財務(wù)人員的法律風(fēng)險規(guī)避(共5頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財務(wù)人員的法律風(fēng)險規(guī)避公司財務(wù)人員在公司運營過程中起到了非常重要的作用，公司每項業(yè)務(wù)的開展都離不開財務(wù)的支持。在我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，財務(wù)人員作為利益的分配者，被法律賦予了及其重要的角色。正是因為財務(wù)人員的這種地位，導(dǎo)致財務(wù)人員在各類經(jīng)濟犯罪中被推向風(fēng)口浪尖，使財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)面臨很大的風(fēng)險。財務(wù)人員的這些職業(yè)特點，決定了我們必須對財務(wù)人員的法律風(fēng)險給予足夠的重視，努力防范這種風(fēng)險。一、財務(wù)人員法律風(fēng)險的根源從法律風(fēng)險的根源來說，財務(wù)人員產(chǎn)生法律風(fēng)險的原因主要有以下三個方面：（一）故意犯罪行為毋庸置疑，任何人故意犯罪都是觸犯刑律應(yīng)當(dāng)都到刑罰處罰的，并不只是財務(wù)人員如此。我

2、國是成文法國家，每個部門法都是以法律條文的形式公布，這就使法律預(yù)測作用得到體現(xiàn)。我們可以通過研究法律條文，決定我們是否做出某種行為，以防范違法行為給我們帶來的不利后果。我國刑法明文規(guī)定的罪名有400多個，對財務(wù)人員來說，可能觸犯的罪名為職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、非國家工作人員受賄罪、偷稅罪等，如某出納截留收入，某會計私刻印章將單位資金轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶，某財務(wù)負(fù)責(zé)人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產(chǎn)并得以通過、實施等等。財務(wù)人員的工作具有一定的保密性與專業(yè)性，許多被追究刑事責(zé)任的財務(wù)人員往往因此對犯罪抱有僥幸心理，認(rèn)為沒有人會知道，但這種以身試法所帶來的風(fēng)險不會因為個人意志而轉(zhuǎn)移。“

3、 天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”這種觸犯刑法的行為終究會受到法律嚴(yán)厲的制裁，財務(wù)從業(yè)人員對此不能抱有任何僥幸心理。（二）“迫于壓力”多數(shù)風(fēng)險的緣起人們常常因為在某一特定的環(huán)境中而不能按照自己的意愿做事，而感嘆“人在江湖，身不由己”。財務(wù)部門在公司中屬于要害部門，財務(wù)人員的每一個微小的行為都會引來無數(shù)關(guān)注，財務(wù)人員只有嚴(yán)格按照法律規(guī)定和程序辦事才能有效的防范法律風(fēng)險。但在實際工作中，財務(wù)人員為了保住工作，不得不屈從于領(lǐng)導(dǎo)的壓力違反程序做事?，F(xiàn)階段所有制結(jié)構(gòu)的變化及投資的多元化，單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)，如果財務(wù)人員堅持原則，往往會受到單位負(fù)責(zé)人和來自其他方面的阻撓、刁難甚至打擊報復(fù)

4、、財務(wù)人員的個人利益就會受到嚴(yán)重?fù)p害，甚至可能丟了飯碗。而往往一旦財務(wù)人員在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強令下做了假賬提供了虛假財務(wù)會計報告而被追究責(zé)任時，單位負(fù)責(zé)人又會以“賬是財務(wù)做的，報表是財務(wù)出的，我不懂財務(wù)，我也不知道”為由推脫責(zé)任。試想不是單位負(fù)責(zé)人給財務(wù)人員施壓，財務(wù)人員如果沒有得到單位負(fù)責(zé)人的同意或默許，他們能不恪守職業(yè)道德擅自做假賬、出假報表、編虛假會計資料嗎?如國內(nèi)聞名的“銀廣廈”案、“藍(lán)田股份”案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使和策劃下造假的。（三）無故意行為引起的法律風(fēng)險如果財務(wù)人員在日常工作中，既沒有故意犯罪的行為也沒有迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力不得不從事的行為，是不是就不會存在法律風(fēng)險了呢

