會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)ppt課件

1、 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 20192019年年1010月月6 6日日一、存貨與固定資產(chǎn)的概念與分一、存貨與固定資產(chǎn)的概念與分類類二、原材料出入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)問(wèn)題二、原材料出入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)問(wèn)題三、庫(kù)存商品出入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)問(wèn)三、庫(kù)存商品出入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)問(wèn)題題四、賬簿管理四、賬簿管理 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 存貨=原材料+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料 原材料：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。 留意：為建造工程購(gòu)進(jìn)的材料不屬于原材料。

2、（工程物資） 庫(kù)存商品：是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。 周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料。如包裝物與低值易耗品。如：各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。 備品備件：是一個(gè)通用詞,所有與設(shè)備有關(guān)的零件都可以用做備品備件。按詞面來(lái)說(shuō)就是備用的物品和備用的零件。（屬于原材料的二級(jí)科目） 低值易耗品：低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定

3、資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。 是指不能作為固定資產(chǎn)和各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。（屬于周轉(zhuǎn)材料的二級(jí)科目） 如：辦公桌椅、檔案櫥柜、工作日志等辦公用品。 固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 按實(shí)物形態(tài)主要分五類： 房屋及建筑物 20年 機(jī)器設(shè)備 10年 電子設(shè)備 3年電腦、服務(wù)器） 運(yùn)輸設(shè)備 5年 其他設(shè)備 參照上述年限空調(diào)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備） 按取得方

4、式主要分類：按取得方式主要分類：1 1、購(gòu)入固定資產(chǎn)是否需要安裝調(diào)試）、購(gòu)入固定資產(chǎn)是否需要安裝調(diào)試） （1 1需要安裝：需要領(lǐng)用備品備件，支付專業(yè)技術(shù)需要安裝：需要領(lǐng)用備品備件，支付專業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)等服務(wù)費(fèi)等 達(dá)到正常使用狀態(tài)前先在達(dá)到正常使用狀態(tài)前先在“在建工程科目歸集在建工程科目歸集如：需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備）如：需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備） 留意：安裝固定資產(chǎn)使用的原材料或備品備件，保留意：安裝固定資產(chǎn)使用的原材料或備品備件，保管在出庫(kù)時(shí)進(jìn)行特別備注說(shuō)明該出庫(kù)材料或備件用于什么管在出庫(kù)時(shí)進(jìn)行特別備注說(shuō)明該出庫(kù)材料或備件用于什么設(shè)備。要與平時(shí)生產(chǎn)領(lǐng)用的備品備件進(jìn)行區(qū)別，做到明細(xì)設(shè)備。要與平時(shí)生產(chǎn)領(lǐng)用的

5、備品備件進(jìn)行區(qū)別，做到明細(xì)備注，并將出庫(kù)單上交財(cái)務(wù)。備注，并將出庫(kù)單上交財(cái)務(wù)。 （2 2不需要安裝：相關(guān)采購(gòu)人員攜入庫(kù)單生產(chǎn)設(shè)不需要安裝：相關(guān)采購(gòu)人員攜入庫(kù)單生產(chǎn)設(shè)備不需要入庫(kù)）、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票到財(cái)務(wù)登記固定資產(chǎn)。備不需要入庫(kù)）、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票到財(cái)務(wù)登記固定資產(chǎn)。 2、自行建造固定資產(chǎn) 自建工程工程物資、人工費(fèi)、輔助材料、輔助費(fèi)用） 出包工程工程款） 留意：自建工程或者是自己購(gòu)進(jìn)基建材料但岀包建造的基建項(xiàng)目，此時(shí)，購(gòu)進(jìn)的基建材料可以用非增值稅專用發(fā)票但必須是正規(guī)的發(fā)票）。 原因分析： （1用于基建項(xiàng)目耗用材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣。 （2非正規(guī)的發(fā)票，稅務(wù)規(guī)定不能入賬。固定資產(chǎn)的耗用是通過(guò)在一

