00162會計制度設(shè)計考前串講1

1、 會計制度設(shè)計第一節(jié)會計制度設(shè)計的意義與對象會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。按會計制度本身的內(nèi)容，分為1、綜合性會計制度 ：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；2、業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對象是會計工作的客體。3、會計人員方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。特點：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。按設(shè)計權(quán)限分為1、統(tǒng)一會計制度：由財政部門

2、和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門指定的會計制度。特點：適用面廣、主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。2、企業(yè)內(nèi)部會計制度：會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點：適應(yīng)面窄、適用性和針對性強(qiáng)。按會計工作內(nèi)容分為1、會計核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。2、會計分析制度：如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特點：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。3、會計監(jiān)督制度：對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和

3、驗證的會計規(guī)范。特點：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān)督客體既有會計行為客體又有會計行為主體、實施效果具有懲前毖后的作用。按適用部門和單位分為1、企業(yè)會計制度：規(guī)范營利單位的會計核算工作的制度。特點：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。2、預(yù)算會計制度：規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。特點：反映資金運動為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動。會計制度在會計管理中的的作用：1、會計制度在會計工作中的地位：進(jìn)行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下是會計工作規(guī)范化、程序化的具

4、體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作。會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶和橋梁。2、會計制度在內(nèi)部控制中的地位：會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制作用。3、會計制度在會計法規(guī)體系中的地位：會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求；會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實施會計法律制度的保證。會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計處理程序等加以具

5、體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。會計制度設(shè)計的特點：涉及面廣、針對性強(qiáng)、協(xié)同度高。會計制度設(shè)計的意義：1、有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；3、有利于加強(qiáng)會計管理，及時、準(zhǔn)確的提供會計信息。會計制度設(shè)計的對象：1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計：包括會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。2、會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計、會計信息載體的設(shè)計、會計信息處理程序的設(shè)計。3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資

6、產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。內(nèi)部控制制度：單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會計控制的八個主要方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。第二節(jié)會計制度設(shè)計的原則合規(guī)性、真實性、科學(xué)性、針對性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。第三節(jié)會計制度設(shè)計的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計、

7、試行修正、定稿頒布四個階段。1、準(zhǔn)備階段：1）了解被設(shè)計單位基本情況實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設(shè)計的要求。展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料。制定設(shè)計計劃：設(shè)計工作進(jìn)度、程序、大綱。2）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計設(shè)計類型與方式設(shè)計方案設(shè)計手段會計政策設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進(jìn)度。2、設(shè)計階段1）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；2）設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計；3、試行修正階段4、定稿頒布階段會計制度內(nèi)容：1、總則2、會計組織機(jī)構(gòu)3、會計核算報告4、各類業(yè)務(wù)會計處理程序5、附則6、其他會計制度第四節(jié)會計制度設(shè)計的方法1、

8、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式設(shè)計流程圖時注意的要點：1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計第一節(jié)總體設(shè)計的要求和作用會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計一、要求：1、設(shè)計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。2、設(shè)計方式：按組織方式不同分為單獨設(shè)計（小型）、共同設(shè)

9、計（稍具規(guī)模）、集體設(shè)計（大中型）、會議設(shè)計（）。3、設(shè)計方案：全面設(shè)計和局部設(shè)計（補(bǔ)充性設(shè)計、修訂性設(shè)計）4、設(shè)計手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘5、設(shè)計思路：6、設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)二、作用1、總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；2、保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；3、保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行。第二節(jié)總體設(shè)計的內(nèi)容1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計2、會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計3、會計核算形式的設(shè)計1）會計科目的設(shè)計2）會計憑證、會計賬簿的設(shè)計3）會計報表的設(shè)計4）財務(wù)處理程序的設(shè)計4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計1）企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)2

