第四章 基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 練習題答案(2)

1、第四章 基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 練習題答案一、單項選擇題參考答案1C。其余三類企業(yè)均屬于一般企業(yè)。2C。銷售商品屬于企業(yè)經(jīng)營活動交易和事項。3C。從銀行借款屬于企業(yè)籌資活動交易和事項。4D。產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售屬于企業(yè)經(jīng)營活動交易和事項。5B。投資權(quán)益的獲取屬于企業(yè)對外投資活動交易和事項。6B。與其他三項無關(guān)。7C。與其他三項無關(guān)。8B。固定資產(chǎn)損失應(yīng)當視為投資活動產(chǎn)生的事項。9D。法人資本金屬于企業(yè)的投入資本按投資主體劃分的組成內(nèi)容。10C。無形資產(chǎn)投資屬于企業(yè)的投入資本按投資形式劃分的組成內(nèi)容。11C。對外投資過程的交易或事項屬于投資活動的交易或事項內(nèi)容。12D。進行產(chǎn)品生產(chǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)容。

2、13D。固定資產(chǎn)購建屬于企業(yè)投資活動的內(nèi)容。14C。發(fā)行企業(yè)債券屬于企業(yè)資金籌集活動的內(nèi)容。15B。接受投資者投資屬于資金籌集活動的交易和事項。16B。流動性差屬于權(quán)益性投資的特點。17D。價值變動風險很小屬于債權(quán)性投資的特點。18C?！爸圃熨M用”賬戶屬于資產(chǎn)（成本）類賬戶，與當期收入沒有直接關(guān)系。19B?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于費用（損益）類賬戶，與當期實現(xiàn)的收入有著直接關(guān)系。該賬戶的結(jié)構(gòu)為借增貸減，結(jié)轉(zhuǎn)屬于其發(fā)生額減少，應(yīng)記入貸方，相應(yīng)地記入“本年利潤”賬戶的借方。20C。“投資收益”賬戶屬于收入（損益）類賬戶，與當期利潤計算有著密切關(guān)系。該賬戶的結(jié)構(gòu)為貸增借減，結(jié)轉(zhuǎn)屬于其發(fā)生額減少，應(yīng)記

3、入借方，相應(yīng)地記入“本年利潤”賬戶的貸方。21B。營業(yè)外收入屬于企業(yè)的利得，按現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)直接計入當期利潤。22D。“未分配利潤”賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后仍應(yīng)有余額，反映當年留存的未分配利潤。二、多項選擇題參考答案1ABC。其余兩項屬于特殊行業(yè)。2ABCDE。以上五項均屬于產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主要交易或事項。3ABCE。根據(jù)公司法規(guī)定，投資者的投資一般不予退還。4ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)經(jīng)營活動的主要交易或事項。5ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)投資活動的主要交易或事項。6BD。其余三項均屬于企業(yè)對內(nèi)投資活動的交易或事項。7ABC。其余兩項屬于企業(yè)對外投資活動的交易或事項。8ABDE。投資權(quán)

4、益獲取屬于企業(yè)投資活動的交易或事項。9ABDE。固定資產(chǎn)損失應(yīng)當視為投資活動產(chǎn)生的事項。10BD。其余三項均與企業(yè)經(jīng)營資金籌集交易或事項無關(guān)。11AB。盈余公積屬于企業(yè)的所有者權(quán)益；其余兩項為導致企業(yè)負債規(guī)模變化的交易或事項。12ACD。其余兩項為企業(yè)的投入資本按投資主體不同分類的內(nèi)容。13ABCE。貨幣資金投資屬于企業(yè)的投入資本按投資形式不同分類的內(nèi)容。14ACD?！岸唐诮杩睢?、“應(yīng)付賬款”賬戶與企業(yè)建設(shè)期及還款期的借款利息的賬務(wù)處理無關(guān)。15BDE。其余兩項分別屬于資金籌集和投資活動的交易或事項內(nèi)容。16ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)的材料采購費用。17ABCD。從銀行借款屬于企業(yè)籌集資金

