注冊會計師考試試題及答案：審計(20211010035619)

1、注冊會計師考試試題及答案：審計(專項3)一、單項選擇題1、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的以下表述中，不恰當?shù)氖?( )。A. 經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B .審計失敗那么是指注冊會計師由于沒有遵守審計準那么的要求而發(fā)表了錯誤的 審計意見C. 審計風險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D. 經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗2、注冊會計師在對 ABC 股份 2021 年度會計報表進行審計時，按照函證具體準那么對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其它必要的審計程序，但最 終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中

2、的錯報未能查出。 你認為注冊會計師的行為屬于是 ()A. 沒有過失B. 普通過失C. 重大過失D. 欺詐3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風 險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審 計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注 冊會計師可能被認為負有 ()的責任。A. 普通過失B. 重大過失C. 推定欺詐D. 欺詐4、A 公司是一家上市公司， 其年度財務(wù)報表一直由 B 會計師事務(wù)所實施審計。 2021 年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)

3、致股民遭到巨大虧損，股民 C 認為 注冊會計師在 2021 年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進行說明而向法院提起訴訟， 要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷以下說法正確的選項是 ( )。A. 注冊會計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟B. 股民C可單獨對B會計師事務(wù)所提出控告C. 注冊會計師不需要承當民事賠償D. 應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失5、以下能作為會計師事務(wù)所免責的事由是 ()。A. 在報告中注明：本報告僅供工商登記使用B. 在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用C. 在報告中注明：本報告僅供貴公司內(nèi)部使用D. 在報告中注明：對舞弊跡象提出警告6、如果會計師事務(wù)所與被審計單位承當連帶責任，那么正確的賠

4、償順序是 ( ) 。A. 應(yīng)由被審計單位先賠償，缺乏局部由會計師事務(wù)所賠償B. 應(yīng)有會計師事務(wù)所先賠償，缺乏局部由被審計單位賠償C. 應(yīng)由被審計單位先賠償，缺乏局部以不實審計金額為限由會計師事務(wù)所賠償D. 由會計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時賠償7、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會A. 免除賠償責任B. 減輕賠償責任C. 賠償責任不變D. 加重賠償責任8、由于 Q 會計師事務(wù)所下屬的各個分所均可以 Q 事務(wù)所的名義獨立承攬業(yè) 務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計報告而 Q所尚不知曉，給 Q所帶來嚴重 影響。為防止類似情況的再次發(fā)生， Q 會計師事務(wù)所應(yīng)采取的針對性

5、措施是 () 。A. 嚴格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標準的要求B. 建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C. 與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D. 提取風險基金或購置責任保險二、多項選擇題1、一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，那么有可能導(dǎo)致承擔刑事責任的情況是 ()。A. 在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的B. 給委托人、其它利害關(guān)系人造成損失的C. 因過失提供有重大遺漏的審計報告的D. 在代理記賬過程中成心提供虛假證明檔的2、對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準那么的根本要求。注冊會計師周琳在審計某公司 財務(wù)報表時，沒有對存貨工程實施監(jiān)盤程序，并出具了無保存意見審計報告。如 果注冊會計師協(xié)會在例行

6、業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定周琳違反 審計準那么，其原因可能包括的有 ( )。A. 周琳不知道準那么中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤B. 未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失C. 被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D. 周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其它滿意的替代程序3、 屬于注冊會計師防止法律訴訟的對策有()。A. 按規(guī)定妥善保管審計工作底稿B .出具管理建議書C. 審慎選擇被審計單位D. 深入了解被審計單位業(yè)務(wù)4、在關(guān)于注冊會計師審計責任的以下各種表述中，最恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有 ()。A. 在審計的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B. 按審計準那么要求出具審計

7、報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責C. 注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度D. 查錯防弊，保護資產(chǎn)的平安、完整5、根據(jù)任命法院的?司法解釋? ，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失的有 ()。A. 負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水平執(zhí)業(yè)B. 未根據(jù)職業(yè)準那么和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序C. 未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結(jié)論D. 未能合理利用執(zhí)業(yè)準那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么6、事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門 批準后施行的執(zhí)業(yè)準那么和規(guī)那么以及誠信公允的原那么，以下情形

8、中，應(yīng)認定為不實 報告的有 ( )。A. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告B. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報告C. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書D. 出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗資報告7、會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承當侵權(quán)賠償責任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯那么應(yīng)向人民法院提交的證明有 ()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么B .審計工作底稿C.誠信公約D .收費標準明細指引8、以下事項認為會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的， 人民法院應(yīng)

