基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件

1、管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt第九章第九章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 學(xué)習(xí)目的和要求：學(xué)習(xí)目的和要求： 學(xué)習(xí)本章，要求理解財(cái)產(chǎn)清查的意學(xué)習(xí)本章，要求理解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及財(cái)產(chǎn)義、種類，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 第第 一一 節(jié)節(jié) 財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查 的的 意意 義義一、財(cái)產(chǎn)清查的概念一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物

2、資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 （一）造成賬實(shí)不符的原因（一）造成賬實(shí)不符的原因 1、在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成、在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。 2、財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量、財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生增減變動(dòng)。上發(fā)生增減變動(dòng)。 管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 3

3、3、在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不全或計(jì)算、在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不全或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤。登記上發(fā)生錯(cuò)誤。 4 4、由于管理不善或工作人員失職，造成的財(cái)、由于管理不善或工作人員失職，造成的財(cái)產(chǎn)損失、編制或短缺等。產(chǎn)損失、編制或短缺等。 5 5、貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失。、貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失。 6 6、自然災(zāi)害造成的非常損失。、自然災(zāi)害造成的非常損失。 7 7、因未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。、因未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （二）財(cái)產(chǎn)清查的作用（二）財(cái)產(chǎn)清查的作用 1 1、保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真

4、實(shí)可靠。、保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。 2 2、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。 3 3、挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高、挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。資金使用效果。 4 4、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度。、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度。 5 5、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律。、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律。 6 6、確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。、確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt三、財(cái)產(chǎn)、物資的盤存制度三、財(cái)產(chǎn)、物資的盤存制度 （一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 1 1、永續(xù)盤存制的概念、永續(xù)盤存制的概念 是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)和減少數(shù)

5、，根據(jù)會(huì)是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)和減少數(shù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬計(jì)憑證在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種簿上結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。方法。 2 2、永續(xù)盤存制的具體做法、永續(xù)盤存制的具體做法 具體做法是：收入和發(fā)出某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有具體做法是：收入和發(fā)出某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)和發(fā)出數(shù)（包括收入數(shù)量和關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)和發(fā)出數(shù)（包括收入數(shù)量和金額及發(fā)出數(shù)量和金額）登記在相應(yīng)的明細(xì)賬簿的收金額及發(fā)出數(shù)量和金額）登記在相應(yīng)的明細(xì)賬簿的收入欄和發(fā)出欄，并將收入與發(fā)出所引

6、起的該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的入欄和發(fā)出欄，并將收入與發(fā)出所引起的該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額及時(shí)結(jié)出，登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。結(jié)存數(shù)額及時(shí)結(jié)出，登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末余額同樣也可以在賬面上依據(jù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末余額同樣也可以在賬面上依據(jù)下列公式直接計(jì)算出來：下列公式直接計(jì)算出來： 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加金額本期增加金額- -本期減少金額本期減少金額 3 3、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn) （1 1）優(yōu)點(diǎn)：）優(yōu)點(diǎn)： 會(huì)計(jì)核算手續(xù)較為嚴(yán)密，保證財(cái)產(chǎn)安全完整會(huì)計(jì)核算手續(xù)較為嚴(yán)密，保證財(cái)產(chǎn)安全完整都起到了重要

7、的作用；便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資占用都起到了重要的作用；便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資占用情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。 （2 2）缺點(diǎn)：）缺點(diǎn)： 工作量比較大，需要逐日逐筆登記賬簿。工作量比較大，需要逐日逐筆登記賬簿。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt（二）實(shí)地盤存制（二）實(shí)地盤存制 1 1實(shí)地盤存制的概念實(shí)地盤存制的概念 也稱定期盤存制也稱定期盤存制, ,是指通過定期對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)，來確是指通過定期對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末結(jié)存數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末結(jié)存數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金額以及結(jié)存金額的一種方法。額以及結(jié)存金