5、的交易或事項。18ACDE。完工產(chǎn)品成本計算屬于企業(yè)生產(chǎn)過程的交易或事項。19ABD。其他兩項屬于企業(yè)的期間費用。20ABD。企業(yè)進行完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的過程。21ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)在確認商品銷售收入時應(yīng)滿足的條件。22ACD。其他兩個賬戶與企業(yè)向預(yù)交貨款的客戶提供產(chǎn)品時的賬務(wù)處理無關(guān)。23BCDE。銷售商品本身的成本不應(yīng)包括在銷售費用之中。24ABCE。增值稅是某些營業(yè)稅金及附加的計算基數(shù)，但其本身并不屬于營業(yè)稅金及附加。25DE。企業(yè)進行產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的過程就是將銷售產(chǎn)品的成本從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的

6、過程。26BCDE。銷售產(chǎn)品屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。27ABCD。銷售產(chǎn)品的成本屬于企業(yè)主要業(yè)務(wù)成本。28AC。其他三項屬于對外投資的組成內(nèi)容。29BDE。其他兩項屬于對內(nèi)投資的組成內(nèi)容。30ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)固定資產(chǎn)投資的交易或事項。31BD。其他三項與固定資產(chǎn)的確認需要滿足的條件無關(guān)。32ABCDE。以上五項均屬于企業(yè)無形資產(chǎn)投資的交易或事項。33BCD。其他兩項與企業(yè)利潤分配程序無關(guān)。34ABDE。都屬于能夠增加本年利潤的賬戶，其發(fā)生額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方。35ABCDE。這些賬戶都屬于費用（損益）類賬戶，其發(fā)生額會減少本年利潤，應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方。36ABC。其他

7、兩個賬戶與利潤分配無關(guān)或沒有直接關(guān)系。三、判斷題參考答案1。以盈利為主要經(jīng)營目標是所有企業(yè)類會計主體的共同性質(zhì)。2。進行產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售都屬于產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營活動。3×。由于企業(yè)的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等發(fā)生在企業(yè)的經(jīng)營活動過程中，應(yīng)屬于經(jīng)營活動交易和事項。4×。長期借款應(yīng)分別具體情況記入“在建工程”或“財務(wù)費用”賬戶。5×。企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款等，從資金形態(tài)看應(yīng)屬于企業(yè)的結(jié)算資金。6。企業(yè)發(fā)行債券具有一定的發(fā)行期限，發(fā)行期滿后要將本金和利息等歸還購買者，因而會形成企業(yè)負債。7。企業(yè)購買材料會發(fā)生多方面的支出，概括起來可分為這兩個部分。8。企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費

8、用只有計入一定的產(chǎn)品成本計算對象才稱為生產(chǎn)成本。9。企業(yè)的產(chǎn)品成本是按照直接材料、直接人工和制造費用三個方面進行歸集的，即構(gòu)成產(chǎn)品的成本項目。10。企業(yè)當月發(fā)生的制造費用一般應(yīng)在月末時全部計入當期所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，因而該賬戶在月末時一般沒有余額。11×。銷項稅額是企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程向客戶收取，并應(yīng)上繳稅務(wù)部門的稅金，不應(yīng)確認為企業(yè)的收入。12。在產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，銷售商品成本實質(zhì)上就是這些產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本。13×。銷售費用是企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，而不是發(fā)生在籌集資金過程。14×。財務(wù)成果是指企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

9、。15×。企業(yè)的投資還包括對內(nèi)投資。16×。企業(yè)的對內(nèi)投資還包括無形資產(chǎn)投資和在建工程投資等。17。其他資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程以外的長期資產(chǎn)，長期待攤費用即屬于企業(yè)的這類資產(chǎn)；從投資的角度看，長期待攤費用屬于企業(yè)的非實物資產(chǎn)投資。18。固定資產(chǎn)的后續(xù)計量是指企業(yè)對固定資產(chǎn)在其存續(xù)期間價值的變動等所進行的重新確認。19。該賬戶不同于“原材料”賬戶，其專門用于為在建工程準備的各種物資的成本的賬務(wù)處理。20×?！袄塾嬚叟f”賬戶雖然屬于資產(chǎn)類賬戶，但其賬戶結(jié)構(gòu)與一般的資產(chǎn)類賬戶完全相反。21×。這種方式適用于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，對使用壽命不確

