企業(yè)所得稅和一般納稅人增值稅一樣嗎

1、企業(yè)所得稅和一般納稅人增值稅一樣嗎很不一樣，征稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率都不一樣。企業(yè)所得稅是有法人資格的企業(yè)交納的一種稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅收入-應(yīng)稅成本費(fèi)用后的金額。稅率一般為25%。一般納稅人增值稅是由符合一般納稅人條件（年銷售金額大于規(guī)定金額）的有法人地位或無(wú)法人地位的企業(yè)或者自然人交納的一種稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為銷售收入（不用扣減成本費(fèi)用），且僅由銷售有形貨物（房地產(chǎn)除外）及提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)交納。稅率一般為17%。增值稅與企業(yè)所得稅 大全一、基本稅種 1、增值稅按銷售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人）； 2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

2、 3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； 4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2繳納%； 5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納（3萬(wàn)元以內(nèi)18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%）； 10、發(fā)放工資代扣

3、代繳個(gè)人所得稅。 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。 二、納稅申報(bào)期限 1、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等于次月10日內(nèi)為限期繳納期限； 2、企業(yè)所得稅季后15日內(nèi)（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)按月繳納的，次月10日）為限期繳納期限，匯算清繳期限為4個(gè)月； 3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限繳納（各地一般一年兩次等規(guī)定不一）。 4、限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長(zhǎng)假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延； 5、滯納金按天加收萬(wàn)分之五； 6、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、可處于罰款。一、報(bào)增值稅流程: 1.每月10號(hào)（如果10號(hào)是節(jié)假日，可順延一天）之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅，填增值稅申報(bào)表，申報(bào)表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人要填一張主表和八張付表；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。 2.增值稅申報(bào)方式有手工申報(bào)、IC卡申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)，手工申報(bào)和IC卡申報(bào)都是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)申報(bào)，不同是IC卡申報(bào)要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是要在網(wǎng)上下載申報(bào)表，填好后再上傳。每個(gè)企業(yè)的申報(bào)方式都不一樣，如果你不知道你們的申報(bào)方式，可向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收所查詢。 以上是原申報(bào)方式，現(xiàn)在我們用神州浩天的綜合征管軟件就沒(méi)有原來(lái)

5、那么繁瑣了，只要輸入相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表可以生成并打印出來(lái) 二、企業(yè)所得稅的申報(bào) 1、企業(yè)所得稅每季度終了15日前申報(bào)。具體的說(shuō)就是4月15號(hào)（報(bào)1-3月的）、7月15號(hào)（報(bào)4-6月）、10月15日（報(bào)7-9月）下年1月15日（報(bào)上年10-12）之前申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按季先預(yù)繳企業(yè)所得稅（如果本季度有應(yīng)交所得稅的話）在下年的4月底前對(duì)上一年的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。 2、02年1月1日前成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)，02年1月1日以后新成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國(guó)稅申報(bào)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人而是交個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)、有限公司（包括新的一人公司）都需要繳納企業(yè)所得稅。 三、稅號(hào)是指

6、稅務(wù)登記證號(hào)碼。它是由技術(shù)監(jiān)督局的組織機(jī)構(gòu)代碼前面加六位的地區(qū)代碼構(gòu)成的。地稅的稅務(wù)登記證號(hào)碼比國(guó)稅多三位（后面加了三個(gè)零）。國(guó)稅項(xiàng)目 增值稅 企業(yè)所得稅 消費(fèi)稅2009-11-25 16:50(一國(guó)稅稅種知識(shí)介紹一增值稅知識(shí)介紹1 增值稅的納稅人:指提供應(yīng)稅貨物應(yīng)稅勞務(wù)(加工修理修配勞務(wù) 進(jìn)口貨物需繳納增值稅2 增值稅的計(jì)稅依據(jù)A.提供應(yīng)稅貨物.應(yīng)稅勞務(wù)所取得不含稅收入(不含稅銷售額B.不含稅銷售額=銷售額(含稅 d(1+征稅率3 增值稅的計(jì)算公式A.小規(guī)模:應(yīng)納稅額=銷售額(含稅 d(1+征稅率 t征稅率B.一般納稅人:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額t征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額4.增值稅稅率A