5、？讓我們看看以下的案例。某公司總經(jīng)理在正常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發(fā)票，說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼。我們大家都知道，這種事情其實財務(wù)人員干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務(wù)經(jīng)理簽字，并向財務(wù)經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理拿過來的，要幫忙貼一下，財務(wù)經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從自己保管的保險柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，而“報銷人”和“領(lǐng)款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字其實她是出于好心

6、，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準(zhǔn)了，其他這些“小事”就幫著做了吧?？墒聦嵣?，這是她經(jīng)驗嚴(yán)重不足，后來事情的發(fā)展也證明了這點。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報銷的所有事項，包括金額、內(nèi)容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經(jīng)理確認(rèn)，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費報銷，卻怎么也想不起來，審計人員說這種事情好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找了出來，總經(jīng)理仔細(xì)一看，馬上就說“報銷人和領(lǐng)款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字?！边@時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準(zhǔn)人”一欄的字體明顯和“報銷人”、“領(lǐng)款人”的字體不相同

7、，又把財務(wù)經(jīng)理叫過來，財務(wù)經(jīng)理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好領(lǐng)出錢來就給老總了。但是，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了，他不承認(rèn)領(lǐng)過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經(jīng)理說是出納自己把錢領(lǐng)走了，還要報案，說是出納貪污公司財產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明她將這筆錢交給總經(jīng)理了，而“領(lǐng)款人”一欄又確實是她簽的字。通過這個案例，我們能看到財務(wù)人員法律風(fēng)險的一種類型。造成這種法律風(fēng)險類型的成因，大多數(shù)是因為財務(wù)人員在觀念上法治意識比較淡薄，對國家的經(jīng)濟政策、法律

8、、制度知之甚少;具體操作當(dāng)中沒有嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度及財務(wù)流程辦事。二、財務(wù)人員可能觸犯的刑事犯罪 提起刑事犯罪，大家可能會覺得離自己很遙遠(yuǎn)，因為大家都是遵紀(jì)守法的人。大家可能覺得，我只要不主動犯罪刑法就與我無關(guān)了?，F(xiàn)實中一些人由于對刑法不了解，無意中觸犯了刑法的規(guī)定，最后被公安機關(guān)帶走的時候還不知到底怎么違法了。刑法作為最嚴(yán)厲的懲罰手段，對我們來說就是一根不可觸碰的“高壓線”。為了不被“高壓線”傷害，我們要去研究它，研究明白后我們才可能去防范它。孫子兵法有云：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。財務(wù)人員要想規(guī)避來自刑法的法律風(fēng)險，就必須先了解財務(wù)工作可能觸犯刑法的哪些罪名。（一）職務(wù)侵占罪1、概念職務(wù)侵占罪

9、，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物據(jù)為己有，數(shù)額較大的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業(yè)或者其他單位的財產(chǎn)所有權(quán)。犯罪對象是行為人所在單位的財務(wù)。此處的“公司”是指依公司法成立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。（2）客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利，將單位財物非法占為己有，數(shù)額較大。這一特征有三個要點：一是行為人必須利用職務(wù)便利。所謂“利用職務(wù)上的便利”，是指行為人利用自己在職務(wù)上所具有的主管或管理、經(jīng)手本單位財務(wù)的方便條件。如果行為人未利用自己職務(wù)上的便利，而是利用工作上的便利條件，如因工作關(guān)系而熟悉周圍環(huán)境等便利條件，非法占有本單位財務(wù)的行為，不能認(rèn)定

