審計學(xué)第九章

1、第九章銷售與收款循環(huán)審計（一）單項選擇題1.（）是證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)存在或發(fā)生認定的最有力證明。A 顧客訂貨單B 銷售單C 發(fā)運憑證D 銷售發(fā)票2 為了證實某月被審單位關(guān)于銷售收入的存在或發(fā)生認定或完整性認定，下列程序中的（）是最有效的。A 匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開岀銷售發(fā)票的金額相比較B 匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C 匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D 匯總當月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當月開岀的發(fā)運單上的數(shù)量相比較3 .在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時，下列程序中的（）一般無須實施。A 從主營業(yè)務(wù)明細賬中抽取幾筆

2、分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證B 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本C將銷售發(fā)票存根上所列的單價與經(jīng)批準的商品價目表進行比較核對D 將所選取的發(fā)運憑證的日期與主營業(yè)務(wù)收入明細賬的日期進行比較4 為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的估價，下列程序中的（）是最無效的。A將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的數(shù)量相核對B 將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對C將發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對D將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對5 在銷售與收款循環(huán)的下列各項內(nèi)部控制目標中， 與（）目標相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施最多地涉及“授權(quán)”問題。A 登記入賬的銷

3、貨業(yè)務(wù)確系發(fā)給真實的顧客B 所有的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬C 登記入賬的銷貨數(shù)量確系發(fā)貨的數(shù)量，并正確地開具收款賬單和登記入賬D 銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細賬并經(jīng)正確匯總6 為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是（）A只審查銷售日記賬B 由日記賬追查有關(guān)原始憑證C 只審查有關(guān)原始憑證D 由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬7 檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。A是否在同一會計期間B 是否臨近C 是否在同一天D 相距是否不超過30天8為證實被審單位是否存在高估或低估銷售的行為，在審計人員實施的以下分析性復(fù)核程序中效果最差的是（）A 比較本年與

4、以前年度的毛利率B 將高額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較C 比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例D 按月比較銷售額9 為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員最希望被審單位（）。A .建立嚴格的賒銷審批制度B 發(fā)運單連續(xù)編號并在發(fā)貨當日簽發(fā)C .經(jīng)常與顧客對賬核對D .年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)10 審查應(yīng)收賬款項目時，除非有充分證據(jù)表明實施（）程序是無效的，否則注冊會計師必須在實質(zhì)性測試中實施。A .函證B .詢問C .觀察D .計算11 為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計程序是（）A .向被審計單位的開戶銀行函證B.審查被審單位的相關(guān)會議記錄C 向被審計單位的債務(wù)單位函證D詢問被審計單位

5、管理當局12 函證程序?qū)τ趹?yīng)收賬款而言，最難發(fā)現(xiàn)（）的業(yè)務(wù)。A 提前入賬B 記錄錯誤C 虛列數(shù)額D 漏記賬簿13 在以下關(guān)于壞賬準備實質(zhì)性測試的說法中，不正確的是（）A 壞賬準備提取的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B 應(yīng)檢查壞賬準備計提的方法和比例前后各期是否一致C 計算壞賬準備余額占應(yīng)收賬款年末余額的比例可能發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域D .應(yīng)查找有無資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛賬的應(yīng)收賬款14 注冊會計師在檢查上市公司在會計報表附注中關(guān)于其壞賬準備的披露時，應(yīng)檢查的內(nèi)容不包括（）A 減值準備明細表中有關(guān)壞賬準備披露的恰當性B .對于某些較大金額的應(yīng)收賬款計提壞賬比例低于15 %的原因C本期實際沖銷的

6、應(yīng)收賬款及其理由D 本期計提壞賬比例較大或超過40 %的理由15 .被審單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款 （）認定的重要方法。A 存在或發(fā)生B 完整性C 表達與披露D 所有權(quán)（二）多項選擇題1 .在銷售與收款循環(huán)審計中， 注冊會計師為了證實被審計單位是否做到適當?shù)穆氊?zé)分離而進行的控制測試 一般是通過（）程序進行的。A .檢查B .觀察C 查詢及函證D分析性復(fù)核2 被審計單位銷貨業(yè)務(wù)已恰當審批的關(guān)鍵內(nèi)部控制點為（）A發(fā)貨之前批準賒銷B 發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號C 貨物的發(fā)運D 價格、付款條件、運費、折扣等內(nèi)容的確定3 在證實登記入賬的銷售是否真實這一