8、額的一種方法。 2 2實(shí)地盤存制的具體做法實(shí)地盤存制的具體做法 （1 1）對(duì)于某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，平時(shí)只依據(jù)會(huì)計(jì)憑）對(duì)于某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，平時(shí)只依據(jù)會(huì)計(jì)憑證將增加數(shù)量和金額登記在相應(yīng)賬簿的收入欄內(nèi)；證將增加數(shù)量和金額登記在相應(yīng)賬簿的收入欄內(nèi)； （2 2）至于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)，則不在賬簿中逐筆登）至于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)，則不在賬簿中逐筆登記；記； （3 3）到結(jié)賬時(shí)（一般為月末）根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量）到結(jié)賬時(shí)（一般為月末）根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量作為賬存數(shù)量，計(jì)算結(jié)余金額，作為賬存金額。作為賬存數(shù)量，計(jì)算結(jié)余金額，作為賬存金額。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （4

9、 4）本期減少數(shù)按下面公式倒軋：）本期減少數(shù)按下面公式倒軋： 本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末實(shí)存數(shù)期末實(shí)存數(shù) （5 5）根據(jù)計(jì)算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存）根據(jù)計(jì)算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄。金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄。 3 3實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn) （1 1）優(yōu)點(diǎn)：）優(yōu)點(diǎn)： 由于平時(shí)不在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)減少數(shù)，所以大由于平時(shí)不在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)減少數(shù)，所以大大減少了會(huì)計(jì)核算的工作量。大減少了會(huì)計(jì)核算的工作量。 （2 2）缺點(diǎn)：）缺點(diǎn)： 由于以存計(jì)銷或以存計(jì)耗來確定減少數(shù)，因此，由于以存

10、計(jì)銷或以存計(jì)耗來確定減少數(shù)，因此，手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。完整。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法一、財(cái)產(chǎn)清查的種類一、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分類（一）按清查范圍分類 1、全面清查、全面清查 （1）概念：對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。）概念：對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。 （2）清查對(duì)象：全部的財(cái)產(chǎn)、物資。）清查對(duì)象：全部的財(cái)產(chǎn)、物資。 （3）特點(diǎn)：清查范圍廣，參加的部門、人員多。）特點(diǎn)：清查范圍廣，參加的部門、人員多。

11、（4）適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或）適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系；中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；開展清產(chǎn)核改變隸屬關(guān)系；中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；開展清產(chǎn)核資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt2 2、局部清查、局部清查 （1 1）概念：是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行）概念：是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。的清查。 （2 2）清查對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)）清查對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 （3 3）特點(diǎn)：清

12、查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較）特點(diǎn)：清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強(qiáng)。少，但專業(yè)性較強(qiáng)。 （4 4）要求：現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每月）要求：現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每月與銀行核對(duì)一次；材料、庫存商品等應(yīng)在年度清與銀行核對(duì)一次；材料、庫存商品等應(yīng)在年度清查的基礎(chǔ)上每月重點(diǎn)抽查；債權(quán)債務(wù)年度內(nèi)應(yīng)至查的基礎(chǔ)上每月重點(diǎn)抽查；債權(quán)債務(wù)年度內(nèi)應(yīng)至少核對(duì)一至二次。少核對(duì)一至二次。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt（二）按清查時(shí)間分類（二）按清查時(shí)間分類 1、定期清查、定期清查 （1）概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃）概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)

13、定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 （2）時(shí)間：一般在年末、季末、月末進(jìn)行。）時(shí)間：一般在年末、季末、月末進(jìn)行。 （3）目的：保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。）目的：保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。 2、不定期清查、不定期清查 （1）概念：根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。）概念：根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。 （2）對(duì)象：屬局部清查。如更換出納員實(shí)對(duì)先）對(duì)象：屬局部清查。如更換出納員實(shí)對(duì)先進(jìn)、銀行存款的清查。進(jìn)、銀行存款的清查。 （3）目的：分清責(zé)任，查明情況。）目的：分清責(zé)任，查明情況。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt三、財(cái)產(chǎn)清查的方

14、法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 1、組織上的準(zhǔn)備、組織上的準(zhǔn)備 2、物質(zhì)及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備、物質(zhì)及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、實(shí)物的清查、實(shí)物的清查 （1）清查方法：）清查方法： 一是實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過總數(shù)、過磅和度量，一是實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過總數(shù)、過磅和度量，以確定全部物資的數(shù)量。以確定全部物資的數(shù)量。 二是抽查盤點(diǎn)法，即按規(guī)定的比例抽樣進(jìn)行二是抽查盤點(diǎn)法，即按規(guī)定的比例抽樣進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定全部物資的數(shù)量。實(shí)地盤點(diǎn)，以確定全部物資的數(shù)量。 三是技術(shù)測(cè)量推算法，即對(duì)于物體笨重、數(shù)三是技術(shù)測(cè)量推算法，即對(duì)于物體笨重、數(shù)量多，價(jià)值低

