.確定所得稅的稅基(1境外交易。當(dāng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到作為某一關(guān)聯(lián)方的境外納稅人或國外企業(yè)時,評估知識產(chǎn)權(quán)的價值,以確定關(guān)聯(lián)交易中包括資產(chǎn)買價和賣價在內(nèi)的稅基價

8、值。(2財產(chǎn)分配。當(dāng)財產(chǎn)凍結(jié)及涉及遞延稅的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的財產(chǎn)分配,評估知識產(chǎn)權(quán)稅基價值。(3其他情況下的知識產(chǎn)權(quán)稅基確定。在許多情況下,企業(yè)的所得稅稅基價值的確定往往因為企業(yè)的所得稅取決于知識產(chǎn)權(quán)的評估價值。稅基只能是在資產(chǎn)價值評估之后,企業(yè)的資本利得、確認的股利和專利使用費等的金額確定之后,才能通過規(guī)定方式確定。2.其他有關(guān)稅則的履行(1關(guān)聯(lián)交易。(2個體納稅人的死亡或永久移離加拿大者的財新聞眼N ews Eye8產(chǎn)處置確認,與21年后信托資產(chǎn)的處置確認。(3決定合格的并購后資本支出的平衡和資本成本分配。作為交易的結(jié)果,要求對知識產(chǎn)權(quán)進行價值評估。因為當(dāng)購入一個企業(yè)時,交易額是由購入股份所組成

9、的資產(chǎn)構(gòu)成的,企業(yè)的購入價格必須分配至其有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)(包括知識產(chǎn)權(quán)之中。(4支付股利時所涉及的價值確定。(5當(dāng)知識產(chǎn)權(quán)作為捐贈品時的價值確定。(6信托資產(chǎn)的價值計算。(7當(dāng)企業(yè)的主要資產(chǎn)是知識產(chǎn)權(quán)時(如生物技術(shù)公司與計算機軟件開發(fā)公司,股權(quán)期權(quán)收益的計量。三、美國、加拿大知識產(chǎn)權(quán)評估的自律管理情況(一參與知識產(chǎn)權(quán)評估的行業(yè)組織及其人員在北美,作為無形資產(chǎn)一部分的知識產(chǎn)權(quán)的價值評估,主要是由得到認可的企業(yè)價值評估協(xié)會的評估師來擔(dān)當(dāng)?shù)摹Ｔ诒泵?這些協(xié)會組織就是ASA、IACVA 與CICBV以及美國注冊會計師協(xié)會(AICPA、美國企業(yè)價值評估師協(xié)會(IBA。此外,還有一部分知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)律師、

10、注冊經(jīng)理人協(xié)會的成員與一些經(jīng)濟咨詢公司也參與了知識產(chǎn)權(quán)的價值評估服務(wù)。(二行業(yè)組織對從事知識產(chǎn)權(quán)評估人員的資質(zhì)要求1.A S A中能進行知識產(chǎn)權(quán)評估的會員有三個級別,即見習(xí)會員、正式會員與高級會員。要成為ASA的見習(xí)會員,則首先要經(jīng)ASA地方分會的面試通過與資格批準;然后必須通過道德考核與通過美國價值評估行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(USPAP這一執(zhí)業(yè)規(guī)范的考試;最后必須通過一般的價值評估理論與專業(yè)知識的書面考試與口試。ASA的見習(xí)會員要成為ASA的正式會員,則必須具備兩年或4000小時的專職工作經(jīng)驗;具備大學(xué)學(xué)歷或相當(dāng)學(xué)歷;完成ASA的四個層次的價值評估基本系列課程,并通過相應(yīng)的嚴格的書面考試與口試,以及同

11、業(yè)人員的審核。最后還必須提供兩份實際執(zhí)業(yè)的評估報告,并經(jīng)專門的委員會審核與通過。ASA的正式會員要成為ASA高級會員,則必須具備五年或者10000小時的專職工作經(jīng)驗;并根據(jù)需要,要求其提交評估報告供審核鑒定。2.IACVA的會員,除了需要具備一定的教育背景與專業(yè)資質(zhì)之外,需要完成40學(xué)時的培訓(xùn)課程,并必須參加4小時的320道試題附加一份評估報告的考試,并需獲得通過。(三知識產(chǎn)權(quán)評估人員的能力框架與知識結(jié)構(gòu)所考察的行業(yè)組織認為,知識產(chǎn)權(quán)價值評估人員的能力框架與知識結(jié)構(gòu),可能涉及各種不同的知識科目,需要不同的知識深度,不能一概而論。如在評估計算機軟件(版權(quán)與技術(shù)(專利的價值時,需要具備相應(yīng)領(lǐng)域的技

