南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理制度

1、南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范會計行為； 提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管 理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè) 會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本 公司”）實際情況，特制訂本制度。第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及 公司控股子公司。 （以下簡稱各單位）第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一 要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制 訂本企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，開

2、展會計核算， 并保證會計信息的真實、完整。第五條 會計核算必須以發(fā)生的各項交易或事項為對 象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動 為前提。第七條 公司的會計年度為公歷 1 1 月 1 1 日起至 1212 月 3131 日止。第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計 量和報告，采用借貸記賬法記賬。本公司在對會計要素進(jìn)行 計量時， 一般采用歷史成本法， 采用重置成本、 可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能 夠取得并可靠計量。第十條 會計記錄的文字一律使用中文。第二章 內(nèi)部財務(wù)管

3、理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限第十一條 股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的 經(jīng)營方針和投資計劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公 司債券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、 利潤分配方案和彌補虧損方案。第十二條公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事 會。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案; 制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補虧損方案、 增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重 大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理 層。總經(jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案 組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè) 置；組

4、織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機(jī) 構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政稅務(wù)審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司總會計 師或行使總會計師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會計師） 是公司財務(wù)管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù) 政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財務(wù)部的 關(guān)系；組織制訂財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財 務(wù)部下達(dá)落實成本、費用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單 位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負(fù)責(zé)組織企 業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。第十四條 在財務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查 公司的財務(wù)；核對董事會擬提交股東大會的會計報告，營業(yè) 報告和利潤分配方案等財務(wù)資料， 發(fā)現(xiàn)疑問可以

5、公司名義委 托注冊會計師、職業(yè)審計師幫助復(fù)審。第十五條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢 查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各 單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng) 營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方 面報送財務(wù)決算；參與公司決策， 統(tǒng)一調(diào)度資金， 統(tǒng)籌處理 財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。第十六條公司各職能部門要配合財務(wù)部落實財務(wù)預(yù) 算，檢查分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財務(wù)管 理并建立本單位的財務(wù)控制制度；做好各項基礎(chǔ)工作。第十七條公司財務(wù)實行二級管理，財務(wù)部全面負(fù)責(zé)公 司財務(wù)管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項管理制度。第十八條公司對

6、各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù) 科長實行下管一級制度。各子公司財務(wù)部長或各單位的財務(wù) 科長由子公司或各單位與公司人事部、財務(wù)部會商，取得一 致意見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。各子公司財 務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo) 人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財，為提高經(jīng)濟(jì)效益 發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。公司對各子公司財務(wù)部長和各單位財務(wù)科長實行考評 制（一年考評一次），由公司人事部和財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考 評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。第十九條公司所有財會人員必須持證上崗，并實行 年考評，考評不合格者下崗。財會人員要認(rèn)真履行職責(zé)，

7、敢 于行使中華人民共和國會計法所賦予的權(quán)力。第二十條 各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財務(wù)檢查和審計以及財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第二一條 做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī) 定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的 收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié) 的原始記錄工作；確保原始記錄的真實、 完整、正確、清晰、 及時，健全財務(wù)核算資料。第二十二條 各單位必須建立計量驗收制度，配備齊 全各種經(jīng)計量標(biāo)準(zhǔn)局驗收合格的計量器具，按規(guī)定定時向有 關(guān)部門送檢。各單位物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售 等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗收、發(fā)

8、放，確實保證財產(chǎn)物資的安全與完整。第二十三條 各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點制訂各種產(chǎn) 品的原材料、能源、工時消耗定額以及設(shè)備利用率、費用開 支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完 成情況獎懲；定期對各種定額進(jìn)行修改。第二十四條 各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清 查盤點制度。定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點， 月終對存貨進(jìn)行清查盤點，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求 和規(guī)定對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤點，及時對所 有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，按照審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。第二十五條 公司對各種原材料、低值易耗品、包裝 物等物資制訂統(tǒng)一的計劃價格，作為成本