7、目標而進行的實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般關(guān)心（）的錯誤。A未曾發(fā)貨卻已登記入賬B .銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D 已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬4 注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進行測試A 復(fù)核銷貨總賬、明細賬、應(yīng)收賬款明細賬中大額項目和異常項目B核對銷貨明細賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證C 將應(yīng)收賬款明細賬中貸方分錄與真實的證據(jù)核對D 將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對5 注冊會計師在進行實質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細表，這是因為明細表是（）A .判斷總體合理性的基礎(chǔ)B .分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C 實質(zhì)性測試的起點D 符合性測試

8、的依據(jù)6 在主營業(yè)務(wù)收入進行實質(zhì)性測試時，運用分析性復(fù)核程序進行比較的主要內(nèi)容包括（）。A .主營業(yè)務(wù)收入B .重要客戶的銷售額C 重要產(chǎn)品的毛利率D 銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率7 對于被審單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應(yīng)檢查（）。A 銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的借項通知書B 所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C 銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D 現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離8 注冊會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性這一內(nèi)部控制目標，所常用的控制測試方法為（）。A. 檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完

9、整B.審查任何時候尚未開岀收款賬單的發(fā)貨C.審查任何時候尚未登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D .審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標記9以下關(guān)于截止測試的說法中，正確的是（）。A 截止測試的目標是同一業(yè)務(wù)引起的借貸雙方是否在同一會計期間入賬B 截止測試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象C 截止測試是由被審計單位對會計報表的估價與分攤認定推論得來的D截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期10 下列（）情況下，注冊會計師應(yīng)采用肯定式的詢證函。A 上年度的肯定式函證回復(fù)率特別低B 少數(shù)幾個大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C 欠款余額較大的債務(wù)人D .被審計單位的內(nèi)部控制有效11 函證應(yīng)收賬

10、款時，在（）情況下，不宜采用否定式函證方式。A .個別賬戶的欠款金額較大B .欠款存在爭議、差錯等C.預(yù)計差錯率較高或內(nèi)部控制無效D .欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多12 .在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你認為能表明“肯定式”詢證函 的語句是（）。A. 回函請直接寄往xx會計師事務(wù)所B. 如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明C. 若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函為盼D .如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額13、應(yīng)收賬款否定式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計 師仍然認可被審計單位

11、應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（）。A .債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項B .被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶C .貨物已送達債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D .債務(wù)人要求退貨14 .注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估水平為前提。A .以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間B .以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動實 施實質(zhì)性測試程序C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料D .以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止

12、日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動實 施實質(zhì)性測試程序15 在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時，應(yīng)查實（）。A 資產(chǎn)負債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負債表補充資料中說明C 長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D 資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)（三）判斷題1 對制造業(yè)企業(yè)，“發(fā)岀產(chǎn)成品”作為業(yè)務(wù)活動的一個環(huán)節(jié)，既屬于銷貨與收款循環(huán)，又屬于生產(chǎn)循環(huán)。（）2 一般地，若按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序?qū)⒁豁棙I(yè)務(wù)分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，有助于實現(xiàn)該項業(yè)務(wù)記錄的完整性，而無助于核實其真實性，因此，一般地，

13、審查完整性時，審查的順序與經(jīng)3 將主營業(yè)務(wù)明細賬加總，并追查、核對加總數(shù)至其總賬，一般與為實現(xiàn)其他審計目標所作的 測試一并進行。（）4從主營業(yè)務(wù)收入明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、總賬中的任一個追查另外其他兩者僅屬于過賬匯總目標的測試，這種測試的范圍小于估價目標的測試。（）5。若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止測試目標。（）6實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要是為了查明產(chǎn)品銷售收入業(yè)務(wù)的截止期限是否正確，以防止產(chǎn)品銷售收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的事項。（）7在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，