12、術(shù)素養(yǎng),也需要財務(wù)知識和相關(guān)的法律知識。(四知識產(chǎn)權(quán)評估人員的培訓(xùn)要求和管理狀況在交流中,專家們介紹,北美的價值評估培訓(xùn)教材都是由資深的評估師所編寫;他們同時強調(diào),培訓(xùn)的師資也十分重要,授課教師本人必須是評估師。ASA、IACVA與CICBV都準備了知識產(chǎn)權(quán)評估的系列課程,并都準備進行推廣。知識產(chǎn)權(quán)評估人員評估培訓(xùn)課程的設(shè)置。ASA為進行知識產(chǎn)權(quán)評估的評估師設(shè)計的課程包括:評估報告編寫、企業(yè)價值評估概述、收益法、市場法、案例研究、為財務(wù)報告進行的無形資產(chǎn)評估、一般性企業(yè)價值數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計學(xué)特征、資本成本、控股與流動性的溢價與折價、雇員企業(yè)股票期權(quán)價值的評估、法庭專家證詞的準備與聽證、實物期權(quán)與不

13、確定的價值、價值評估中非傳統(tǒng)性工具與USPAP中關(guān)于企業(yè)價值評估部分等多項課程。四、北美知識產(chǎn)權(quán)的評估規(guī)范與技術(shù)(一涉及知識產(chǎn)權(quán)評估的評估標(biāo)準的狀況與內(nèi)容在交流中,與會的評估專家指出:美國在評估知識產(chǎn)權(quán)價值時執(zhí)行的評估標(biāo)準是美國價值評估行業(yè)統(tǒng)一操作標(biāo)準(USPAP、美國評估師協(xié)會頒布的企業(yè)價值評估標(biāo)準、美國國內(nèi)稅收署頒布的國內(nèi)稅收章程Section482以及美國財務(wù)會計準則委員會的公告141號企業(yè)并購與相應(yīng)損失的測試、公告142號商譽與其無形資產(chǎn)、公告157號公允價值計量、美國注冊會計師協(xié)會頒布的價值評估服務(wù)準則公告,E新聞眼News Ey92007年1月。(二知識產(chǎn)權(quán)評估中應(yīng)用的價值類型在交

14、流中,與會的評估專家指出:美國和加拿大在征收知識產(chǎn)權(quán)的所得稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅時,評估的價值類型都要求必須為“公允市場價值”。知識產(chǎn)權(quán)評估中應(yīng)用的其他價值類型還有公允價值、在用價值、作為某一項資產(chǎn)集合中的價值等。(三知識產(chǎn)權(quán)評估中評估方法的應(yīng)用與選擇在交流中,專家們還分別介紹了知識產(chǎn)權(quán)的四個主要組成部分專利、商標(biāo)、版權(quán)與商業(yè)機密評估中最普遍采用的評估方法。但專家們同時強調(diào),在美國對某一項財產(chǎn)進行價值評估時,對于三種基本評估方法必須都進行考慮,如不采用哪一種,則必須說明理由,這是美國進行價值評估的一個原則。1.三種評估方法的選擇專家們指出:專利、商業(yè)機密最常用的是收益途徑,商標(biāo)最常用的是對使用與不

15、使用商標(biāo)的產(chǎn)品之間差價分析的市場途徑,版權(quán)與計算機軟件最常用的是成本途徑。在評估知識產(chǎn)權(quán)價值時,有時需要從知識產(chǎn)權(quán)所有者的未來收益進行分析,而有時需要根據(jù)侵權(quán)者對知識產(chǎn)權(quán)所有者已經(jīng)造成的損失與未來可能造成的損失進行分析。在采用收益法評估知識產(chǎn)權(quán)時,專家們提出,由于知識產(chǎn)權(quán)在一般情形下不適合在銀行抵押貸款,因此一般采用企業(yè)的權(quán)益成本作為其折現(xiàn)率。只有在一些專利或版權(quán)的價值金額相當(dāng)大,并且在銀行同意給予貸款時,才采用加權(quán)平均資本成本來確定其折現(xiàn)率。在評估專利時,重要的問題是折現(xiàn)率必須是其實際現(xiàn)金流的折現(xiàn)率?？煽诳蓸菲放频膬r值由于主要在于其商業(yè)機密的價值,因此采用的折現(xiàn)率就較低。2.知識產(chǎn)權(quán)價值的變