10、為本罪。二是實施了占有本單位財務(wù)的行為。三是數(shù)額達(dá)到較大。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意，并具有將本單位財務(wù)非法占為己有的目的。3、案例：財務(wù)人員利用職務(wù)便利侵占58萬被告人夫妻王某、李某原系四川省宜賓天原股份有限公司財務(wù)人員。2005年5月底，被告人李某利用與結(jié)算中心銀行出納孫某相鄰辦公的便宜條件，趁其不備偷取三張空白現(xiàn)金支票，將其中兩張分別填寫20萬元和21萬元，并偽造孫某的信息將支票交給王某由其在天原公司銀行分理處提取款項。2005年6月15日，李某再次竊取孫某手中保管的公司轉(zhuǎn)賬支票，在填寫金額后由王某偷蓋其所在單位會計

11、徐某所保管的印章，先后兩次從銀行提取現(xiàn)金17萬元。據(jù)悉，以上現(xiàn)金人民幣58萬元均被被告人王某、李某據(jù)為己有。為掩蓋事實，被告人王某還利用其負(fù)責(zé)天原公司資產(chǎn)財務(wù)部網(wǎng)絡(luò)管理的便利條件，對公司財務(wù)程序底庫的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了改動。2006年12月1日，天原公司發(fā)現(xiàn)并報案，被告人王某和李某遂被檢察機關(guān)立案偵查，并追繳兩人用贓款所購商品房一套及現(xiàn)金2萬元。職務(wù)侵占罪如何量刑2007年6月7日，四川省宜賓市翠屏區(qū)人民法院經(jīng)過審理，一審以職務(wù)侵占罪分別判處被告人王某、李某有期徒刑各五年六個月。分析：本案中王某、李某作為公司的財務(wù)人員，以故意非法占有本單位財務(wù)為目的，利用經(jīng)手本單位財務(wù)的便利，將本單位的財務(wù)非法占

12、為己有且數(shù)額較大，已經(jīng)觸犯了刑法第271條規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)按照職務(wù)侵占罪定罪處罰。（二）挪用資金罪1、概念挪用資金罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司財產(chǎn)占有、使用權(quán)。犯罪對象是行為人所在單位的資金。資金包括以貨幣形態(tài)表示的人民幣、外幣和以有價證券形式存在的股票、國庫券、債券等。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人的行為。這一特征有三個要點：其一，行為人必須實

13、施了挪用本單位資金的行為。其二，挪用資金必須是歸個人使用或借貸給他人使用，不能是歸其他單位使用，否則不能構(gòu)成本罪。其三，行為人的挪用行為必須是利用了其職務(wù)上的便利。所謂職務(wù)上的便利，是指行為人利用其在本單位中所擔(dān)任的主管、經(jīng)營管理本單位資金的職權(quán)和形成的便利條件。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或者其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意。3、案例西安某公司出納張某，利用職務(wù)便利，將公司30萬元挪作自己買房使用半年，被公司發(fā)現(xiàn)后依法追究挪用資金罪，判刑四年有期徒刑。分析：張某作為公司出納，身為公司人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人買房使用，數(shù)額巨大、超過三個月未

14、還，已經(jīng)觸犯刑法第272條規(guī)定，依法應(yīng)按照挪用資金罪定罪處罰，因為挪用金額巨大，應(yīng)判處三年以上、十年以下有期徒刑。如果張某挪用資金是用來盈利活動或非法活動，即使挪用不超過三個月，也會構(gòu)成犯罪； (三) 非國家工作人員受賄罪1、概念非國家工作人員受賄罪，是指公司、企業(yè)、其他單位人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財務(wù)或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業(yè)其他單位的正常管理秩序及其工作人員職務(wù)行為的廉潔性。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。利用職務(wù)上的便利，是指利用本人在職務(wù)上的主管、經(jīng)管、經(jīng)手

