送審計局跟審方案課件資料

1、遂寧市濱江中路步道改造及景觀提升項目跟蹤審計實施方案 編制單位：四川信源工程項目管理有限公司編制日期：2015年12月25日目錄一、編制依據(jù)二、項目基本情況三、 審計目標及審計原則四、審計范圍、對象五、全過程審計內(nèi)容、重點及審計措施六、審計重點、難點及審計措施七、審計工作要求八、保證審核工作質量措施遂寧市濱江中路步道改造及景觀提升項目跟蹤審計實施方案一、編制依據(jù)為了保證跟蹤審計業(yè)務的質量和效果，規(guī)范跟蹤審計業(yè)務的操作程序，根據(jù)中華人民共和國國家審計準則要求，參照遂寧市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法（試行）（遂府辦發(fā)200924號），制定本項目全過程規(guī)范跟蹤審計實施方案。二、項目基本情況 （一

2、）工程立項情況：根據(jù)遂寧市發(fā)展和改革局遂發(fā)改【2015】203號 ，工程總投資為7281萬元。建設資金為市級財政撥款。建設工期：10月。建設規(guī)模及內(nèi)容：該項目位于遂寧市城區(qū)涪江西岸，項目起始于濱江中路與育才東路交叉口處，終點到西部水上嘉年華游樂園。項目全長約1.5公里，建設內(nèi)容包括該范圍內(nèi)景觀提升、地下官網(wǎng)提升改造、步道拓寬（3.5-6.5米不等），以及建設相關附屬設施。審批部門核準工程勘察、設計、施工、監(jiān)理、裝飾裝修、重要設施（含安裝）、材料全部采取委托招標的組織形式、公開招標的方式確定。（二）項目概況及招標范圍1、建設地點：遂寧市濱江中路2、項目概況：濱江中路步道改造及景觀提升項目工程建設

3、內(nèi)容。3、招標范圍：工程工程量清單及施工圖范圍內(nèi)的全部內(nèi)容。4、標段劃分：一個標段。（三）工程招投標情況工程施工招標控制價由遂寧市財政評審中心評審，金額為： 48650300.00元，其中含不可競爭費用22215096.57元；合同工期155日歷天，業(yè)主通過公開比選確定招標代理機構是貴州弘典工程建設咨詢有限公司，通過公開招標方式確定廣州市第二市政工程有限公司施工。通過公開招標方式確定四川省蜀典工程監(jiān)理有限責任公司監(jiān)理，通過政府采購方式確定中國市政工程西南設計研究總院有限公司設計,遂寧市建筑質量安全監(jiān)督管理站進行工程質量監(jiān)督。（四）建設方式：該工程是包工包料，合同價格形式是固定綜合單價。合同價為

4、：41594293.00元，其中，（1）安全文明施工費：53085.00 元；（2）專業(yè)工程暫估價金額：420000.00元；（3）暫列金額：4101961.67元；（4） 趕工措施費：3500000.00元； （5）支架預壓工程費：1080000.00元； （6）水中施打鋼管樁棧橋平臺費（第一段)：3650000.00元； （7）樁基施工平臺費（第三段、第五段）6100000.00元； （8）創(chuàng)優(yōu)質工程補償獎勵費：660300.00元。（五）工程建設組織形式1、項目業(yè)主:遂寧市住房和城鄉(xiāng)建設局,業(yè)主委托遂寧市政府投資非經(jīng)營性項目代建管理中心代建。2、項目建設機構：項目領導小組組長：唐光紅項目

5、領導小組副組長：張兵項目領導小組成員：袁質敏、周勝嵐、李志偉、肖艷君、李正江、蔣小兵、馮克、張春曉 領導小組負責項目的組織領導、工程建設、綜合協(xié)調、質量安全、竣工驗收、資料歸檔及審計迎檢等工作，其中：唐光紅對項目建設負總責；張兵為工程現(xiàn)場管理、質量安全、工期進度、增減工程和審計迎檢的第一負責人；袁質敏為工程項目全面監(jiān)督管理的第一責任人，李志偉為第二負責人；劉波 為工程總監(jiān)理，依規(guī)履行監(jiān)理職責；李正江為甲方現(xiàn)場代表，按約履職；蔣小兵協(xié)助現(xiàn)場監(jiān)管；馮克協(xié)助抓好項目資料收集、歸檔等工作。三、 審計目標及審計原則（一）、審計目標通過跟蹤審計，監(jiān)督項目建設資金的來源和各流向環(huán)節(jié)，確保項目財務管理及會計核

