第三章 會計循環(huán)與會計信息系統(tǒng)ppt課件

1、第三章第三章 會計循環(huán)和會計信息系統(tǒng)會計循環(huán)和會計信息系統(tǒng) 第一節(jié) 手工會計循環(huán) 第二節(jié) 計算時機計循環(huán) 第三節(jié) 會計信息系統(tǒng) 第一節(jié)第一節(jié) 手工會計循環(huán)手工會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表會計循環(huán)的定義：會計循環(huán)的定義： 就是指會計信息系統(tǒng)周而復(fù)始地對會計信息進展就是指會計信息系統(tǒng)周而復(fù)始地對會計信息進展加工處置的過程，這一過程包括采集各項數(shù)據(jù)、對數(shù)加工處置的過程，這一過程包括采集各項數(shù)據(jù)、對數(shù)據(jù)進展分類、記錄、匯總，然后制成定期的財務(wù)報表，據(jù)進展分類、記錄、匯總，然后制成定期的財務(wù)報表，提供應(yīng)企業(yè)會計信息的運用者。提供應(yīng)企業(yè)會計信息的運用者。會計信息

2、處置過程：會計信息處置過程： 這一順序必需依次進展，不允許也不能夠恣意顛這一順序必需依次進展，不允許也不能夠恣意顛倒，不同的企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和繁簡程度能夠不同，倒，不同的企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和繁簡程度能夠不同，但不同企業(yè)會計循環(huán)的步驟根本上是一樣的。但不同企業(yè)會計循環(huán)的步驟根本上是一樣的。一個典型的會計循環(huán)步驟見下頁圖示一個典型的會計循環(huán)步驟見下頁圖示編制調(diào)整分錄并過入分類賬編制調(diào)整分錄并過入分類賬編制結(jié)帳后試算表編制結(jié)帳后試算表識別所需記錄的會計事項識別所需記錄的會計事項編制會計分錄編制會計分錄過入有關(guān)賬簿過入有關(guān)賬簿編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整后試算表編制調(diào)整后試算表編制結(jié)帳分

3、錄并過入分類賬編制結(jié)帳分錄并過入分類賬根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財務(wù)報表根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財務(wù)報表123456789下一會計期間新循環(huán)開場下一會計期間新循環(huán)開場一、識別所需記錄的會計事項一、識別所需記錄的會計事項二、編制記賬憑證二、編制記賬憑證三、過賬三、過賬 將會計事項數(shù)據(jù)從記賬憑證或分錄簿過入賬簿的過程。將會計事項數(shù)據(jù)從記賬憑證或分錄簿過入賬簿的過程。四、編制調(diào)整前的試算平衡表四、編制調(diào)整前的試算平衡表 參見下頁表格參見下頁表格五、編制期末賬項調(diào)整分錄并過賬五、編制期末賬項調(diào)整分錄并過賬編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表賬戶稱號賬戶稱號調(diào)調(diào) 整整 前前 余余 額額借借 方方貸貸 方方合合 計計五

4、試算和調(diào)整五試算和調(diào)整1 1編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表2 2賬項調(diào)整賬項調(diào)整3 3編制調(diào)整后試算表編制調(diào)整后試算表1編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表 假設(shè)調(diào)整前試算表可以得出一切賬戶借方余額合計數(shù)等于貸方余額合計數(shù)的結(jié)果，那么闡明該企業(yè)在期末賬項調(diào)整之前，各賬戶的記錄根本正確，可以進入會計循環(huán)的以后步驟。 此外，調(diào)整前試算表還為編制任務(wù)底稿和期末編制調(diào)整分錄提供不可或缺的數(shù)據(jù)。賬項調(diào)整賬項調(diào)整賬項調(diào)整的目的：使會計信息恰當?shù)胤从迟~項調(diào)整的目的：使會計信息恰當?shù)胤从骋欢ㄆ陂g一定期間 的運營成果和一定日期的財務(wù)的運營成果和一定日期的財務(wù)情況。情況。 對收支期和歸屬期不一致的收入和費對收支期和

5、歸屬期不一致的收入和費用，在會計處置上有兩種方法可供選擇：用，在會計處置上有兩種方法可供選擇： 權(quán)責發(fā)生制：對收入和費用按歸屬期權(quán)責發(fā)生制：對收入和費用按歸屬期劃分，只需屬于本期的收入和費用，不劃分，只需屬于本期的收入和費用，不論其款項能否收付，均作為本期收入和論其款項能否收付，均作為本期收入和費用途置；費用途置； 收付實現(xiàn)制：對收入和費用按收付收付實現(xiàn)制：對收入和費用按收付期劃分，只需是本期收到款項的收入，期劃分，只需是本期收到款項的收入，支付款項的費用均作為本期的收入和費支付款項的費用均作為本期的收入和費用途置，而不論其能否歸屬于本期。用途置，而不論其能否歸屬于本期。賬項調(diào)整的內(nèi)容賬項調(diào)整

6、的內(nèi)容應(yīng)計工程應(yīng)計工程遞延工程遞延工程本錢分配工程本錢分配工程應(yīng)計收入應(yīng)計收入應(yīng)計費用應(yīng)計費用遞延收入遞延收入遞延費用遞延費用又稱應(yīng)收收入，它的發(fā)生是由于又稱應(yīng)收收入，它的發(fā)生是由于該項收入曾經(jīng)獲得，并加以確認，該項收入曾經(jīng)獲得，并加以確認，但其款項尚未收訖但其款項尚未收訖又稱預(yù)提費用，普通是指歸屬期又稱預(yù)提費用，普通是指歸屬期在前，實踐支付在后的費用，是在前，實踐支付在后的費用，是一種負債性的應(yīng)付未付的費用一種負債性的應(yīng)付未付的費用又稱預(yù)收收入，普通是指本期款又稱預(yù)收收入，普通是指本期款項已收妥入賬，但尚未向付款單項已收妥入賬，但尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)或財富物資運位提供商品或勞務(wù)或財富