16、化專家們指出,一項知識產(chǎn)權(quán)需要與有形資產(chǎn),有時還可能需要與另一項無形資產(chǎn)一起才能發(fā)揮其作用。而一項知識產(chǎn)權(quán)與另一項知識產(chǎn)權(quán)或其他無形資產(chǎn)一起發(fā)揮作用時,其作用與價值會發(fā)生變化。專家們提出,根據(jù)產(chǎn)品銷售的需求曲線,產(chǎn)品的價格越高,即意味著銷售量將越低。而在計算侵權(quán)專利的損失前,需要假設(shè)專利產(chǎn)品的價格不受其產(chǎn)品銷售量的影響。在評估侵權(quán)損失中確定產(chǎn)品價格時,應(yīng)考慮彈性需求與非彈性需求兩種市場需求。當(dāng)專利產(chǎn)品的類似產(chǎn)品較多,專利產(chǎn)品與非專利產(chǎn)品價格差異不大時,評估侵權(quán)損失時可采用產(chǎn)品的低價格。當(dāng)專利產(chǎn)品的類似產(chǎn)品很少,專利產(chǎn)品與非專利產(chǎn)品價格差異很大時,侵權(quán)損失評估時應(yīng)采用產(chǎn)品的高價格。(四知識產(chǎn)權(quán)評

17、估中需要采集、分析與處理的數(shù)據(jù)資料在交流中,專家們指出,知識產(chǎn)權(quán)評估需要采集、分析與處理知識產(chǎn)權(quán)的下列數(shù)據(jù):1.其目前與預(yù)測中的未來用途2.其所能保持的有效壽命3.其所擁有的權(quán)利4.其在壽命期限中的位置5.需要為其作出貢獻的資產(chǎn)6.其所要求進行的研究開發(fā)工作與市場支持(五知識產(chǎn)權(quán)評估中計算機軟件的應(yīng)用狀況在交流中,專家們指出,目前的計算機軟件還很少用于具體的知識產(chǎn)權(quán)的評估。(六知識產(chǎn)權(quán)評估工作底稿的要求在交流中,專家們指出,知識產(chǎn)權(quán)評估的工作底稿,必須能支持評估報告中所確定的評估價值結(jié)論。其內(nèi)容應(yīng)包括評估中所有收集與分析的資料,并需要闡述沒有使用某些有關(guān)資料的原因;所完成評估程序及其各自結(jié)果;

18、以及對評估中所采用評估途徑與評估方法的考慮與選擇。五、幾點啟示這次對美國、加拿大知識產(chǎn)權(quán)評估工作的考察,成果十分豐碩,我們也因此得到了如下幾點啟示:(一充分重視我國知識產(chǎn)權(quán)評估的市場需求隨著我國知識經(jīng)濟的迅速發(fā)展,我國也將與發(fā)達國家一樣,知識產(chǎn)權(quán)評估的市場需求越來越大,知識產(chǎn)權(quán)價值在我國企業(yè)內(nèi)在價值的所占比重也將日益提高。同時,隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,我國與發(fā)達國家的經(jīng)濟聯(lián)系日趨緊密,知識產(chǎn)權(quán)的交易和保護也新聞眼N ews Eye10不動產(chǎn)評估LReal Property Appraisa將日漸增多。因此,知識產(chǎn)權(quán)價值評估的需求肯定是越來越旺盛,這是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然。(二充分借鑒北美無形資產(chǎn)評估的理論與方法在考察中了解到不少知識產(chǎn)權(quán)評估的實際案例。發(fā)達國家在知識產(chǎn)權(quán)評估中,對于無形資產(chǎn)各種因素的分析非常全面和周密,非常值得我們學(xué)習(xí)。我們正在征求意見的知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)范應(yīng)該充分吸收這方面的經(jīng)驗。(三學(xué)習(xí)和參考北美的資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)考試與培訓(xùn)模式ASA