14、既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。（）8 應(yīng)收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應(yīng)由注冊會計師親自進行。（）9 對于大額應(yīng)收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（）10 審查應(yīng)收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（）11 如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（）12 若未對某些金額較大的應(yīng)收賬款計提壞賬準備或計提的比率低于5 %，則作為上市公司，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的附注中說明理由。（）13

15、按企業(yè)會計準則的規(guī)定，報表的編制單位應(yīng)當在會計報表的附注中披露關(guān)于應(yīng)收賬款期初余額、期末 余額的賬齡分析，期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5%及其以上股份的固定單位欠款情況。（）14 .上市公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表附注中說明壞賬準備計提率在40 %及其以上的理由及其具體的計提比率。()15 若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予以適當?shù)呐丁?)(四) 簡答題1 填表回答銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動、主要的憑證與記錄，以及它們之間的對應(yīng)關(guān)系。濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序基本一致。()主要業(yè)務(wù)活動憑證或記錄相聯(lián)認定接受顧客訂單批準賒銷信用按銷售單供貨按銷售單裝運貨物向顧客開

16、具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓注銷壞賬提取壞賬準備2.針對下表所列的關(guān)于銷貨業(yè)務(wù)的每項關(guān)鍵內(nèi)部控制措施，指岀與之關(guān)系最為密切的一類管理當局認定和注冊會計師的一般審計目標。將答案填入表中相應(yīng)空格。內(nèi)部控制的目標管理當局認定審計目標采用適當?shù)臅嬁颇勘矶ㄆ跈z查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票的編號有無空缺在銷貨發(fā)生的當天開具收款賬單并登記入賬銷貨業(yè)務(wù)須以經(jīng)審核的顧客訂單為依據(jù)登記入賬定期將應(yīng)收賬款明細賬余額合計與總賬進行比較3 . E注冊會計師在審查粒子公司2002年度會計報表前，正在研究評價粒子公司的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定其實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間和范圍。請回答：(1) 粒

17、子公司為了確保其登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確實發(fā)貨給真正的顧客，應(yīng)當實施哪些具體的關(guān)鍵內(nèi)部控制？(2) E注冊會計師應(yīng)實施何種符合性測試程序，證實粒子公司的關(guān)鍵內(nèi)部控制能保證其所記錄的購貨業(yè)務(wù)估 價正確？(3) 粒子公司應(yīng)規(guī)定哪些措施，方可使其籌資與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的表達與披露處于良好的控制之下？(4) 為了證實粒子公司是否將所有的耗費和物化勞動均反映在生產(chǎn)成本中，E注冊會計師應(yīng)實施哪些有針對性的符合性測試程序？4 注冊會計師在審查某公司主營業(yè)務(wù)收入項目時，列示了關(guān)于該項目的如下審計程序。請逐一進行分析，以確定每項程序所能實現(xiàn)的兩項最主要審計目標。其中，“第一目標”與“第二目標”之間的關(guān)系為：“第一目標”

18、為該審計程序的直接目標，“第二目標”為該程序的間接目標，或者“第二目標”是該程序在實 現(xiàn)其的直接目標的過程中達到的。審計程序第一審計目標第二審計目標A 以銷售發(fā)票為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄B 查明主營業(yè)務(wù)收入的確認原則一方法是否符合會計制度規(guī) 定，前后各期是否一致C取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細表，復(fù)核加計正確，與 明細賬、總賬、報表核對相符D查明銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，有無高價結(jié)算的情況E 結(jié)合對結(jié)算日對應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售F檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)中有無售后購回等特殊銷售，判 斷其是否屬于融資行為5.注冊會計師柳婭正在考慮對被審計公司的主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試。請問:(1) 可供選擇的截止測試路線有哪些？(2) 每種截止測試路線各有什么特點(防高估、低估，還是兼而有之 )?6 注冊會計師柳婭接受了華財公司的審計委托，請回答：(1) 柳婭在對華財公司銷貨業(yè)務(wù)的真實性進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)關(guān)心哪些種類的可能錯誤？(2) 針對每類可能的錯誤，柳婭應(yīng)選擇何種實質(zhì)性測試程序進行測試？(五) 綜合題下表是G注冊會計師審查K股份有限公司會計報表的若干項目時所實施的部分簡明審計程序。請逐一分析每項