注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(20211010035619)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(專(zhuān)項(xiàng)3)一、單項(xiàng)選擇題1、關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。A. 經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預(yù)期B .審計(jì)失敗那么是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的 審計(jì)意見(jiàn)C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性D. 經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC 股份 2021 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)那么對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其它必要的審計(jì)程序，但最 終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中

2、的錯(cuò)報(bào)未能查出。 你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于是 ()A. 沒(méi)有過(guò)失B. 普通過(guò)失C. 重大過(guò)失D. 欺詐3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴(lài)其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審 計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有 ()的責(zé)任。A. 普通過(guò)失B. 重大過(guò)失C. 推定欺詐D. 欺詐4、A 公司是一家上市公司， 其年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。 2021 年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)

3、致股民遭到巨大虧損，股民 C 認(rèn)為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2021 年審計(jì)報(bào)告未對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行說(shuō)明而向法院提起訴訟， 要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 ( )。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可作為利害關(guān)系人提起訴訟B. 股民C可單獨(dú)對(duì)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出控告C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承當(dāng)民事賠償D. 應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失5、以下能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是 ()。A. 在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用B. 在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用C. 在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用D. 在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告6、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承當(dāng)連帶責(zé)任，那么正確的賠

4、償順序是 ( ) 。A. 應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，缺乏局部由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償B. 應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，缺乏局部由被審計(jì)單位賠償C. 應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，缺乏局部以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償D. 由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償7、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，對(duì)會(huì)A. 免除賠償責(zé)任B. 減輕賠償責(zé)任C. 賠償責(zé)任不變D. 加重賠償責(zé)任8、由于 Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以 Q 事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè) 務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而 Q所尚不知曉，給 Q所帶來(lái)嚴(yán)重 影響。為防止類(lèi)似情況的再次發(fā)生， Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的針對(duì)性

5、措施是 () 。A. 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B. 建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C. 與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)置責(zé)任保險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題1、一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下情況，那么有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是 ()。A. 在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的B. 給委托人、其它利害關(guān)系人造成損失的C. 因過(guò)失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的D. 在代理記賬過(guò)程中成心提供虛假證明檔的2、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)屬于審計(jì)準(zhǔn)那么的根本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳在審計(jì)某公司 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨工程實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，并出具了無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如 果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行

6、業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認(rèn)定周琳違反 審計(jì)準(zhǔn)那么，其原因可能包括的有 ( )。A. 周琳不知道準(zhǔn)那么中有關(guān)監(jiān)盤(pán)的要求而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤(pán)B. 未實(shí)施監(jiān)盤(pán)可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無(wú)過(guò)失C. 被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D. 周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤(pán)的其它滿(mǎn)意的替代程序3、 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止法律訴訟的對(duì)策有()。A. 按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿B .出具管理建議書(shū)C. 審慎選擇被審計(jì)單位D. 深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)4、在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的以下各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有 ()。A. 在審計(jì)的根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B. 按審計(jì)準(zhǔn)那么要求出具審計(jì)

7、報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度D. 查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完整5、根據(jù)任命法院的?司法解釋? ，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的有 ()。A. 負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水平執(zhí)業(yè)B. 未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序C. 未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)對(duì)特定審計(jì)對(duì)象直接形成審計(jì)結(jié)論D. 未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么6、事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) 批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么以及誠(chéng)信公允的原那么，以下情形

8、中，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí) 報(bào)告的有 ( )。A. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告B. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報(bào)告C. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書(shū)D. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗(yàn)資報(bào)告7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承當(dāng)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)那么應(yīng)向人民法院提交的證明有 ()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么B .審計(jì)工作底稿C.誠(chéng)信公約D .收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引8、以下事項(xiàng)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的， 人民法院應(yīng)