9、核算的依據(jù)。第二十六條公司財務(wù)預(yù)算的程序一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際， 提出一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報公司財務(wù)部。三、財務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng) 綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會，討論通過或駁回修 改。六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位 提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上 報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準(zhǔn)后，方可修訂 預(yù)算。第二十七條 各單位要重視財務(wù)分析工作的開展，不 斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)

10、有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財 務(wù)分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財 務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響計劃指標(biāo)完成的原因并提 出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提 出改進(jìn)措施。第二十八條 會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各單 位要加強(qiáng)會計稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出 現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高 會計工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部 稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會計核算稽核工作?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一） 對財務(wù)計劃、費用預(yù)算、成本計劃等進(jìn)行審核， 審核計劃的項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是 否正確，各項計劃

11、指標(biāo)是否銜接等。（二） 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報 告，以便及時處理。（三） 對會計憑證、 賬簿和會計報表的內(nèi)容進(jìn)行審核， 審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實， 并查明其合法性和合理性。（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。（五） 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與 賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第四章 資金籌措第二十九條 公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也 可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利 權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等非貨幣

12、形態(tài)資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所 占股份不得超過公司股本總額的 20%20%，特殊情況需高于 的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托 會計事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告，并經(jīng)注冊會計師 簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。第三十一條 股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán) 利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包 括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第三十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對投入股本的管理，要據(jù)實 登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實繳股本的 數(shù)額，以及其

13、他需要記錄的事項。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購 本公司股票。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資 手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享 受權(quán)益。第三十四條 公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分 析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第三十五條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際 繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價 凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、 協(xié)議約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額 計入資本公積。20%20%資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條 流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)

14、收 貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、 應(yīng)付稅費、應(yīng)付股利、 應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。第三十八條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公 司債券，各子公司發(fā)行債券必須在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ) 上，向國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)債券管理暫 行條例規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十九條 公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財 務(wù)費用。長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，生產(chǎn)期間的，計入財務(wù) 費用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入 相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費用資本化的確認(rèn)原則為購建或者生產(chǎn)符

15、合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借 款利息費用及輔助費用和占用公司一般借款的利息費用、折 價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足 下述條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必 要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確 認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。二、借款費用資本化期間本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生 的借款費用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本 化；以后發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生

16、額確認(rèn)為費 用，計入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情 況進(jìn)行處理：（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并 且中斷時間連續(xù)超過 3 3 個月，則暫停借款費用的資本化，將 其確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。三、借款費用資本化金額的計量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入 專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將 尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時 性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符 合資本

17、化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本 化的利息金額按照下列公式計算：一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專 門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資 本化率所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平 均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和*所占 用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=藝（所占用每筆一 般借款本金X每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/ /當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確 定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息 金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化 金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)

18、生的利息金額。第四十條 各項長期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付 款等分別核算，在會計報表中分項列示，將于一年內(nèi)到期償 還的長期負(fù)債，在會計報表中應(yīng)作為流動負(fù)債單獨反映。第四十一條 公司應(yīng)按時償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債 權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。第四十二條 流動資金的籌集， 原則上由公司和子公 司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計息。第四十三條 公司取得政府補助的核算。政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或 非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn) 的政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，

19、 按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收 益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但 是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補 助，按照收到或應(yīng)收的金額計量。用于補償本公司以后期間 的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用 的期間，計入當(dāng)期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或 損失的，直接計入當(dāng)期損益。本公司已確認(rèn)的政府補助需要返還的，分別下列情況 處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額， 超出部分計入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入 當(dāng)期損益。第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第四

20、十四條 公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn) 金管理暫行條例，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行， 在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存 銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開 戶銀行提取，不得坐支。第四十五條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限 額。第四十六條 各單位必須建立現(xiàn)金日記賬， 逐筆登記 現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂 替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn) 金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個 人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲 蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）。第四十七條 各單位