6、定的期限內(nèi)計(jì)提折舊的方式計(jì)入成本或費(fèi)用。沒(méi)有正規(guī)發(fā)票的價(jià)值，稅務(wù)局不認(rèn)可，這部分價(jià)值產(chǎn)生的折舊費(fèi)用要被剔除，不能用于抵減利潤(rùn)，增加納稅。3、抵賬方式取得的固定資產(chǎn) 取得固定資產(chǎn)后，相關(guān)部門持協(xié)議或正規(guī)發(fā)票及抵賬申請(qǐng)到財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理及固定資產(chǎn)登記。 1、原材料入庫(kù)類型 （1購(gòu)入原材料 （2車間退回原材料 （3借入原材料2、原材料出庫(kù)類型 （1生產(chǎn)領(lǐng)用 （2退料 （3借出原材料注意的問(wèn)題 原材料是構(gòu)成產(chǎn)成品成本的重要組成部分，其出入庫(kù)的準(zhǔn)確性制約著產(chǎn)成品成本的準(zhǔn)確性。 （1原材料購(gòu)入時(shí)，采購(gòu)人員持入庫(kù)單、磅單、檢驗(yàn)報(bào)告、發(fā)票等手續(xù)到財(cái)務(wù)辦理入賬。 （2車間退回原材料時(shí)，保管應(yīng)紅字填寫“出庫(kù)單”，

7、并送車間統(tǒng)計(jì)進(jìn)行成本核算。 （3借入的原材料，如果本月購(gòu)進(jìn)材料并歸還的，借入原材料可以不到財(cái)務(wù)辦理入庫(kù)手續(xù)。 如果涉及到跨月歸還，甚至不歸還的現(xiàn)象時(shí)，月末由倉(cāng)庫(kù)保管填寫有關(guān)入庫(kù)手續(xù)到財(cái)務(wù)辦理入庫(kù)暫估記賬。以免造成原材料沒(méi)有入庫(kù)就出庫(kù)，形成賬面負(fù)庫(kù)存賬實(shí)不符的現(xiàn)象。注意的問(wèn)題：（1車間領(lǐng)用出庫(kù)，此時(shí)，注意的問(wèn)題主要是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因?yàn)槌鰩?kù)耗用的原材料是產(chǎn)成品成本的重要影響因素。 （2目前，原材料的出庫(kù)單據(jù)完全靠手工單據(jù)，沒(méi)有進(jìn)銷存軟件實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)原材料出庫(kù)的實(shí)時(shí)控制。月末，倉(cāng)庫(kù)保管要將本月出庫(kù)的所有原材料的數(shù)量、金額進(jìn)行歸集并送財(cái)務(wù)進(jìn)行成本核算。 （3借出的原材料時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管持磅單、填寫的出庫(kù)單及

8、借出審批報(bào)告到財(cái)務(wù)辦理出庫(kù)手續(xù)，并加蓋出門章后出門。 借出的原材料歸還入庫(kù)時(shí)，同原材料入庫(kù)手續(xù)。 原材料是產(chǎn)品成本的主要組成部分，原材料成本的與產(chǎn)成品成本成正比關(guān)系。 影響成本的因素： 1、原材料成本 2、原材料出庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性 另外，原材料帳存數(shù)是以期初庫(kù)存減去本月出庫(kù)數(shù)。如果出庫(kù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，也會(huì)造成賬實(shí)不符。月末，盤存時(shí)，會(huì)存在盤點(diǎn)差異。 生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理為： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸：原材料等） 發(fā)票類型對(duì)原材料成本的影響 從降低成本的角度看： （1同等金額時(shí)，增值稅專用發(fā)票優(yōu)先于普通發(fā)票，普通發(fā)票優(yōu)先于沒(méi)有發(fā)票。 緣由：增值稅專用發(fā)票的進(jìn)行稅可以抵扣17%），抵減原材料成本。沒(méi)有發(fā)