9、當(dāng)根據(jù)其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任有 ()A. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計(jì)程序B. 在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí) 或者排除C. 明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論D. 明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明三、簡(jiǎn)答題1、 中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在積極準(zhǔn)備抗辯， 請(qǐng)列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己，從而不承當(dāng)民事賠償責(zé)任。2、根據(jù)相關(guān)的?司法解釋? ，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些 ?參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1、【正確

10、答案】：D【答案解析】：經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營(yíng)失敗 不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，應(yīng)選項(xiàng) D 不正確。【該題針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】： A【答案解析】 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 “按照函證具體準(zhǔn)那么對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證， 并實(shí)施了其它必要的審計(jì)程序 ，已說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，無(wú) 過(guò)失行為?！驹擃}針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】： A【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒(méi)有查出來(lái)，通常 認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失或具有普通過(guò)失?！驹擃}針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

11、考核】4、【正確答案】： C【答案解析】 ：選項(xiàng) A ，股民的損失不是由不實(shí)報(bào)告導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng) 列為利害關(guān)系人；選項(xiàng)B，利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴 訟;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與損害事實(shí)之間無(wú)因果關(guān)系，所以不承當(dāng)民事賠償責(zé)任；選項(xiàng)D , A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項(xiàng)，損失應(yīng)由投資人自行承當(dāng)?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】： D【答案解析】 ：事務(wù)所在報(bào)告中注明 “本報(bào)告僅供工商登記使用 等類(lèi)似內(nèi)容 的，不能作為免責(zé)的事由。【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)

12、計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】：C【答案解析】：根據(jù)司法解釋?zhuān)?如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承當(dāng)連帶責(zé)任， 賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不 實(shí)審計(jì)金額為限?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】： B【答案解析】：根據(jù)司法解釋?zhuān)﹃P(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不 實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】： B【答案解析】 ：選項(xiàng) A 是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的要求 ;選項(xiàng) C， Q 所對(duì)

13、其分所的 控制與被審計(jì)單位無(wú)關(guān) ;選項(xiàng) D 有助于不測(cè)情況的處理，而不能防止不測(cè)情況的 發(fā)生。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：AD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項(xiàng) AD 均屬于欺詐行為?！驹擃}針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】： CD【答案解析】：注意，此題的前提是，審計(jì)意見(jiàn)是正確的。如果選項(xiàng) A 正確， 意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾 ;如果選項(xiàng) B 正確，就不應(yīng)出具無(wú)保存 意見(jiàn)，亦與前提矛盾 ;選項(xiàng) D 也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)那么認(rèn)為監(jiān)盤(pán)程序可能 存在滿(mǎn)意的替代程序。【該題針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)

14、進(jìn)行考核】3、【正確答案】： ACD【答案解析】：管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠(chéng)為客戶(hù)提供效勞的具體表達(dá)，它 并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何防止法律責(zé)任 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】： AC【答案解析】：為防止對(duì)審計(jì)責(zé)任中 “真實(shí)性 的錯(cuò)誤理解，教材將審計(jì)責(zé)任表 述為 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具 的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) ，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 ;選項(xiàng) D 屬于管理層的責(zé)任。【該題針對(duì) “對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】： ABD【答案解析】：選項(xiàng) C 中缺少了前提。?司法解釋?的原文是 “明知對(duì)總體結(jié)論 有

15、重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少?zèng)Q斷力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié) 論?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】： ABD【答案解析】：管理建議書(shū)不是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，是會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：AB【答案解析】 ：選項(xiàng) CD 的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么文件?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】： ABC【答案解析】 ：選項(xiàng) D 屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成

16、損失 的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承當(dāng)連帶賠償責(zé)任?！驹擃}針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、簡(jiǎn)答題1、【正確答案】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承當(dāng)民事賠償 責(zé)任：(1) 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未 能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 ;(2) 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明檔，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí) ;(3) 已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(4) 已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃 資金;(5) 為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記 后已補(bǔ)足出資。【答案解析】：【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】：根據(jù)?司法解釋?第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)與其過(guò)失程 度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照以下情形處理：(1) 應(yīng)