15、辦理本單位事務(wù)的權(quán)利所產(chǎn)生的方便條件，具體說，就是行為人的職務(wù)上的權(quán)力能夠為他人謀取某種利益，也能夠使他人得不到其應(yīng)得的某種利益。因此，利用本人職務(wù)上的便利，實質(zhì)上就是利用本人職務(wù)權(quán)力，對他人利益的制約性，這是構(gòu)成本罪的必要條件。要注意刑法第163條第2款還規(guī)定，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，也應(yīng)當(dāng)以本罪論處。（3）犯罪主體，是公司、企業(yè)、或者其他單位的工作人員。（4）犯罪的主觀方面，是故意。3、案例北京某建筑公司原項目經(jīng)理李某利用負(fù)責(zé)一個商廈項目工程的職務(wù)便利，向分包防水工程的公司法定代表人王某索要5萬元人民幣，否則將防水工程項目分包給其他公司做，王某被逼無奈給了李

16、某5萬元。后來李某被人舉報，經(jīng)過公安機關(guān)經(jīng)偵查李某向王某索要錢財?shù)那闆r屬實，遂移送檢察院審查起訴，檢察院以非國家工作人員受賄罪向法院提起公訴，人民法院以非國家工作人員受賄罪判處李某有期徒刑兩年。分析：李某作為公司經(jīng)理，利用職務(wù)上的便利，索取他人的財物，已經(jīng)觸犯刑法第163條規(guī)定，依法應(yīng)非國家工作人員受賄罪定罪處罰。本案中如果李某在經(jīng)濟往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，同樣以非國家工作人員受賄罪處罰。三、共同犯罪（一）概念 共同犯罪簡稱共犯，它是相對于單獨犯罪的一種特殊的犯罪形式。我國刑法第25條第1款規(guī)定“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪?！保ǘ?/p>

17、）成立條件1、犯罪主體必須是兩人以上。這里的“人”一般指的是自然人，根據(jù)刑法的規(guī)定，單位也可以成為某些犯罪的主體。一般來講，作為自然人構(gòu)成的共同犯罪主體，必須是達(dá)到刑事年齡、具有刑事責(zé)任能力的人。2、犯罪客觀方面必須具有共同犯罪行為。所謂共同犯罪行為，是指各共同犯罪人的行為都是指向同一的目標(biāo)，彼此聯(lián)系，相互配合，結(jié)成一個有機的犯罪行為整體。3、犯罪主觀方面必須具有共同的犯罪故意。所謂共同犯罪故意是指共同犯罪人通過彼此之間的意思聯(lián)絡(luò)，知道自己是在和他人配合共同實施犯罪，認(rèn)識到他們的共同犯罪行為會發(fā)生危害社會的后果，并對這一危害結(jié)果的發(fā)生持希望或者放任的態(tài)度。（三）案例四、財務(wù)人員法律風(fēng)險防范措施

18、1、加強法律知識的學(xué)習(xí)，掌握法律基本理念和知識。一個合格的財務(wù)人員要時刻不忘學(xué)習(xí)，提高自身抵御風(fēng)險的能力。一方面，要及時了解并熟悉國家制定的各項財務(wù)法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和遵守經(jīng)濟法、會計法、證券法、稅法、審計法等相關(guān)法律制度，強化法律意識，提高自身修養(yǎng)。另一方面，還應(yīng)掌握時事政策知識、財政稅務(wù)知識、企業(yè)管理知識、電腦操作知識等相關(guān)知識。只有全面掌握各方面的法律知識，才能有的放矢，有所為有所不為，才能在紛繁復(fù)雜的陷阱面前保護好自己。2、完善公司的財務(wù)制度。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司財務(wù)規(guī)章制度以及公司財務(wù)流程進(jìn)行平時工作，這樣可以有效的避免不按制度辦事造成的風(fēng)險。3、資金集中管理。將下級機構(gòu)或子公司資金收歸總公司統(tǒng)一集中管理不但提高了資金使用效率，從另外一角度講也保護了財務(wù)人員。因為，幾乎所有的職務(wù)犯罪都