9、票的原材料，通過(guò)出庫(kù)進(jìn)行庫(kù)存商品，并通過(guò)銷售結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)成本。年終，納稅清算時(shí)，沒(méi)有發(fā)票的原材料成本不允許在利潤(rùn)中扣除，將增加納稅。 （2不同等金額時(shí)，要進(jìn)行簡(jiǎn)要的換算分析。 舉例：買A原材料沒(méi)有發(fā)票100萬(wàn)元，開增值稅發(fā)票110萬(wàn)元。 解析：從表面上看，開增值稅發(fā)票多花費(fèi)10萬(wàn)元，但實(shí)際110萬(wàn)元中包含的增值稅可以進(jìn)行納稅抵扣。該110萬(wàn)元的A材料的實(shí)際成本應(yīng)換算為不含稅金額為：110/（1+17%）=94萬(wàn)元。比不開票的100萬(wàn)元，節(jié)約6萬(wàn)元。 1 1、出庫(kù)類型、出庫(kù)類型（1 1產(chǎn)品銷售出庫(kù)一級(jí)胎、二級(jí)胎）產(chǎn)品銷售出庫(kù)一級(jí)胎、二級(jí)胎）（2 2樣品胎出庫(kù)樣品胎出庫(kù)（3 3技術(shù)實(shí)驗(yàn)胎出庫(kù)技術(shù)實(shí)驗(yàn)

10、胎出庫(kù)（4 4退換貨出庫(kù)退換貨出庫(kù) 2 2、入庫(kù)類型、入庫(kù)類型（1 1采購(gòu)入庫(kù)采購(gòu)入庫(kù)（2 2完工入庫(kù)完工入庫(kù)（3 3退換貨入庫(kù)退換貨入庫(kù)（三產(chǎn)成品出庫(kù)注意事項(xiàng)（三產(chǎn)成品出庫(kù)注意事項(xiàng)1 1、產(chǎn)成品銷售從海易與智誠(chéng)系統(tǒng)出庫(kù)；、產(chǎn)成品銷售從海易與智誠(chéng)系統(tǒng)出庫(kù)；2 2、樣品胎及技術(shù)實(shí)驗(yàn)胎出庫(kù)必須手續(xù)完備才能出庫(kù)，、樣品胎及技術(shù)實(shí)驗(yàn)胎出庫(kù)必須手續(xù)完備才能出庫(kù)，并將相應(yīng)的出庫(kù)單據(jù)送財(cái)務(wù)做帳。（科技內(nèi)部試驗(yàn)并將相應(yīng)的出庫(kù)單據(jù)送財(cái)務(wù)做帳。（科技內(nèi)部試驗(yàn)胎不辦理入庫(kù)，直接從車間出庫(kù)）胎不辦理入庫(kù)，直接從車間出庫(kù)）3 3、二級(jí)胎出庫(kù)放行時(shí)，必須檢查是否加蓋財(cái)務(wù)部的、二級(jí)胎出庫(kù)放行時(shí)，必須檢查是否加蓋財(cái)務(wù)部的“現(xiàn)

11、金收訖現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖章。銀行收訖章。4 4、月末，向財(cái)務(wù)報(bào)備出庫(kù)到打包車間的內(nèi)胎、墊帶、月末，向財(cái)務(wù)報(bào)備出庫(kù)到打包車間的內(nèi)胎、墊帶的規(guī)格型號(hào)及數(shù)量。的規(guī)格型號(hào)及數(shù)量。5 5、月末，向財(cái)務(wù)報(bào)備打包車間剩余的內(nèi)胎、墊帶的、月末，向財(cái)務(wù)報(bào)備打包車間剩余的內(nèi)胎、墊帶的規(guī)格型號(hào)及數(shù)量。規(guī)格型號(hào)及數(shù)量。（四產(chǎn)成品入庫(kù)注意事項(xiàng)（四產(chǎn)成品入庫(kù)注意事項(xiàng) 某型號(hào)的單位成本某型號(hào)的單位成本= =某型號(hào)總生產(chǎn)成本某型號(hào)總生產(chǎn)成本/ /完工入庫(kù)數(shù)完工入庫(kù)數(shù)量量1 1、每日，產(chǎn)成品生產(chǎn)完工及檢驗(yàn)合格后，必須做到、每日，產(chǎn)成品生產(chǎn)完工及檢驗(yàn)合格后，必須做到及時(shí)入庫(kù)。及時(shí)入庫(kù)。2 2、每月產(chǎn)成品的入庫(kù)數(shù)量應(yīng)與硫化數(shù)量