10、）各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度5、成本費用核算及其管理制度的核算1）成本費用核算方法的選用2）成本費用管理辦法的確定明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)明確成本費用的分類分級管理辦法確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。6、其他會計管理制度的設(shè)計7、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料1）企業(yè)管理部門所需的會計資料2）材料供應(yīng)等部門所需的會計資料3）其他各部門所需的會計資料第三節(jié)總體設(shè)計的程序一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究內(nèi)容 1、取決于會計制度設(shè)計的方案 2、必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容1、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)2）企業(yè)規(guī)模

11、3）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況1）現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要2）現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接3）是否有重新進(jìn)行會計制度設(shè)計的必要4）如果是委托設(shè)計，需要對受托人提出的總體設(shè)計方案進(jìn)行全面調(diào)研和評價3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況4、企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題1）附屬單位的設(shè)置及財務(wù)管理情況2）會計工作情況3）財務(wù)管理情況4）企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料5、資產(chǎn)管理情況1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況6、計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人

12、事勞資的管理情況7、其他需要調(diào)查研究的情況（三）調(diào)查研究的方法1、現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料3、整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案三、選擇會計政策和設(shè)計手段（一）會計政策的選擇1、會計政策選擇的思路2、選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系1）穩(wěn)定性與調(diào)整性2）成本與效益（二）設(shè)計手段的選擇取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設(shè)計的工作量和復(fù)雜程度四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第三章 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計

13、第一節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 1、會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè) 2、會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則1、適應(yīng)性：設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效2、系統(tǒng)性：設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織

14、機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)3、責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等4、控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等5、效率性：設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提第二節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式一、總

15、會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會

16、計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計（一）特點：通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。（二）會計崗位設(shè)置：通常設(shè)置會計主管、出納、明細(xì)帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人

17、。（三）會計機(jī)構(gòu)運作要求：1、分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職2、設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量5、要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個

18、會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度1、會計主管崗位基本職責(zé)和要求2、出納崗位基本職責(zé)和要求3、總分類帳會計崗位基本職責(zé)和要求4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（一）特點：適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式會計法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（二）會計崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。（三）會計機(jī)構(gòu)運作要求：1、總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作2、財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)

19、的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督二、會計崗位職責(zé)設(shè)計1、總會計師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財會工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任2、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任3、財務(wù)部經(jīng)理：4、出納崗位5、材料核算崗位6、存貨核算崗位7、固定資產(chǎn)核算8、職工薪酬核算9、成本費用核算10、往來結(jié)算崗位11、總賬報表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會計電算化崗位第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都

20、是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。企業(yè)集團(tuán)的主要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設(shè)計上要考慮資本國際化的特點。一、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（一）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。（三）會計機(jī)構(gòu)運作要求集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支

21、機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機(jī)構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會計資料具有可比性。二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計與單體公司會計崗位職責(zé)的設(shè)計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計中得到體現(xiàn)，同時還應(yīng)增設(shè)反映整個集團(tuán)公司中非獨立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會計報表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計的特殊要求：（一）日常會計

22、核算和合并財務(wù)報表方面1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會計核算，加強(qiáng)有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會計報表，并編制整個企業(yè)集團(tuán)的合并財務(wù)報表（二）稅務(wù)策劃方面1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各

23、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等（三）預(yù)算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實施措施2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項籌資預(yù)算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項財務(wù)預(yù)算6、具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，

24、及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督7、分析和考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果（四）投資管理方面1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見2、組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究3、安排和落實已定投資項目所需資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況5、分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等3、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金4

25、、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項資金的完整性和安全性5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（一）內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的特點：為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中

26、心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計方式：1、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容取決于企業(yè)對各部門的財務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營特點。1、對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤2、供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費用3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費用4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用

27、和內(nèi)部利潤5、職能科室主要核算經(jīng)費6、后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費7、其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計1、結(jié)算存款崗位2、資金投放結(jié)算崗位3、儲蓄崗位4、管理崗位“會計制度設(shè)計”筆記第四章第一節(jié)會計科目的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則1、會計科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。2、會計科目設(shè)計的作用：1）有利于提供會計信息2）為編制會計憑證提供依據(jù)3）為設(shè)置會計賬簿提供依據(jù)4）編制會計報表的基礎(chǔ)3、會計科目設(shè)計的原則及注意事項1）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合2）內(nèi)外兼顧3）簡明實用4）相對穩(wěn)定5