21、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結(jié) 算辦法。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期 支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條 各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆 登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進(jìn)行核對，并填制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。第四十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、 領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會計和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā) 空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期， 收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財 務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳 簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務(wù)部門應(yīng)及時督促 領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶

22、銀行掛失。第五十條公司財務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀 行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀 行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng) 濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行 政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五一條各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、 信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期 期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性 資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金 額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的 記賬本位幣賬戶的期末金額之間的

23、差額；確認(rèn)為匯兌損益； 屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照 借款費用資本化的原則進(jìn)行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照 銀行存款的方法記賬。第五十三條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付 的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般 指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已 知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第五十四條 各單位的往來結(jié)算款項，應(yīng)及時逐筆登 記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對 往來款項的余額列出分戶明細(xì)表上報財務(wù)部。第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷 政策，積

24、極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度， 建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財務(wù)部門會同 銷售等有關(guān)部門對往來款項進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較 長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯?賬單進(jìn)行核對。第五十六條壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1 1） 因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn) 清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項；（2 2） 因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回 的應(yīng)收款項。二、本公司對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款） 壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應(yīng)收 賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備；對其他 應(yīng)收款采用余額百分比

25、法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備， 計提比例為 1 1%0,計入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡計提比例1 1 年以內(nèi)2020%1 1 2 2 年4040%2 2 3 3 年6060%3 35 5 年8080%本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項和賬 齡在 5 5 年以上的應(yīng)收款項計提 100%100%勺壞賬準(zhǔn)備。對合并范圍 內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備。第五十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票 日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的 姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼 現(xiàn)凈額以

26、及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清 票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù) 并按制度規(guī)定做好財務(wù)處理。第六章 存貨的管理第五十八條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易 耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條 各單位存貨增加的計價辦法一、 購入的， 按照實際成本 （買價加運輸費、 裝卸費、 保險費、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費用以 及繳納的稅金等）計價。二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者 半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定 的

27、價值計價。五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的 運輸費、保險費、繳納的稅金等計價。無發(fā)票賬單的，按照 同類存貨的市價計價。第六十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔 助材料、外購半成品外購件 、修理用配件、燃料） 、包裝 物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核 算。計劃成本由公司財務(wù)部會同供應(yīng)部制訂。計劃成本除有 特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗 品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個 綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務(wù) 部確定。原材料、

28、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成 本差異率計算。差異率的計算公式如下：本月材料成本差異=（月初結(jié)存材料的成本差異+本 月收入材料的成本差異）*（月初結(jié)存材料的計劃成本+本 月收入材料的計劃成本）X100%100%各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上 月材料成本差異率計算。差異率的計算公式如下：上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的計劃成本差異+月初結(jié)存材料的計劃成本x100%100%第六十一條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法一、 各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗 收入庫的原材料，按計劃成本借記“原材料”科目，貸記有 關(guān)科目，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本 的差

29、異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實際 成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬， 月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的 材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目 （實際成本小于計劃成本的差異用紅字） 。第六十二條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法 根據(jù)公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬 用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出 的計價辦法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十三條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方 法一、 各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的 各種工具、管理用

30、具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使 用的包裝容器等。二、 各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價 方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、 低值易耗品的攤銷方法，單位價值100100 元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科 目；單位價值在 100100 元以上（含 100100 元）的低值易耗品，領(lǐng) 用時，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的 50%50% 攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，報廢時，將其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān) 的成本費用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當(dāng)月有關(guān) 的成本費用科目。第六十四條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易 耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)

31、移，由調(diào)出單位填制“內(nèi) 部材料調(diào)撥單” ，按計劃成本計價，同時計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的 材料成本差異。第六十五條 水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用 水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實際成本進(jìn) 行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制 造過程中的各項實際支出和水硝實際產(chǎn)量（按75%75%折算入賬），計算水硝實際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當(dāng) 年水硝盤轉(zhuǎn)費計價。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸 費、運輸費計價，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務(wù)部會同 水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放