15、而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方量多，價(jià)值低而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方法。法。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （2 2）清查程序）清查程序 第一、選擇適宜的盤點(diǎn)方法，進(jìn)行盤點(diǎn)。第一、選擇適宜的盤點(diǎn)方法，進(jìn)行盤點(diǎn)。 第二、登記第二、登記“盤存單盤存單”。 第三、據(jù)賬面記錄與第三、據(jù)賬面記錄與“盤存單盤存單”數(shù)據(jù)不符者，編數(shù)據(jù)不符者，編制制“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”。 第四、據(jù)實(shí)存數(shù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。第四、據(jù)實(shí)存數(shù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。 2 2、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 （1 1）清查方法：）清查方法： 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 （2 2）清查程序）清查程序

16、第一、確定庫存實(shí)有數(shù)第一、確定庫存實(shí)有數(shù) 第二、登記第二、登記“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt3、銀行存款的清查、銀行存款的清查 （1 1） 銀行存款清查的要求銀行存款清查的要求 第一、檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部第一、檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；登記入賬； 第二、既要注意對(duì)金額的核對(duì)，又要注意對(duì)銀行第二、既要注意對(duì)金額的核對(duì)，又要注意對(duì)銀行結(jié)算憑證種類的核對(duì)；結(jié)算憑證種類的核對(duì)； 第三、要注意對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整；第三、要注意對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整； 第四、應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第四、應(yīng)當(dāng)編制銀行存

17、款余額調(diào)節(jié)表。 （2 2）銀行存款清查的技術(shù)方法：對(duì)賬單法。）銀行存款清查的技術(shù)方法：對(duì)賬單法。 （3 3）銀行存款清查的程序）銀行存款清查的程序管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 第一、檢查、核對(duì)賬簿記錄第一、檢查、核對(duì)賬簿記錄 第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng) （4 4）關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)）關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)與銀行之間，由于會(huì)未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)與銀行之間，由于會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間的不同，造成記賬上的不一致，計(jì)憑證傳遞時(shí)間的不同，造成記賬上的不一致，形成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項(xiàng)。形成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項(xiàng)。有四種情況：有四

18、種情況：管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 第一、企業(yè)已經(jīng)收款入賬，登記銀行存款增第一、企業(yè)已經(jīng)收款入賬，登記銀行存款增加，而開戶銀行尚未入賬；加，而開戶銀行尚未入賬； 第二、企業(yè)已經(jīng)付款入賬，登記銀行存款減第二、企業(yè)已經(jīng)付款入賬，登記銀行存款減少，而開戶銀行尚未入賬；少，而開戶銀行尚未入賬； 第三、開戶銀行已代企業(yè)收款入賬，登記銀第三、開戶銀行已代企業(yè)收款入賬，登記銀行存款增加，而企業(yè)尚未入賬；行存款增加，而企業(yè)尚未入賬； 第四、開戶銀行已代企業(yè)付款入賬，登記銀第四、開戶銀行已代企業(yè)付款入賬，登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入賬。行存款減少，而企業(yè)尚未入賬。管

19、理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt（5 5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表 1999 1999 年年 9 9 月月 30 30 日日 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款 日記賬余額日記賬余額 32200銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 31800加：銀行已收企業(yè)加：銀行已收企業(yè) 未收未收 3000加：企業(yè)已收銀行加：企業(yè)已收銀行 未收未收 2500減：銀行已付企業(yè)減：銀行已付企業(yè) 未付未付 2200減：企業(yè)已付銀行減：企業(yè)已付銀行 未付未付 1300調(diào)節(jié)后的余