28、）符合會計電算化的需要二、會計科目設(shè)計的步驟（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計（3）編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄（4）會計科目的修改與補(bǔ)充三、總分類會計科目的設(shè)計1、總分類會計科目分類的標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類會計科目可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類，共計156個會計科目。（1）資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）負(fù)債類會計科目：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

29、（3）共同類會計科目：共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計科目。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。（4）所有者權(quán)益類會計科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（5）成本類會計科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。（6）損益類會計科目：損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、各項支出相抵后的結(jié)

30、果。2、總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類總分類會計科目：貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付款項類、投資類、固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類（2）負(fù)債類總分類會計科目：借款類（應(yīng)付債券）、應(yīng)付及預(yù)收類、預(yù)計負(fù)債類（預(yù)計負(fù)債）、其他負(fù)債類（未確認(rèn)融資費用、遞延收益）（3）所有者權(quán)益類總分類會計科目：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（4）成本類總分類會計科目：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等（5）損益類總分類會計科目：反映營業(yè)收入和營業(yè)支出的：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、投資收益、資產(chǎn)

31、減值損失等反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等四、明細(xì)分類會計科目的設(shè)計1、明細(xì)分類會計科目的分類標(biāo)準(zhǔn)：一般分設(shè)二、三級，如有特殊需要可以設(shè)置四級明細(xì)科目。2、明細(xì)分類會計科目的內(nèi)容：（1）按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費、長期待攤費用、長期應(yīng)付款、資本公積等（2）按總分類科目的核算對象設(shè)計明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等（3）按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等（4）按總分類科目

32、涉及的部門設(shè)計明細(xì)科目：如制造費用、周轉(zhuǎn)金（5）按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品五、會計科目表的設(shè)計會計科目表的設(shè)計主要解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題1.會計科目分類排列的設(shè)計：資產(chǎn)類可按流動性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費用、損失的順序排列等2.會計科目編號的設(shè)計：要求：簡單清楚，不易發(fā)生差錯；標(biāo)記確切，每一符號只代表一個科目；便于記憶；留有余地（1）科目數(shù)字順序排列編號法：數(shù)字順序法、數(shù)字分組法（2）科目十進(jìn)位數(shù)字編號法：數(shù)字橫線式、數(shù)字定位排列式（現(xiàn)行采用方法）3、會計科目使用說明的設(shè)計：（1）說明會計科目

33、的核算內(nèi)容和范圍（2）說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法（3）說明應(yīng)遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求（4）說明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及具體核算方法（5）其他輔助說明4、撰寫主要會計事項會計分錄舉例第二節(jié) 會計憑證的設(shè)計一、會計憑證概念與設(shè)計意義（一）會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會計賬簿的書面文件。（二）會計憑證設(shè)計的意義：1、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計信息2、提供登記賬簿的合法依據(jù)3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證4、開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)原始憑證的會計檢查和審計主要包括兩方面的內(nèi)容：1

34、、合法性和合規(guī)性審核2、完整性和技術(shù)性審核（三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計1、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。2、根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯(lián)。3、重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。4、會計憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)付責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系。5、建立復(fù)查和核對制度，包括對會計憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對。6、建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)。7、建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。二、會計憑證的設(shè)計范圍：

35、原始憑證的設(shè)計、記帳憑證的設(shè)計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設(shè)計。1、會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。2、原始憑證設(shè)計主要是自制原始憑證的設(shè)計，重點是要真實的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程；3、記帳憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計重點是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計量。三、會計憑證的設(shè)計原則：1、要真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求4、憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要四、原始憑證的設(shè)計（一）要求：1、原始憑證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑證的單位（或個人）名稱、原始