10、定的無形資產(chǎn)，每年應(yīng)進行減值測試。22。交易性金融資產(chǎn)的持有目的和計量方法即如此。23×。投資收益是指企業(yè)確認的由于對外投資而取得的收益（或發(fā)生的損失）。24×。長期股權(quán)投資應(yīng)是企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。25。這是現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定。26×?？晒┢髽I(yè)當年分配的利潤應(yīng)由兩部分組成：一部分是本年度實現(xiàn)的凈利潤；另一部分是企業(yè)以前年度實現(xiàn)，留待接續(xù)年度分配的利潤。四、計算題1、目的：練習所有者權(quán)益各項目的構(gòu)成及相互關(guān)系的確定。資料：利和股份公司所屬A公司2010年年初所有者權(quán)益總額為2 318 000元，年內(nèi)接受某投資人的實物投資800 000元，接受現(xiàn)金投資2

11、60 000元，用資本公積金轉(zhuǎn)增資本120 000元。要求：計算年末公司的所有者權(quán)益總額是多少？解答：期末的所有者權(quán)益 = 期初的所有者權(quán)益 + 本期增加的所有者權(quán)益 - 期末所有者權(quán)益。利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益= 2 318 000 +（800 000 + 260 000）= 3 378 000（元）2、目的：練習權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制假設(shè)下企業(yè)損益額的確定。資料：利和股份公司2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品520 000元，其中400 000元當即收款，存入銀行；另120 000元尚未收到。（2）收到上個月提供勞務(wù)的款項100 000元存入銀行。（3）用銀行存款支付

12、本月的水電費7 200元。（4）用庫存現(xiàn)金30 000元預(yù)付下半年的房租。（5）用銀行存款6 000元支付本季度銀行借款利息（其中本月2 000元）。（6）本月提供勞務(wù)獲得收入48 000元，款項未收到。（7）按照合同規(guī)定預(yù)收客戶的訂貨款200 000元，存入銀行。（8）本月負擔年初已付預(yù)收款的產(chǎn)品本月銷售，價款280 000元。（9）本月負擔的修理費5 000元（款項在下個月支付）。要求：分別按收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制計算公司本月的收入、費用和利潤各是多少，并對兩種原則下確定的經(jīng)營成果進行簡要說明。根據(jù)題意做如下的解答：（1）收付實現(xiàn)制：收入 = 400 000 + 100 000 + 200

13、 000 = 700 000（元）費用 = 7 200 + 30 000 + 6 000 = 43 200（元）利潤 = 700 000 43 200 = 656 800（元）（2）權(quán)責發(fā)生制：收入 = 520 000 +48 000 + 280 000 = 848 000（元）費用 = 7 200 + 2 000 + 5 000 = 14 200（元）利潤 = 848 000 14 200 = 833 800（元）五、業(yè)務(wù)題參考答案：（一）籌資資金業(yè)務(wù)的核算1（1）根據(jù)下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）1日，溢價發(fā)行股票，面值1 000 000元，實際收到發(fā)行款1 200 000元。已存入銀行

14、。借：銀行存款 1 200 000貸：股本 1 000 000資本公積 200 000（2）3日，收到大力公司投入的全新設(shè)備一臺，雙方協(xié)商作價150 000元。借：固定資產(chǎn) 150 000貸：股本大力公司 150 000（3）7日，收到宏達公司一項專利技術(shù)投資，經(jīng)評估確認其價值為50 000元。借：無形資產(chǎn) 50 000貸：股本宏達公司 50 000（4）8日，經(jīng)股東大會批準，將資本公積200 000元轉(zhuǎn)作股本。借：資本公積 200 000貸：股本 200 000（5）10日，歸還投資者投資800 000元，已用銀行存款支付。借：股本 800 000貸：銀行存款 800 000（6）14日，取