20、額調(diào)節(jié)后的余額 33000調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 33000管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt4 4、往來賬項(xiàng)的清查、往來賬項(xiàng)的清查 方法仍是核對(duì)賬目。其步驟一般為：方法仍是核對(duì)賬目。其步驟一般為： （1 1）按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制）按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)對(duì)賬單對(duì)賬單”送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。 （2 2）受到對(duì)方匯單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查）受到對(duì)方匯單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查表。表。 （3 3）及時(shí)催收該收回的賬款，償還該償還的）及時(shí)催收該收回的賬款，償還該償還的賬款，對(duì)呆賬和懸案也應(yīng)及時(shí)研究處理。賬款，對(duì)呆賬和懸案也應(yīng)

21、及時(shí)研究處理。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 （一）查明差異，分析原因（一）查明差異，分析原因 （二）認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全財(cái)產(chǎn)管理制（二）認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度。度。 （三）積極處理積壓物資和長(zhǎng)期拖欠的債權(quán)債務(wù)。（三）積極處理積壓物資和長(zhǎng)期拖欠的債權(quán)債務(wù)。 （四）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（四）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 1 1 、審批前的處理、審批前的處理

22、根據(jù)清查結(jié)果，編制有關(guān)記賬憑證，在相關(guān)根據(jù)清查結(jié)果，編制有關(guān)記賬憑證，在相關(guān)賬簿中進(jìn)行登記，調(diào)整賬簿記錄，以達(dá)到賬實(shí)一賬簿中進(jìn)行登記，調(diào)整賬簿記錄，以達(dá)到賬實(shí)一致。致。 2 2 、審批之后的處理、審批之后的處理 審批以后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理審批以后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再編制記賬憑證，計(jì)入相關(guān)意見，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再編制記賬憑證，計(jì)入相關(guān)賬簿，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。賬簿，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

23、理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶 該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。下設(shè)該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”和和“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。兩個(gè)明細(xì)賬戶。 其結(jié)構(gòu)為：其結(jié)構(gòu)為：借方借方 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 貸方貸方（1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)）盤虧數(shù)和毀損數(shù) （1）確定的盤盈數(shù)）確定的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù) （2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理 余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 盤盈數(shù)盤盈數(shù)管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載

24、！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）財(cái)產(chǎn)物資盤盈（一）財(cái)產(chǎn)物資盤盈 1 1、審批前：、審批前： （1 1）原材料等存貨盤盈）原材料等存貨盤盈 借：原材料借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2 2）固定資產(chǎn)盤盈）固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt 2 2、審批后，根據(jù)審批意見：、審批后，根據(jù)審批意見： （1 1）存貨盤盈）存貨盤盈 借：待處理

25、財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 （2）固定資產(chǎn)盤盈）固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 （二）財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損的賬務(wù)處理（二）財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損的賬務(wù)處理 1、審批前審批前 （1 1）存貨盤虧或毀損）存貨盤虧或毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （2 2）盤虧設(shè)備）盤虧設(shè)備 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢

26、待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2 2、審批后，根據(jù)審批意見處理、審批后，根據(jù)審批意見處理 （1 1）定額內(nèi)的存貨損耗）定額內(nèi)的存貨損耗 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）屬于管理人員過失造成）屬于管理人員過失造成 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （3）非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損）非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢管理資源吧（）

27、，海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt（三）壞帳損失的帳務(wù)處理（三）壞帳損失的帳務(wù)處理 1 1、壞賬及壞帳損失、壞賬及壞帳損失 壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3 3年仍不能收回的應(yīng)收年仍不能收回的應(yīng)收賬款。賬款。 2 2、對(duì)壞帳損失的處理有兩種方法：、對(duì)壞帳損失的處理有兩種方法： 備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法。備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法。 3 3、備抵法的賬務(wù)處理：、備抵法的賬務(wù)處理：

28、（1）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金時(shí)：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （2 2）沖減壞帳準(zhǔn)備時(shí)：沖減壞帳準(zhǔn)備時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 （3）發(fā)生）發(fā)生壞帳損失時(shí)：壞帳損失時(shí)： 借：借：壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （4 4）對(duì)已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回時(shí)：）對(duì)已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回時(shí)： 應(yīng)當(dāng)按收回的金額進(jìn)行沖回應(yīng)當(dāng)按收回的金額進(jìn)行沖回 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第九章財(cái)產(chǎn)清查ppt （5 5）還應(yīng)當(dāng)按收回的款項(xiàng)：）