32、的水硝進(jìn)行一至兩次盤點，年度終 了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點。對于發(fā)生的盤盈或盤 虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生 產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成 本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制 半成品，采用計劃成本核算，按上月成本差異率計算。其增 加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn) 行核算。第六十六條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按 實際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的 實際成本向公司財務(wù)部報賬。實物由各單位保管。二、

33、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售， 采用“加權(quán)平均法” 計價。 第六十七條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行 盤點，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點清查。公司于 每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財務(wù)部等部門，對各單位的庫 存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、 盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位應(yīng)及時查明原因，上報 董事會批準(zhǔn)后， 分別情況處理。 盤盈的存貨， 沖減管理費用。 盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和 殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 存貨成本高于可變現(xiàn)

34、凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期 損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品 的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；如果 材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材 料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。第七章 固定資產(chǎn)管理第六十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī) 器、機(jī)械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、 工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價值在 2,0002,000 元以上，并且使用年限超過兩年的，也列 為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才 能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能

35、流入公司； （二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。 一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項 資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一 筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資 產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn) 的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值 為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差 額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1717 號借款費用應(yīng)予資 本化的以外

36、，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本， 由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出， 作為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租 入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者 加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅 等初始直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時 滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計 量。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的 相關(guān)

37、稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿 足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng) 支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資 產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出， 同時滿足下列 條件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該 固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有 被替換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā) 生時計入管理費用或銷售費用。第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；（二）一般

38、資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計 提折舊。按預(yù)計的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊 率如下：資產(chǎn)類預(yù)計使用年年折舊預(yù)計殘別限（年）率（% %值率房屋及202050501.901.90 3-5%3-5%建筑物4.854.85通用設(shè)一備一6-206-204.75-6.4.75-6.93933-5%3-5%專用設(shè)121214146.796.79 3-5%3-5%備8.088.08運輸工具/、8 811.8811.885%5%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提 折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡 固定資產(chǎn)不

39、再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入 營業(yè)外支出，不得補提折舊。第七十三條 對已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚 未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造 價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？?工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折 舊。第七十四條 各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建 筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具； 季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定 資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的 未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資 產(chǎn)。第七十五條 各單位

40、發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出， 計入有關(guān)成本費用。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2 2 年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固 定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資 產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實物保管。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出 售以及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理 報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或 營業(yè)外支出。第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn) 進(jìn)行盤點清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。 發(fā)

41、生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報公司董事會批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時處理。第七十八條 期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè) 備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額 低于賬面價值的，按單項預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額 提取減值準(zhǔn)備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處 置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間 較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得 轉(zhuǎn)回。第八章 在建工程的管理 第七十九條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng) 在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé) 進(jìn)行市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增 量

42、等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報告。在進(jìn)行可行性分析的 基礎(chǔ)上，制訂項目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，投 資在 500500 萬元以上項目，報董事會批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn) 更新項目由各單位提出計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施。第八十條 批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)成 立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部） 負(fù)責(zé)組織實施。 專門機(jī)構(gòu) （領(lǐng) 導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程 的不同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金 投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實施方案經(jīng)公司 審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項目 責(zé)任書。第八十一條 各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)

43、備采 購和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實際， 認(rèn)真落實編制需外購的物資和機(jī)器設(shè)備計劃。土建工程或購 置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦 法，努力降低工程成本。各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分 開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行 核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實際成本核算。并應(yīng)制訂 工程物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條 各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備， 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝 工程。在建工程按以下辦法計價。自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工 費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。出包工程，

44、按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓?程管理費等計價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費 用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。第八十三條 各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng) 及時查明原因，上報公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報廢或毀損 按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損 失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因 造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程 成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售 收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條 各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借 款