15、得為期3個月的短期借款100 000元，已存入在銀行開立的存款戶。借：銀行存款 100 000貸：短期借款 100 000（7）15日，因生產(chǎn)車間的擴建，向銀行借入三年期長期借款200 000元，直接支付工程款。借：在建工程 200 000貸：長期借款 200 000（8）30日，接銀行通知，短期借款利息為1 500元，已用銀行存款支付。借：財務(wù)費用 1 500貸：銀行存款 1 500（9）30日，接銀行通知，長期借款利息為12 000元，用長期借款支付。借：在建工程 12 000貸：長期借款 12 000（10）30日，長期借款到期，用銀行存款償還借款本金200 000元，支付利息12 00

16、0元。借：長期借款 212 000貸：銀行存款 212 000（2）根據(jù)編制的會計分錄逐筆登記在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所涉及的所有總賬賬戶。銀行存款 固定資產(chǎn)(1 1 200 000(6 100 000(5 800 000(8 1 500(10 212 000(2 150 000本期發(fā)生 1 300 000本期發(fā)生1 013 500本期發(fā)生額150 000本期發(fā)生額 0在建工程 無形資產(chǎn)(7 200 000(9 12 000(3 50 000本期發(fā)生額 212 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 50 000本期發(fā)生額 0短期借款 長期借款(6 100 000（10） 212 000(7 200 00

17、0(9 12 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額100 000本期發(fā)生額212 000本期發(fā)生額 212 000股 本 資本公積(5 800 000(1 1 000 000(2 150 000(3 50 000(4 200 000(4 200 000(1 200 000本期發(fā)生額 800 000本期發(fā)生1 400 000本期發(fā)生額200 000本期發(fā)生額 200 000財務(wù)費用（8） 1 500本期發(fā)生額 1 500本期發(fā)生額 0（3）編制利和股份有限公司2014年12月本期發(fā)生額試算平衡表。利和股份有限公司2014年12月本期發(fā)生額試算平衡表 單位：元會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款1 30

18、0 0001 013 500固定資產(chǎn)150 0000在建工程212 0000無形資產(chǎn)50 0000短期借款0100 000長期借款212 000212 000股本800 0001 400 000資本公積200 000200 000財務(wù)費用1 5000合 計2 925 5002 925 5002資料：利和股份有限公司，2014年4月8日，因臨時性資金緊缺，向銀行借入短期借款300 000元，存入銀行。該借款年利率6%，期限3個月，利息按季結(jié)算，季末支付。根據(jù)上述資料編制收到借款、月末計提利息費用、季末付息、短期借款到期還本的全部會計分錄。4月8日，收到借款時：借：銀行存款 300 000貸：短期

19、借款 300 0004月30日，計提當月利息費用：利息費用 = 300 000 × 6% ÷ 12×（30 8）÷30 = 1 100（元）借：財務(wù)費用 1 100貸：應(yīng)付利息 1 1005月31日，計提當月利息費用：利息費用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 1= 1 500（元）借：財務(wù)費用 1 500貸：應(yīng)付利息 1 5006月30日，計提當月利息費用，并支付二季度利息費用：利息費用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 1= 1 500（元）借：財務(wù)費用 1 500應(yīng)付利息

20、2 600貸：銀行存款 4 1007月8日，短期借款到期，歸還本金時：借：短期借款 300 000貸：銀行存款 300 0007月30日，計提當月利息費用：利息費用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 8 ÷30 = 400（元）借：財務(wù)費用 400貸：應(yīng)付利息 4009月30日，支付三季度利息費用：借：應(yīng)付利息 400貸：銀行存款 400（2）根據(jù)編制的會計分錄逐筆登記在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所涉及的所有總賬賬戶。銀行存款 短期借款(1 300 000(4 4 100(5 300 000(7 400(5 300 000(1 300 000本期發(fā)生額