36、憑證的編號及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章2、原始憑證提供的信息（二）原始憑證設(shè)計的內(nèi)容：1、分類：1）按取得來源：自制：一次憑證、累計憑證、匯總憑證外來2）原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：專用憑證通用憑證3）按用途：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別：反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購銷貨業(yè)務(wù)的憑證等（三）原始憑證設(shè)計方法1、設(shè)計原始憑證格式應(yīng)考慮的因素：1）內(nèi)容位置的安排2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標(biāo)準(zhǔn)化3）盡可能設(shè)計和使用套寫憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別4）設(shè)計一式多聯(lián)憑證時，應(yīng)注明各聯(lián)用途5）憑證版式2、確定原始憑證的流轉(zhuǎn)

37、程序1）設(shè)計傳遞路線2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程3）設(shè)計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限4）設(shè)計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)（四）主要原始憑證的設(shè)計1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計2、材料采購及入庫原始憑證的設(shè)計：1）材料采購：訂貨單、發(fā)貨單2）入庫：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉庫、財務(wù)核算）、商品入庫單、商品驗收報告單（四聯(lián)：倉庫、業(yè)務(wù)、財務(wù)或結(jié)算、供貨單位）3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證的設(shè)計：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表等4、庫存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計：銷售專用發(fā)

38、票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計6、往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計五、記賬憑證的設(shè)計記帳憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確認(rèn)會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。（一）記賬憑證設(shè)計的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內(nèi)部牽制。（二）記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容：1、基本內(nèi)容：1）記帳憑證名稱2）填制日期3）編號4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明5）會計科目名稱6）表明記賬方向的欄次或標(biāo)記7）金額8）所附原始憑證張數(shù)9）過賬標(biāo)記10）會計主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。2、其他內(nèi)容

39、（三）記賬憑證設(shè)計的方法：1、通用記帳憑證的設(shè)計：復(fù)式設(shè)計2、專用記帳憑證的設(shè)計：收付款記帳憑證的設(shè)計、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計3、單式記帳憑證的設(shè)計：把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方方向填制不同的記帳憑證稱為單式記帳憑證。銀行采用4、匯總記帳憑證的設(shè)計：1）分類匯總記帳憑證的設(shè)計：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。5、科目匯總表的設(shè)計：（四）記帳憑證傳遞的設(shè)計：六、會計憑證保管制度的設(shè)計：（一）原始憑證保管制度的設(shè)計1、空白原始憑證的保管制度2、已入賬的憑證保管制度3、對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。（二）記賬憑證保

40、管制度的設(shè)計第三節(jié)會計賬簿的設(shè)計一、會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。（一）賬簿的設(shè)計內(nèi)容主要包括：1、明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍2、確定賬簿的設(shè)計原則3、制定賬簿的設(shè)計方法4、考慮賬簿在使用中的特殊要求（二）會計賬簿的意義：1、提供全面、系統(tǒng)的會計信息2、便于會計分析和會計檢查3、為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料（三）會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計1、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點2、適應(yīng)會計報表編制的要求3、簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要4、賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮二、會計賬簿設(shè)計范圍（一）賬簿種類的設(shè)計1、賬簿按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿1）序時賬簿

41、：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，故稱日記賬2）分類賬簿：對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。3）備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。聯(lián)合賬簿：將序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬。2、按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿。3、賬簿按其帳頁格式不同，分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿（二）設(shè)計賬簿的程序1、設(shè)置會計賬簿的準(zhǔn)備工作2、設(shè)置賬簿與開設(shè)帳戶工作三、會計賬簿設(shè)計原則：合法性、完整性、控制性、效益性四、日記賬的設(shè)計（一）日記賬設(shè)計的要求：向?qū)谠O(shè)置、賬簿分割方面發(fā)展（二）

42、日記賬設(shè)計的內(nèi)容：普通日記賬、專欄日記賬、特種日記賬的設(shè)計1、普通日記賬：可以全面反映一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護(hù)作用；過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。2、專欄日記賬：又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，設(shè)置一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過賬的工作。減少了過賬工作量；缺點是只能由一人登記，不便于會計分工。3、特種日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬。一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購和銷售日記賬等。五、分類賬的設(shè)計（一）分類賬設(shè)計的要求：1、結(jié)合企