7、.小規(guī)模: 商業(yè)4% 工業(yè)6%B一般納稅人: 17% 13%(部分產(chǎn)品,如農(nóng)產(chǎn)品 (備注:一個(gè)公司,增值稅只有一種稅率5.增值稅的申報(bào)方式A.小規(guī)模: 電話申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)窗口申報(bào)B一般納稅人: 窗口申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)(轉(zhuǎn)正后6.增值稅的申報(bào)期限 (按月申報(bào)A. 小規(guī)模:次月1m20號(hào)B. 一般納稅人:次月1m10號(hào)C. 進(jìn)口增值稅:海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅繳款書之日起15日內(nèi)繳納二企業(yè)所得稅知識(shí)介紹1企業(yè)所得稅的納稅人:指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織(包括國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)與有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織 都應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(從2000年1月1日起,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止

8、征收企業(yè)所得稅,改在地稅局帶征個(gè)人所得稅2 國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅納稅人金融保險(xiǎn)業(yè)2002年1月1日以后成立的企業(yè)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體律師事務(wù)所醫(yī)院學(xué)校3 企業(yè)所得稅的稅率深圳特區(qū)內(nèi)征收率15%,內(nèi)地33%4 企業(yè)所得稅申報(bào)期限按年計(jì)算,分季預(yù)繳.季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)5企業(yè)所得稅的申報(bào)方式窗口申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)6企業(yè)得稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算公式A.計(jì)稅依據(jù):又叫應(yīng)納稅所得額,指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額B.計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除費(fèi)用金額應(yīng)納稅稅額=應(yīng)納稅所得額t稅率(15%C.外資代表處企業(yè)所稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=本

9、季度費(fèi)用總額d(1-15% t10%(利潤(rùn)率t15%7 企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),最長(zhǎng)期限不得超過(guò)五年.三消費(fèi)稅知識(shí)介紹1 消費(fèi)稅的納稅人:指提供應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品(包括銷售與加工產(chǎn)品的行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅.2 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅的計(jì)稅依據(jù)3 消費(fèi)稅的計(jì)算公式應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)納消費(fèi)稅銷售額t適用稅率4 消費(fèi)稅稅率 3%45%5 消費(fèi)稅的申報(bào)方式與申報(bào)期限申報(bào)方式申報(bào)期限與增值稅基本相同中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)發(fā)布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院

10、第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條 增值稅稅率： （一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油； 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)

11、（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)

12、稅額=銷售額×稅率 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅

13、專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 （四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

14、： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.

15、 征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。 第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研

16、究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過(guò)的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。 第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以

17、其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 （二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售

18、額和銷項(xiàng)稅額。 屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； （二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的； （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。 第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所

19、在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，

20、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（

21、免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。 第二十六條 增值稅的征收管理，依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條 本條例自2009年1月1日起施行。中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)2008-11-10國(guó)務(wù)院中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例公布，自2009年1月1日起施行。對(duì)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入申報(bào)不一致的差異分析一、增值稅銷售額收入大于企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入的差異疑點(diǎn)分析

22、：在正常情況下，增值稅銷售額收入一般不會(huì)大于企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)收入，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入的外延大于增值稅銷售額收入的外延，因此該項(xiàng)疑點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)分析。在征管狀況分析工作中，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種問(wèn)題：  1.增值稅銷售額收入正確，所得稅營(yíng)業(yè)收入錯(cuò)誤。隨著金稅工程的逐步深化和征管質(zhì)量的不斷提高，對(duì)增值稅銷售收入額的管理日趨完善，增值稅銷售收入額相對(duì)真實(shí)可靠，有些納稅人為達(dá)到少繳稅款的目的，人為少計(jì)所得稅收入；  2.增值稅銷售額收入錯(cuò)誤，所得稅營(yíng)業(yè)收入正確。在中小企業(yè)中，為提高征管質(zhì)量，降低零負(fù)申報(bào)率，在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一定時(shí)，人為提高增值稅銷售額收入，從而造成了增值稅銷售額收入大于所得稅