21、300 000本期發(fā)生額304 500本期發(fā)生額300 000本期發(fā)生額 300 000財務(wù)費用 應(yīng)付利息(2 1 100(3 1 500(4 1 500(6 400(4 2 600(7 400(2 1 100(3 1 500(6 400本期發(fā)生額 4 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3 000本期發(fā)生額 3 000（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算1.（1）根據(jù)下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）3日，購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺，買價為75 000元，增值稅率17%，運雜費為1 250元，保險費為250元，全部款項已用銀行存款支付。該設(shè)備已運達公司并投入使用。（1）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 76 5

22、00應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 12 750貸：銀行存款 89 250（2）8日，購入生產(chǎn)用需要安裝的設(shè)備一臺，買價為125 000元，增值稅率17%，運雜費為2 000元。款項已用銀行存款支付。（2）借：在建工程 127 000應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 21 250貸：銀行存款 148 250（3）9日，企業(yè)進行上述需要安裝設(shè)備的安裝，耗用材料為1 250元，用銀行存款支付安裝公司的安裝費為1 750元。（3）借：在建工程 3 000貸：原材料 1 250銀行存款 1 750（4）11日，上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。（4）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 130 00

23、0貸：在建工程 130 000（5）15日，企業(yè)用從建設(shè)銀行借入的長期借款自行組織力量進行產(chǎn)品倉庫的建造。耗用材料為175 000元（假設(shè)不考慮增值稅），分配人工費為40 000元，分配制造費用為35 000元。（5）借：在建工程產(chǎn)品倉庫工程 250 000貸：原材料 175 000應(yīng)付職工薪酬 40 000制造費用 35 000（6）31日，企業(yè)接到建設(shè)銀行通知，借入長期借款的利息為60 000元，用長期借款支付。（6）借：在建工程 60 000貸：長期借款 60 000（7）31日，產(chǎn)品倉庫建造完畢，經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。（7）借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 310 000貸：

24、在建工程 310 000（2）根據(jù)編制的會計分錄逐筆登記在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所涉及的所有總賬賬戶和明細分類賬戶。銀行存款 原 材 料(1 89 250(2 148 250(3 1 750(3 1 250(5 175 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額239 250本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 176 250固定資產(chǎn) 在建工程(1 76 500(4 130 000(7 310 000(2 127 000(3 3 000(5 250 000(6 60 000(4 130 000(7 310 000本期發(fā)生額 516 500本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額440 000本期發(fā)生額 440 000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅

25、費增值稅(5 40 000(1 12 750(2 21 250本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 40 000本期發(fā)生額 34 000本期發(fā)生額 0長期借款 制造費用(6 60 000(5 35 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 60 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 35 000（3）編制利和股份有限公司2014年12月本期發(fā)生額試算平衡表。利和股份有限公司2014年12月本期發(fā)生額試算平衡表 單位：元會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款0239 250原材料0176 250固定資產(chǎn)516 5000在建工程440 000440 000應(yīng)付職工薪酬040 000應(yīng)交稅費增值稅34 0000長期借款060

26、000制造費用035 000合 計990 500990 5002（1）2014年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）11月3日，向黃河公司購入A材料13 000千克，單價30元，計390 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為66 300元，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨款及稅款。借：在途物資A材料 390 000應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 66 300貸：銀行存款 456 300（2）11月10日，向良友公司購入B材料80 000千克，單價10元，計800 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136 000元，貨款暫欠。借：在途物資B材料 800 000應(yīng)交稅費增值

27、稅（進項稅額） 136 000貸：應(yīng)付賬款良友公司 936 000（3）11月12日，以銀行存款支付上述A、B兩種材料的運輸費100 000元（按材料重量進行分配），其增值稅扣除率為7%?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項稅額 = 100 000 × 7% = 7 000（元）材料費用分配率 = （100 000 7 000）÷（13 000 + 80 000）= 1（元/千克）A材料應(yīng)分配的運輸費 = 13 000 × 1 = 13 000（元）B材料應(yīng)分配的運輸費 = 80 000 × 1 = 80 000（元）借：在途物資A材料 13 000B材料 80 000