12、一致。產(chǎn)成、每月產(chǎn)成品的入庫(kù)數(shù)量應(yīng)與硫化數(shù)量一致。產(chǎn)成品根據(jù)質(zhì)量判定級(jí)別分別入庫(kù)。（科技月末沒(méi)裝滿品根據(jù)質(zhì)量判定級(jí)別分別入庫(kù)。（科技月末沒(méi)裝滿架子的輪胎不辦理入庫(kù)）架子的輪胎不辦理入庫(kù)）3 3、套胎缺少內(nèi)胎、墊帶等組件時(shí)，將外胎先入庫(kù)并、套胎缺少內(nèi)胎、墊帶等組件時(shí)，將外胎先入庫(kù)并區(qū)別存放；待內(nèi)胎、墊帶采購(gòu)入庫(kù)后及時(shí)填充。區(qū)別存放；待內(nèi)胎、墊帶采購(gòu)入庫(kù)后及時(shí)填充。4 4、退換貨入庫(kù)的輪胎一級(jí)胎應(yīng)區(qū)別完工入庫(kù)的、退換貨入庫(kù)的輪胎一級(jí)胎應(yīng)區(qū)別完工入庫(kù)的輪胎，沖減當(dāng)月輪胎出庫(kù)數(shù)量。輪胎，沖減當(dāng)月輪胎出庫(kù)數(shù)量。（一完工入庫(kù)的賬務(wù)處理 借：庫(kù)存商品全鋼胎XX型號(hào) 斜交胎XX型號(hào) 工程胎XX型號(hào) 半成品 貸

13、：生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品內(nèi)胎XX型號(hào) 墊帶XX型號(hào)1、“生產(chǎn)成本科目歸集的生產(chǎn)所耗費(fèi)的“原材料”、“人工”、“制造費(fèi)用”（電氣費(fèi)、輔助材料費(fèi)、廠房及設(shè)備折舊費(fèi)等）。2、“半成品科目歸集的是車間半成品的成本。3、“庫(kù)存商品歸集的為完工產(chǎn)品的成本。 如果完工產(chǎn)品不能及時(shí)入庫(kù)，將造成產(chǎn)品的單位成本虛高。 采購(gòu)入庫(kù)的賬務(wù)處理： 采購(gòu)入庫(kù)的內(nèi)胎、墊帶的賬務(wù)處理 借：庫(kù)存商品內(nèi)胎XX型號(hào) 墊帶XX型號(hào) 貸：銀行存款應(yīng)付賬款）（一銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 確定收入： 借 ：應(yīng)收賬款銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（二樣品胎出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn) 借：銷售費(fèi)用樣品胎 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 月末成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)與一般銷售出庫(kù)的庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本。（三技術(shù)實(shí)驗(yàn)胎出庫(kù)賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用實(shí)驗(yàn)胎 貸：庫(kù)存商品 此處，質(zhì)量轉(zhuǎn)換指的是完工質(zhì)檢入庫(kù)之后的庫(kù)存商品由于長(zhǎng)期存放或質(zhì)量問(wèn)題造成級(jí)別改判的處理。（形態(tài)轉(zhuǎn)換） 1、 一級(jí)胎判為二級(jí)胎一級(jí)胎庫(kù)存減少，二級(jí)胎庫(kù)存增加）。需要報(bào)告財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，以免存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象。（技術(shù)部出具的質(zhì)量證明，調(diào)撥單據(jù)等） 賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品