6、算符合國家基建財務及會計制度，促進項目建設資金使用安全并高效運轉；有效地規(guī)范各參建單位的管理行為，促使其認真執(zhí)行基本建設管理制度，提高管理水平和能力，在過程中實現(xiàn)管理目標，避免或減少政府投資損失；監(jiān)督工程施工全過程情況，確保工程投資的真實性、合法性，防止高估冒算、虛增投資現(xiàn)象發(fā)生；監(jiān)督工程監(jiān)理和施工等單位管理人員的到位及履職情況，確保工程質量安全及工程進度；檢查和揭露項目在建設程序、工程管理及具體實施過程等環(huán)節(jié)中存在的違規(guī)違紀問題，及時提出整改和加強管理的建議，以促進項目建設相關單位加強管理，及時糾正違規(guī)違紀行為，提高項目投資效益。（二）、審計原則本跟審機構遵循獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)國家

7、有關法律、法規(guī)和建設管理部門制定的有關工程造價的文件、規(guī)定，對工程造價開展審計、監(jiān)督，并對審計結果及審計報告承擔相應的責任。四、審計范圍、對象審計范圍涵蓋工程實施全過程的各環(huán)節(jié)。主要包括工程財務收支與管理情況、工程建設與管理情況、工程（結）決算編制、施工過程中的設計變更及現(xiàn)場簽證等主要事項的合法、合規(guī)性。審計對象是遂寧市政府投資非經(jīng)營性項目代建管理中心，根據(jù)需要，可延伸審計勘察、設計、施工、監(jiān)理、材料設備采購等相關單位。五、全過程審計內(nèi)容、重點及審計措施（一）項目前期階段1、審查項目審批情況。通過收集、查閱項目立項批復及審批部門招標核準意見、可行性研究報告及其批復、環(huán)境影響評估報告及其批復、初

8、步設計概算及其批復等審批文件，審查項目建設前期應具備的各項審批文件是否齊全、合法，審批程序是否符合法律法規(guī)要求。2、審查項目建設手續(xù)辦理情況。通過收集、查閱項目土地使用許可證、開工許可證（開工令）或其他有關證件等，審查項目建設手續(xù)是否齊全、有效。建設項目征地、拆遷補償費是否符合有關規(guī)定和標準,有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或降低補償標準以及損害拆遷人和被拆遷人利益等問題；3、審查工程招投標情況。通過收集、查閱工程勘察設計、施工、監(jiān)理、招標代理等招標信息、招標投標文件、評標過程記錄、評標報告、財政評審報告等資料，重點審查招標范圍、招標方式及組織形式是否符合審批部門的招標核準意見，審查招投標

9、程序以及執(zhí)行結果的完整、合法、合規(guī)性，對工程招標文件編制、招標控制價、工程量清單（含清單量、項目內(nèi)容和特征描述等）的重大原則性問題進行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時與招標人溝通，并按程序進行修正。審查中標單位的投標文件，對與招標文件口徑不一致、不合理報價、不平衡報價進行披露，并提出相應的規(guī)避意見，為實施造價控制和工程建設過程中各項審計工作奠定良好的基礎。4、審查參建企業(yè)及相關技術人員執(zhí)業(yè)資格。通過收集、查閱各參建單位的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)資質證書、有關技術人員證書及收費許可證等資料，重點審查相關證書是否真實、合法、有效。5、審查合同簽訂情況。通過收集、查閱工程勘察設計合同、監(jiān)理合同、施工合同、重要設備材

10、料采購等合同，重點審查相關合同是否依法簽訂，簽訂的合同條款是否合法，是否與招投標文件實質性條款一致，工程價款結算原則是否與現(xiàn)行國家或省級以及行業(yè)建設主管部門頒發(fā)的工程計價規(guī)范、計價定額及其配套文件相符，對一些不合理的條款和漏洞進行披露，并提出相應的規(guī)避方案，保證合同的順利履行?？辈?、設計、監(jiān)理等技術服務合同約定的計費標準是否控制在現(xiàn)行標準以內(nèi)。6、審查建設資金籌集與管理情況。通過查閱工程財務賬簿及相關憑證、票據(jù)，重點審查項目建設資金的籌集是否及時到位、是否與計劃來源相符、是否合法，使用是否真實合法，管理是否規(guī)范，后續(xù)建設資金是否落實，專項資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ茫鞣N規(guī)費是否按規(guī)定及