9、當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任有 ()A. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計程序B. 在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實 或者排除C. 明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論D. 明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明三、簡答題1、 中天華信會計師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯， 請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承當民事賠償責任。2、根據(jù)相關(guān)的?司法解釋? ，對于會計師事務(wù)所承當與其過失程度相應(yīng)的賠償責任的要求都有哪些 ?參考答案：一、單項選擇題1、【正確

10、答案】：D【答案解析】：經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗 不一定會導(dǎo)致審計失敗，應(yīng)選項 D 不正確。【該題針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點進行考核】2、【正確答案】： A【答案解析】 ：注冊會計師 “按照函證具體準那么對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證， 并實施了其它必要的審計程序 ，已說明注冊會計師已經(jīng)保持了應(yīng)有的謹慎，無 過失行為?！驹擃}針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點進行考核】3、【正確答案】： A【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常 認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失?！驹擃}針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點進行

11、考核】4、【正確答案】： C【答案解析】 ：選項 A ，股民的損失不是由不實報告導(dǎo)致的，注冊會計師不應(yīng) 列為利害關(guān)系人；選項B，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事 務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴 訟;選項C，會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承當民事賠償責任；選項D , A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應(yīng)由投資人自行承當?！驹擃}針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】5、【正確答案】： D【答案解析】 ：事務(wù)所在報告中注明 “本報告僅供工商登記使用 等類似內(nèi)容 的，不能作為免責的事由?！驹擃}針對 “注冊會

12、計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】6、【正確答案】：C【答案解析】：根據(jù)司法解釋， 如果會計師事務(wù)所與被審計單位承當連帶責任， 賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不 實審計金額為限?！驹擃}針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】7、【正確答案】： B【答案解析】：根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不 實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責任。【該題針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】8、【正確答案】： B【答案解析】 ：選項 A 是對注冊會計師個人的要求 ;選項 C， Q 所對

13、其分所的 控制與被審計單位無關(guān) ;選項 D 有助于不測情況的處理，而不能防止不測情況的 發(fā)生。二、多項選擇題1、【正確答案】：AD【答案解析】：注冊會計師承當刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項 AD 均屬于欺詐行為?！驹擃}針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點進行考核】2、【正確答案】： CD【答案解析】：注意，此題的前提是，審計意見是正確的。如果選項 A 正確， 意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾 ;如果選項 B 正確，就不應(yīng)出具無保存 意見，亦與前提矛盾 ;選項 D 也是可能的，因為現(xiàn)行審計準那么認為監(jiān)盤程序可能 存在滿意的替代程序?！驹擃}針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點

14、進行考核】3、【正確答案】： ACD【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供效勞的具體表達，它 并不能減輕注冊會計師的審計責任?！驹擃}針對 “注冊會計師如何防止法律責任 知識點進行考核】4、【正確答案】： AC【答案解析】：為防止對審計責任中 “真實性 的錯誤理解，教材將審計責任表 述為 “注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具 的審計報告負責 ，所以選項 B 錯誤 ;選項 D 屬于管理層的責任。【該題針對 “對注冊會計師法律責任的認定 知識點進行考核】5、【正確答案】： ABD【答案解析】：選項 C 中缺少了前提。?司法解釋?的原文是 “明知對總體結(jié)論 有

15、重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié) 論。【該題針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】6、【正確答案】： ABD【答案解析】：管理建議書不是審計業(yè)務(wù)報告，是會計咨詢業(yè)務(wù)報告。【該題針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】 7、【正確答案】：AB【答案解析】 ：選項 CD 的證據(jù)對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計 師事務(wù)所應(yīng)當提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么文件?！驹擃}針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】8、【正確答案】： ABC【答案解析】 ：選項 D 屬注冊會計師出具不實報告并給利害關(guān)系人造成

16、損失 的，應(yīng)當認定會計師事務(wù)所與被審計單位承當連帶賠償責任?！驹擃}針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】三、簡答題1、【正確答案】：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承當民事賠償 責任：(1) 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未 能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤 ;(2) 審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明檔，會計 師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實 ;(3) 已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(4) 已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃 資金;(5) 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記 后已補足出資。【答案解析】：【該題針對 “注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋 知識點進行考核】2、【正確答案】：根據(jù)?司法解釋?第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承當與其過失程 度相應(yīng)的賠償責任時，應(yīng)按照以下情形處理：(1) 應(yīng)