43、業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點2、滿足管理需要3、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系（二）分類賬一般格式設(shè)計的內(nèi)容1、總賬格式的設(shè)計1）三欄式總賬：總賬的基本格式2）日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)。3）多欄式總賬：4）科目對應(yīng)帳戶式總賬：主要適用于匯總記帳憑證登記總賬。5）以表代帳格式：以改進(jìn)的科目匯總表代替總賬。2、明細(xì)賬格式的設(shè)計1）考慮因素：賬簿形式、登記方式、簡化實用2）格式：三欄式（基本格式）、數(shù)量金額式、多欄式（又稱分析式，包括借貸式、合計式兩種）六、備查帳的設(shè)計1、代管財產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時租入固定資產(chǎn)2、帳外財產(chǎn)登記簿：一次性攤銷的低值易耗品3、其他登記簿：重要空白憑

44、證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等第四節(jié)會計核算形式的設(shè)計一、會計核算形式概念與設(shè)計意義（一）會計核算形式是指會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。（二）會計核算形式設(shè)計的意義1、有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息質(zhì)量。2、有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進(jìn)行。3、減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。二、會計核算形式設(shè)計原則1、集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合2、會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合3、合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合三、會計核算形式的種類：關(guān)鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同1、逐筆記賬型核算形式：

45、記帳憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬。一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)。1）記帳憑證核算形式2）日記總帳核算形式2、匯總記賬型核算形式：記帳憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬1）憑證匯總核算形式：一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。科目匯總表核算形式匯總記帳憑證核算形式2）賬簿匯總核算形式：多欄日記賬核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。憑單日記賬核算形式：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會計人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。3、記帳憑證核算形式與日記總帳核算形式的異同點：1）不同點：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核

46、算形式需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿日記總賬。2）相同點：記帳憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記帳憑證的設(shè)置相同；會計核算形式步驟相同。4、憑證匯總核算形式的異同點：1）相同點：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬。2）不同點：科目匯總表記帳憑證既可設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；科目匯總表只設(shè)計一種匯總憑證科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰；前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為

47、復(fù)雜、難度大。四、會計核算形式的比較與選擇（一）會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界因素：1、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點3、會計機(jī)構(gòu)和人員分工4、會計核算手段（二）會計核算形式設(shè)計的改進(jìn)與創(chuàng)新（應(yīng)注意的問題）：1、會計核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計1）多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的設(shè)計：適用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位。多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日

48、記賬有關(guān)專欄的合計數(shù)登記總賬根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細(xì)分類賬是否相符根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財務(wù)報表2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的設(shè)計：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較大的大中型企業(yè)?？颇繀R總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬將總分類賬與序時帳和明細(xì)分類

49、賬進(jìn)行核對根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表2、會計憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計1）匯總原始憑證2）以部分原始憑證代替記帳憑證3）不逐筆編制記帳憑證，而編制簡易記帳憑證或累計記帳憑證，以簡化登帳工作量3、會計賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計設(shè)計一式兩份的套寫記帳憑證套寫日記賬2）從日記賬與總分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計3）從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計“會計制度設(shè)計”筆記第五章第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、貨幣資金的概念與特點（一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點：1

50、、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)1、保證貨幣資金的安全性和完整性2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：合法性、規(guī)范性、效率性、及時性第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。（二）對出納人員的要求1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目

51、的登記工作2、配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；3、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計1、支付申請2、支付審批3、支付復(fù)核4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計（二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為3、支付款項印章保管情況：是否全部印章一人保管4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、貨幣資金收

52、入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）收據(jù)的設(shè)計（二）代墊費用結(jié)算清單的設(shè)計二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計1、醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計2、定額備用金制和報銷單的設(shè)計（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計：封套型三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點1）開票人和收款人相分離2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對（二）零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計1、零星費用報銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程2、零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付3）定期進(jìn)行帳帳核對（三）支票付款