11、時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。審計重點：以上的1、2、3、5項。（二）項目施工階段1、審查建設單位內(nèi)控制度建立情況。通過收集、查閱相關管理制度，審查項目建設單位是否建立健全各項內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，如施工管理、設計變更及其審批、現(xiàn)場簽證單的核定、工程驗收制度；材料、設備采購制度；經(jīng)費撥付、費用支出、報銷制度等。2、審查工程管理人員到位情況。通過定期與不定期的現(xiàn)場隨機抽查和觀察、詢問，重點檢查設計、監(jiān)理和施工單位派駐施工現(xiàn)場的相關管理人員是否到位，施工現(xiàn)場管理人員到位情況是否與投標承諾一致，履職情況如何，人員變動是否履行相關手續(xù)，手續(xù)是否合規(guī)等。3、審查合同履行情況。通過觀

12、察和查閱相關資料，審查項目建設有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性、合理性。4、審查設計變更和現(xiàn)場簽證的真實、合法性。根據(jù)需要參加施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)復測等、工程例會和工程設計變更評審會等，并提出書面意見；檢查施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項現(xiàn)場簽證是否及時、完整、真實；監(jiān)督重點隱蔽工程施工及其驗收、重大設計變更及其程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全。5、審核及處理各項施工索賠中與資金有關的事宜。審核及處理各項施工索賠。造價工程師接到施工單位的索賠通知后，應立即采取行動，調查有關事件和記錄，并采取措施使可能損失或索賠減至最小。判

13、斷索賠是否合理的主要依據(jù)是合同文件，以及造價工程師和監(jiān)理工程師保存的全部記錄資料。審查索賠必須對照自己以及所有造價人員和監(jiān)理人員的記錄資料，分清責任，確定損失數(shù)額，造價工程師應以自己熟悉的合同條款對索賠形成清晰的判斷。審核及處理各項施工索賠的同時協(xié)助業(yè)主進行反索賠。反索賠是指業(yè)主向承包商所提出的索賠。由于承包商不履行或不完全履行約定的義務，或是由于承包商的行為使業(yè)主受到損失時，業(yè)主為了維護自己的利益，向承包商提出的反索賠。6、審查建設資金使用情況。通過中間計量和工程預付款項的核算與控制，查閱相關賬目、支出憑據(jù)，審查建設資金是否與投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象

14、；建設資金是否專款專用，有無被擠占、挪用的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。7、審查中間計量支付情況。查閱撥付工程款的相關資料，通過計算和對比，審查是否按工程進度撥款，是否通過轉賬方式撥至施工單位留有其中標項目經(jīng)理印鑒的企業(yè)基本賬戶；嚴格按照合同約定，審查工程中期的計量支付和結算；對已完工的分部分項工程結算出具審核意見。8、審查設備材料采購情況。查閱設計文件、設備材料采購相關資料，通過對比檢查，重點審查所采購的設備、材料是否符合經(jīng)批準的設計文件和建設計劃，是否按規(guī)定招投標，是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方；檢查購銷合

15、同中涉及設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價等條款規(guī)定是否齊全，是否與招投標要求一致；檢查施工現(xiàn)場實物是否與合同要求一致等。9、審查待攤投資支出情況。查閱相關支出憑據(jù)，通過對比計算，審查建設單位管理費、勘察、設計、監(jiān)理、招標代理等費用是否按規(guī)定計取和按進度支付，支付方式是否合規(guī)。10、審查各質量責任主體履職情況。通過了解項目各參建單位加強質量管理的措施、制度、相關技術人員到位履職情況，關注工程施工質量，審查交工驗收資料和有關職能部門對項目質量驗收情況，借助質量認定，結合審計情況，對影響質量的問題和疑點，提出審計建議。審計重點：以上的2、3、4、5、10項。（三）項目竣工（結）決算階段1、整

16、理、核對、完善各階段審計資料。2、對以前階段未進行、不完整或審計后有調整的內(nèi)容進行補充審查。3、根據(jù)各階段的審計意見和其它建設資料，按照國家有關法規(guī)，審核被審計單位報送的建設項目竣工決算及其它竣工文件資料。主要有：(1) 審查建筑安裝工程投資。審查各單項工程的結算是否真實、合法；審查各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；審查各明細賬相對應的工程結算及其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款以及各明細科目的組成內(nèi)容等是否真實、準確、完整；審查工程結算是否取得合法的票據(jù)，是否按合同規(guī)定預留了質量保證金。(2) 審查設備投資。審查設備采購數(shù)量、成本及其相關費用、設備投資支出情況。（3）審