28、應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 7 000貸：銀行存款 100 000（4）11月21日，公司開出一張200 000元的轉(zhuǎn)賬支票，向華潤公司預(yù)付訂購C材料款。借：預(yù)付賬款華潤公司 200 000貸：銀行存款 200 000（5）11月24日，公司開出一張100 000元的轉(zhuǎn)賬支票，向黃河公司預(yù)付訂購A材料款。借：預(yù)付賬款黃河公司 100 000貸：銀行存款 100 000（6）11月26日，向朝陽公司開出一張付款期為一個月、銀行承兌的商業(yè)匯票，購入C材料10 000 千克，單價20元，專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，材料尚未到達。借：在途物資C材料 200 000

29、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000貸：應(yīng)付票據(jù)朝陽公司 234 000（7）11月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已入庫A、B兩種材料的實際采購成本。借：原材料A材料 403 000B材料 880 000貸：在途物資A材料 403 000B材料 880 000（8）11月28日，公司月末向良友公司購入的B材料到貨，估計其計劃成本為100 000元，憑證賬單未到，貨款尚未支付。借：原材料B材料 100 000貸：應(yīng)付賬款估計應(yīng)付賬款 100 000（2）根據(jù)編制的會計分錄逐筆登記在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所涉及的所有總賬賬戶。銀行存款 預(yù)付賬款(1 456 300(3 100 000(4 200 000(5 1

30、00 000(4 200 000(5 100 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額856 300期末余額 856 300本期發(fā)生額300 000期末余額 300 000本期發(fā)生額 0預(yù)付賬款華潤公司 預(yù)付賬款黃河公司(4 100 000(5 100 000本期發(fā)生額 100 000期末余額 100 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額100 000期末余額 100 000本期發(fā)生額 0在途物資 在途物資A(1 390 000(2 800 000(3 93 000(6 200 000(7 1 283 000(1 390 000(3 13 000(7 403 000本期發(fā)生 1 483 000期末余額 200

31、 000本期發(fā)生1 283 000本期發(fā)生額403 000期末余額 0本期發(fā)生額 403 000在途物資B 在途物資C(2 800 000(3 80 000(7 880 000(6 200 000本期發(fā)生額 880 000期末余額 0本期發(fā)生額880 000本期發(fā)生 200 000期末余額 0本期發(fā)生額 0原 材 料 原材料A(7 1 283 000(8 100 000(7 403 000本期發(fā)生 1 383 000期末余額 1 383 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額403 000期末余額 403 000本期發(fā)生額 0原材料B 應(yīng)付票據(jù)(7 880 000(8 100 000(6 234 00

32、0本期發(fā)生額980 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 234 000期末余額 234 000應(yīng)付票據(jù)朝陽公司 應(yīng)付賬款(6 234 000(2 936 000(8 100 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額234 000期末余額 234 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生 1 036 000期末余額 1 036 000應(yīng)付賬款良友公司 應(yīng)付賬款估計應(yīng)付賬款(2 936 000(8 100 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額936 000期末余額 936 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 100 000期末余額 100 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅費增值稅(1 66 300(2 136 000(3 7 000

33、(6 34 000(1 66 300(2 136 000(3 7 000(6 34 000本期發(fā)生額243 300期末余額 243 300本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額243 300期末余額 243 000本期發(fā)生額 0（3）編制利和股份有限公司2014年11月本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表。利和股份有限公司2014年11月本期發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款0856 300856 300預(yù)付賬款300 0000300 000在途物資1 483 0001 283 000200 000原材料1 383 00001 383 000應(yīng)付票據(jù)

34、0234 000 000 234 000應(yīng)付賬款1 036 0001 036 000應(yīng)交稅費243 300243 300合 計3 409 3003 409 3002 126 3002 126 3002.（1）2014年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)上月的月末余額，登記本月的月初余額。（2）根據(jù)下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）12月1日，用紅字沖回上月向良友公司購入的B材料。借：原材料B材料 100 000貸：應(yīng)付賬款估計應(yīng)付賬款 100 000（2）12月10日，以銀行存款償付前欠良友公司的貨款。借：應(yīng)付賬款良友公司 936 000貸：銀行存款 936 000（3）12月19日，上月21日向華