23、營(yíng)業(yè)收入；  3.增值稅銷售額收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入都不正確。這種錯(cuò)誤是由納稅申報(bào)填寫不正確或計(jì)算錯(cuò)誤所造成的。通過(guò)在征管系統(tǒng)中對(duì)兩項(xiàng)收入申報(bào)的落實(shí)分析，系統(tǒng)只就增值稅銷售收入月度發(fā)生額和所得稅營(yíng)業(yè)收入季度發(fā)生額進(jìn)行累計(jì)，得出全年累計(jì)數(shù)，并不默認(rèn)期末或年度申報(bào)表上填寫的累計(jì)數(shù)。有些企業(yè)在填寫申報(bào)表時(shí)，漏填或錯(cuò)填本期發(fā)生額，也導(dǎo)致兩項(xiàng)收入都不正確。  二、增值稅銷售額收入小于企業(yè)所得營(yíng)業(yè)收入的差異疑點(diǎn)分析：由于企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入中含有非應(yīng)增值稅銷售額收入和視同銷售收入，在增值稅帳務(wù)處理上，視同銷售收入只進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整而未作收入處理，還有補(bǔ)貼收入等特殊收入，在所得稅季度申報(bào)時(shí)

24、計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入，所以增值稅銷售額收入小于企業(yè)所得營(yíng)業(yè)收一般情況下屬于正常。但通過(guò)落實(shí)分析，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種問(wèn)題：  1.所得稅營(yíng)業(yè)收入正確，增值稅銷售額收入錯(cuò)誤。納稅人為少繳增值稅而少申報(bào)或不申報(bào)銷售額，這種現(xiàn)象發(fā)生較少，對(duì)于開(kāi)具發(fā)票不規(guī)范企業(yè)及增值稅和企業(yè)所得稅分別在兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的可能發(fā)生；2.增值稅銷售額收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入都有錯(cuò)誤。這種錯(cuò)誤是由納稅申報(bào)填寫不正確或計(jì)算錯(cuò)誤所造成的。企業(yè)公司應(yīng)該如何做帳報(bào)稅，需要交哪些稅企業(yè)公司應(yīng)該如何做帳報(bào)稅，需要交哪些稅1、企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率； 2、從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增

25、值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)年收入能達(dá)到100萬(wàn)，商業(yè)年收入能達(dá)到180萬(wàn)的企業(yè)，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金；小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率為6%，商業(yè)4%。增值稅在國(guó)稅申報(bào)繳納。 3、從事提供應(yīng)稅勞務(wù)（餐飲、服務(wù)、廣告、運(yùn)輸、咨詢等等）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3%到5%，個(gè)別的行業(yè)20%，如網(wǎng)吧等。營(yíng)業(yè)稅在地稅繳納。 4、企業(yè)所得稅：是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率18%、27%。應(yīng)納稅所得額（即稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的利潤(rùn)）在十萬(wàn)以上33%的稅率，三萬(wàn)以

26、下18%稅率，三至十萬(wàn)27%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報(bào)的收入減去相關(guān)的成本、費(fèi)用算出利潤(rùn)后再根據(jù)利潤(rùn)多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個(gè)固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤(rùn)，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納。（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個(gè)人所得稅）。 5、此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費(fèi)附加是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應(yīng)稅

27、率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）1%（其他），教育費(fèi)附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個(gè)人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納 昆明公司企業(yè)稅務(wù)種類之企業(yè)所得稅1納稅人企業(yè)所得稅的納稅人包括中國(guó)境內(nèi)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)和其他組織。2計(jì)稅依據(jù)納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人每個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額一般應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額和33%的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×33%除法定稅率以外，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，暫設(shè)置18%和27%兩檔低稅率。4主要免稅、減稅規(guī)定 （1）民族自治區(qū)地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)過(guò)省（自治區(qū)、直轄市）人民政府批準(zhǔn)，可以定期減稅或者免稅。 （2）符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位，可以享受一定的免稅或者減稅待遇，包括符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢棄物為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