17、查待攤投資。審查建設單位管理費、勘察設計費、監(jiān)理費、研究試驗費、招投標費、貸款利息等費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等。（4）審查其他投資。主要審查項目建設單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構成基本建設內(nèi)容的實際支出，取得各種無形資產(chǎn)的支出，以及發(fā)生的遞延資產(chǎn)等支出。（5）審查其他相關事項。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；審查轉出投資、待核銷基建支出的轉銷是否合理、合規(guī)，轉出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確；審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預留費用的真實性。（6）審查項目財務管理及會計核算情況。項目財務管理和會計核

18、算是否按基建財務及會計制度執(zhí)行；會計賬簿、科目及賬戶的設置是否符合規(guī)定，記錄是否完整。（7）審查竣工財務決算報表編制情況。決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規(guī)定；決算報表所列有關數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀，內(nèi)容是否完整。（8）審查項目預（概）算執(zhí)行情況。投資規(guī)模、設計標準、建設用地、建設內(nèi)容、主要設備、配套工程等是否與批準概算相一致。項目各子項額度有無相互調劑使用，各項開支是否符合標準,有無擴大規(guī)模、提高建設標準和有無計劃外項目,追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性。（9）審查項目基建收入、結余資金情況，重點審查建

19、設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配的真實性、合法性。審計重點：以上的第3項中的（1）（3）（7）（8）。六、審計重點、難點及審計措施針對本工程是景觀提升、地下管網(wǎng)提升改造、步道拓寬（3.5-6.5米不等），以及建設相關附屬設施工程，在跟蹤審計過程中審計重點和難點如下： 1、 機械旋挖成孔旋挖樁審計重點和難點如下：【審計重點和難點】測 量 中線測量，中樁高程測量。成 孔 樁位、樁長、樁徑、垂直度，泥漿護壁厚度，沉碴厚度。成 樁 鋼筋籠，水下混凝土。該工程設計為機械旋挖成孔旋挖樁基礎，樁徑為1.2m、1.0m，樁芯鋼筋籠 直徑10以內(nèi)、1222、32等，灌注水下砼C35。(1)熟悉工程地質、水

20、文地質資料、設計文件、圖紙、相關合同文件內(nèi)容及外部環(huán)境條件的有關資料，審查施工單位編制的旋挖（沖）孔灌注樁施工組織設計，包括試樁方案及計劃等。（2）嚴格按設計圖紙要求及工程基線、軸線進行樁的測量定位，經(jīng)復核無誤后才能進行樁的施工。護筒埋設應符合設計及施工要求，護筒頂平面偏差不大于5cm。 （3） 泥漿護壁時，用于制造泥漿的粘土或膨潤土的質量應符合要求。（4）清孔后在灌注水下砼C35之前泥漿指標及沉渣厚度應符合設計要求。（5）旋挖期間應經(jīng)常檢查樁的平面位置及傾斜度，確保樁位準確及樁孔垂直。（6）檢查鋼筋籠的制作質量，包括鋼筋規(guī)格、數(shù)量、間距、除銹、接頭及骨架尺寸、加勁箍、定位筋安裝等項目，要求主

21、筋與加強筋、定位筋全部焊接。安放鋼筋籠時，籠頂平面偏差及標高必須準確，并采取措施穩(wěn)固在護筒上，在澆灌樁芯混凝土時須經(jīng)常檢查鋼筋籠有無變位，在提升導管或拔鋼護筒時，必須防止鋼筋籠被提升。（7）水下混凝土C35灌注應嚴格按操作規(guī)程的要求進行施工，應盡量縮短澆注時間，堅持連續(xù)作業(yè)，確保開塞時砼的初存量，并應控制好埋管深度，埋管深度在24m。灌注后的樁頂標高及浮漿的處理必須符合設計要求和施工規(guī)范的規(guī)定。（8）做好工程量、隱蔽記錄及影像資料，便于進度款撥付及結算。2、地面鋪裝審計重點和難點如下：【審計重點和難點】測 量 鋪裝標高符合設計和規(guī)范要求。 基 層 符合設計和規(guī)范要求。面 層 符合設計和規(guī)范要求

22、。該工程設計為陶瓷透水磚、天然花崗石、30-35灰色卵石立鋪，嵌入砂漿中、芝麻灰花崗石荔枝面等（1） 主要是審查鋪裝材料的品種、級別、規(guī)格、外觀等是否符號設計要求，審查合格證、檢驗報告并按樣品抽樣復檢.（2） 各種規(guī)格及顏色的陶瓷透水磚，質量必須達到海綿城市要求。3、 栽植綠化審計重點和難點如下：【審計重點和難點】 栽植及胸徑 達到設計和規(guī)范要求。養(yǎng)護期12個月 達到設計和規(guī)范要求。 該工程主要栽植的綠化為：栽植銀杏a（胸徑35cm）、栽植皂角a（胸徑32cm）、栽植細葉香樟a（胸徑35cm）、栽植藍花楹（胸徑18cm）、栽植日本晚櫻（胸徑14cm）、栽植象牙紅（胸徑18cm）栽植紅葉石楠（高