35、潤公司預(yù)訂的C材料8 000千克已到貨，單價20元，價款160 000元，運輸費8 000元，增值稅進項稅額為27 200元，余款對方開出一張現(xiàn)金支票退回。借：在途物資C材料 168 000應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 27 200銀行存款 4 800貸：預(yù)付賬款華潤公司 200 000（4）上月25日購買的C材料10 000 千克已到達公司，開出一張現(xiàn)金支票支付運費10 000元。借：在途物資C材料 10 000貸：銀行存款 10 000（5）公司11月24日預(yù)付貨款的A材料的有關(guān)賬單到達企業(yè)，專用發(fā)票上注明A材料5 000千克，單價30元，材料價款為150 000元，增值稅額為25 500元

36、，運費5 000元。不足部分，由公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票補付。借：在途物資A材料 155 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500貸：預(yù)付賬款黃河公司 100 000銀行存款 80 500（6）12月25日，上月26開出的商業(yè)匯票到期，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)朝陽公司 234 000貸：銀行存款 234 000（7）12月26日，向華潤公司購進A材料20 000千克，含稅單價35.10元，D材料15 000千克，含稅單價46.80元，另外華潤公司代墊運費35 000元（按材料重量進行分配）。所有款項一并開出一張三個月的商業(yè)承兌匯票支付。借：在途物資A材料 620 000

37、D材料 615 000應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 204 000貸：應(yīng)付票據(jù)華潤公司 1 439 000計算過程：A材料的含稅價 = 20 000 ×35.10 = 702 000（元）A材料的不含稅價 = A材料的含稅價/（1 + 17%）× 100%= 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元）A材料應(yīng)交的增值稅額 = A材料的不含稅價 × 17%= 600 000 × 17% = 102 000（元）D材料的含稅價 = 15 000 × 46.80 = 702 000（元）D材料的不含稅價 = D

38、材料的含稅價/（1 + 17%）× 100%= 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元）D材料應(yīng)交的增值稅額 = D材料的不含稅價 × 17%= 600 000 × 17% = 102 000（元）兩種材料代墊運費的分配率 = 代墊運費 /（A材料的重量 + C材料的重量）= 35 000 /（20 000 + 15 000）= 1.00（元/千克）A材料應(yīng)負擔的代墊運費 = A材料的重量 × 分配率20 000 × 1.60 = 32 000（元）D材料應(yīng)負擔的代墊運費 = C材料的重量 ×

39、; 分配率15 000 × 1.60 = 24 000（元）A材料的采購成本 = 600 000 + 20 000 = 620 000（元）D材料的采購成本 = 600 000 + 15 000 = 615 000（元）（8）本月購入的A、C、D材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。借：原材料A材料 775 000C材料 378 000D材料 615 000貸：在途物資A材料 775 000C材料 378 000D材料 615 000（3）根據(jù)編制的會計分錄逐筆登記在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所涉及的所有總賬賬戶和明細分類賬戶。銀行存款 預(yù)付賬款(3 4 800期初余額 856 300(2 936

40、000(4 10 000(5 80 500(6 234 000期初余額 300 000(3 200 000(5 100 000本期發(fā)生額 4 800本期發(fā)生1 260 500期末余額2 112 000本期發(fā)生額 0期末余額 0本期發(fā)生額 300 000預(yù)付賬款華潤公司 預(yù)付賬款黃河公司期初余額 200 000(3 200 000期初余額 100 000(5 100 000本期發(fā)生額期末余額 本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額期末余額 本期發(fā)生額 0在途物資 在途物資A期初余額 200 000(3 168 000(4 10 000(5 155 000(7 1 235 000(8 1 768 000期初余額 0(5 155 000(7 620 000(8 775 000本期發(fā)生 1 568 000期末余額 0本期發(fā)生1 768 000本期發(fā)生額775 000期末余額 0本期發(fā)生額