45、費用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。第八十五條 各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗收 及考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審 查后，由綜合計劃部會同有關(guān)部門組織工程驗收。較大的工 程項目由總工程師、總會計師組織驗收。綜合計劃部在審查 工程決算、組織工程驗收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根 據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，提出 獎罰意見，提請公司批準(zhǔn)。第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點： 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn) 入固定資產(chǎn)。對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算 手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按 實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)

46、整已經(jīng)計提的折舊。第八十七條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法： 若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回 金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長期停建并且預(yù)計在未來 3 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程；二、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后， 并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得 轉(zhuǎn)回。第九章 無形資產(chǎn)、長期待攤費用的管理第八十八條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使 用權(quán)、非專利技術(shù)等。第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，成本按以下原則確

47、 定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費 以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支 出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì) 上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基 礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1717 號借款費用應(yīng)予資本化的 以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時 滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其 能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn) 并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括 能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在

48、市場或無形資產(chǎn) 自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用 性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無 形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該 無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié) 議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資 產(chǎn)的公允價值確定。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時 滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計 量和該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的 相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿 足上述條件

49、的取得的無形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng) 支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地 計量的，以購買日的公允價值確定。第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資 產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期 限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等 延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一 并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情 況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗、聘請專 家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益

50、的期限確定使 用壽命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來 經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計的使用壽命期限內(nèi) 按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當(dāng)期損益，但如 果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其 他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項 檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對 預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)預(yù)計可 收回金額低于賬面價值的差額，提取

51、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情 況下，按照單項對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按照單項無形資 產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備；在難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，按照 該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，按照 資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為公司 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得 轉(zhuǎn)回第九十二條 長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由 本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，包 括經(jīng)

52、營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用按實際支出入賬，在其預(yù)計受益期內(nèi)分 期平均攤銷。第十章對外投資的管理第九十三條 對外投資是指以現(xiàn)金、實物、無形資 產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。 按投資期限分為短期投資和長期投資兩類。一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn) 備超過一年的投資。二、長期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條公司對外投資的程序和規(guī)則一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案；二、組成專家組對需決策事項進(jìn)行技術(shù)性分析和可行 性論證，并出具意見。三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬

53、董事長、總經(jīng)理授 權(quán)范圍內(nèi)的投資事項，分別由董事長辦公會和總經(jīng)理辦公會 審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策 的事項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報 董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎(chǔ)上 提出議案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見， 在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事 會提出議案，報股東大會審批。四、財務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對外投資的評價考核。第九十五條投資的計價包括投資成本的確定和投資的期末計價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時 以投資成本計價，包括買價和

54、其他相關(guān)費用，但在特殊情況 下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的 價值。按照投資的分類分別采用歷史成本和公允價值計量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定 交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進(jìn)行計量。但 不包括以下內(nèi)容：投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利。投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券 的利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計入當(dāng) 期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項凈額與交易性金 融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交 易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按公允價

55、值進(jìn)行計量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級市場上 購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確 意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相 關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實 際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。公司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。會計期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值與預(yù) 計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失。第九十八條 長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)?被投資單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；本公 司持有的能夠與其

56、他合營方一同對被投資單位實施共同控 制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)?被投資單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投 資；本公司對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的權(quán)益性 投資。一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非 現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取 得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資 的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn) 金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的

57、差 額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取 得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資 的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期 股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額， 調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定 的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在 購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承 擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通

58、過多次交換 交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之 和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也計入 企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的 未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生 并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，本公司將其計 入合并成本。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。初始確認(rèn)后的商 譽，以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量。商譽的減值 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 8 號資產(chǎn)減值處理。本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對取得的 被購

59、買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及 合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中 取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入 當(dāng)期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購 買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股 權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán) 益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約 定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允 的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始

60、 投資成本按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 7 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換 確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1212 號債務(wù)重組確定。二、長期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法 本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股 權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并 且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股 權(quán)投資，采用成本法核算。本公司對能實施控制的被投資單 位作為子公司，并將子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍， 在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認(rèn)：被投資單位宣告分派 的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司確認(rèn)投