23、度550mm，冠幅300350mm，36株/m2）、栽植春鵑（高度300mm，冠幅200250mm，49株/m2）等 （1）主要是審查植物的品種、規(guī)格、外觀等是否達到設計要求。（2）養(yǎng)護期12個月內(nèi)包成活，保存養(yǎng)護。4、 室外照明工程審計重點和難點如下：【審計重點和難點】安裝位置 符合設計和規(guī)范要求。燈具及電纜 符合設計和規(guī)范要求。 該工程主要燈具及電纜有：成套型庭院路燈（LED，36W，4000K， IP65，燈桿高3500mm）、成套型投光燈（射樹燈）（LED，24W，3000K，IP67）、成套型埋地燈（LED，7W，3000K，IP67）、LED燈帶（卡槽安裝，LED，14.4W/m，

24、3000K，IP67）、草坪燈（LED，15W，3000K，IP67）、電纜等主要是審查燈具及電纜的品種、規(guī)格、外觀等是否符合設計要求，審查合格證、檢驗報告并按樣品抽樣復檢。5、 暫定金額審計重點如下： 該工程暫定金額有： （1）專業(yè)工程暫估價金額：420000.00元； （2）暫列金額：4101961.67元； （3）趕工措施費：3500000.00元； （4）支架預壓工程費：1080000.00元； （5）水中施打鋼管樁棧橋平臺費（第一段)：3650000.00元； （6）樁基施工平臺費（第三段、第五段）6100000.00元； （7）創(chuàng)優(yōu)質工程補償獎勵費：660300.00元。 （8）該

25、工程暫定金額大，共計19512261.67元，是工程造價控制的關鍵。 （9）暫定金額部分為據(jù)實結算應與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。 （10）暫定金額應本著公平、公正、公開的原則，按經(jīng)批準的專項方案和實際施工情況，按照合同約定據(jù)實結算。七、審計工作要求（一） 跟蹤審計組織方式本項目跟蹤審計由遂寧市審計局組織，委托社會中介機構駐場跟蹤的方式進行。（2） 跟審機構人員及其分工跟審機構人員如下：序 號姓 名職 務備 注職業(yè)資格證章1顏 萍項目負責人注冊造價工程師2李 麗主審注冊造價工程師3譚運兵成員一級建造師、注冊造價員4唐 翠成員二級建造師、注冊造價員 跟審項目負責人顏萍

26、：全面負責日常跟蹤審計工作的上下協(xié)調工作和參與工程造價和工程管理、把關、審核，協(xié)調解決跟蹤審計中的重大問題，為工程跟蹤項目負責人；跟審項目主審李麗：協(xié)助項目負責人工作，編制審計實施方案，草擬審計報告、審計決定，參與工程造價和工程管理、協(xié)調、把關、審核，參與工地重要例會、重大事項處理，為工程跟蹤主審人；跟審項目審核人員譚運兵、唐翠：協(xié)助工程主審李麗完成工程造價及工程管理審計，負責項目審計檔案資料的收集整理，負責記錄審計重要事項，做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關的事件，對于索賠事件，要重點記錄與跟蹤，作為處理造價管理的基礎資料，參與工地例會及隱蔽工程、分部分項工程等驗收；審計組日常跟蹤機構為

27、委托的四川信源工程項目管理有限公司：采取常駐施工現(xiàn)場的方式，負責工程造價全過程跟蹤控制和竣工結算審計，并對審計結果負相關法律責任，接受審計機關的指導、監(jiān)督管理。（三）審計時間、實施步驟跟蹤審計與項目建設同步推進。1、準備階段：2015年12月25日前，完成審前調查，制定審計實施方案，發(fā)出審計通知書，確定跟蹤審計進場日期。2、實施階段：2015年 12月25日至項目竣工，完成跟蹤審計現(xiàn)場工作。3、結束階段：2016年6月擬定完成竣工決算審計報告和審計決定，發(fā)出審計結果文書。（四）審計方法、實施步驟及要求1、市審計局發(fā)出審計通知，召開審計見面會，告知被審計單位跟蹤審計方式，提出工作要求；2、調查了解項目基本情況，編制審計實施方案；3、與被審計單位建立定期聯(lián)系制度；4、按