7、物資運用權(quán)，應(yīng)盡的義務(wù)尚未全部完成用權(quán)，應(yīng)盡的義務(wù)尚未全部完成又稱待攤費用，普通是指本期已又稱待攤費用，普通是指本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的費用期分別負擔的費用 1、應(yīng)計收入的調(diào)整方法：一方面登記收入添加，貸記收入類賬戶，另一方面登記債務(wù)添加，借記應(yīng)收工程資產(chǎn)類賬戶。 調(diào)整分錄編制舉例：某單位從洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗衣款2000元尚未支付。 分析：雖然款項尚未收到，但勞務(wù)曾經(jīng)提供，符合收入確實認規(guī)范。期末應(yīng)編制調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000一應(yīng)計工程的調(diào)整一應(yīng)計工程的調(diào)整 2、應(yīng)計費用調(diào)整：洗衣公司所借短期

8、借款100000元，根據(jù)借款利率估算，本期應(yīng)負擔利息1000元。 分析：根據(jù)銀行規(guī)定，借款利息按季計算，但洗衣公司自借款日開場即已受害，故每季度前兩個月應(yīng)負擔借款利息：一方面確認本期承當?shù)馁M用，借記費用類賬戶，另一方面因有關(guān)款項尚未支付，確認相應(yīng)的負債，貸記預(yù)提費用賬戶。調(diào)整分錄如下： 借：財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000二遞延工程的調(diào)整二遞延工程的調(diào)整1、遞延收入預(yù)收收入的調(diào)整、遞延收入預(yù)收收入的調(diào)整 遞延收入主要有預(yù)收銷貨款、預(yù)收租遞延收入主要有預(yù)收銷貨款、預(yù)收租金等。金等。 預(yù)收租金調(diào)整舉例：假定向洗衣公司出預(yù)收租金調(diào)整舉例：假定向洗衣公司出租房屋的企業(yè)于租房屋的企業(yè)于12月初

9、預(yù)收了一年的租金月初預(yù)收了一年的租金60000元，并存入銀行。元，并存入銀行。 分析：由于預(yù)收的一年租金是轉(zhuǎn)讓一年房屋運用權(quán)的報酬，而在年底之前僅轉(zhuǎn)讓了一個月的運用權(quán)，所以只需這一個月的租金可確以為本期收入，其他租金雖已收取了款項，但應(yīng)作為遞延收入，經(jīng)過預(yù)收賬款賬戶確以為負債入賬。 該企業(yè)收款時，應(yīng)編制會計分錄： 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000 待年底調(diào)整賬項時應(yīng)編制如下會計分錄： 借：預(yù)收賬款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50002、遞延費用待攤費用的調(diào)整、遞延費用待攤費用的調(diào)整 舉例：前述洗衣公司舉例：前述洗衣公司12月初預(yù)付一年房月初預(yù)付一年房屋屋60000元時，應(yīng)編

10、制會計分錄：元時，應(yīng)編制會計分錄： 借：待攤費用借：待攤費用 60000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60000 本年實踐運用所租房屋一個月，應(yīng)負擔本年實踐運用所租房屋一個月，應(yīng)負擔其租金其租金1/12，計，計5000元，作為當期管理元，作為當期管理費用，應(yīng)編制會計分錄：費用，應(yīng)編制會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 5000 貸：待攤費用貸：待攤費用 5000三本錢分配工程的調(diào)整三本錢分配工程的調(diào)整 典型的本錢分配工程主要有計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。會計期末，企業(yè)應(yīng)為有關(guān)本錢分配工程編制調(diào)整分錄。 舉例：以計提折舊為例來闡明。假設(shè)上述洗衣公司所購入的洗衣設(shè)備180000元，本期應(yīng)計提折舊30

11、00元，那么期末應(yīng)編制調(diào)整分錄： 借：管理費用 3000 貸：累計折舊 3000六、編制調(diào)整后試算表六、編制調(diào)整后試算表 這是會計循環(huán)的第六個步驟，其目的在于保證調(diào)整分錄過賬后會計記錄的正確性，其詳細編制方法與前述的調(diào)整前試算表的編制方法一樣，可以參見 調(diào)整后試算表試算平衡可以闡明調(diào)整后的賬戶記錄根本正確，可以進入會計循環(huán)的下一步驟編制結(jié)賬分錄。調(diào)整前試算表的編制調(diào)整前試算表的編制七、編制結(jié)賬分錄并過賬七、編制結(jié)賬分錄并過賬 1年終結(jié)賬的含義：主要指在會計期末計算本期本期財務(wù)成果的過程以及根據(jù)財務(wù)管理的規(guī)定進展利潤分配的過程。 2企業(yè)賬戶中的損益類賬戶 主要是為了計算企業(yè)財務(wù)成果而設(shè)置的賬戶，

12、會計期間用來歸集有關(guān)收入、費用等信息，會計期末完成為計算財務(wù)成果而歸集信息的任務(wù)，將其各自余額轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，使本期收入與費用相配合，計算出當期損益。因此，年終結(jié)賬后，各損益類賬戶期末余額為零。 3企業(yè)在調(diào)整后，經(jīng)試算表試算平衡后，就可以編制結(jié)賬分錄并過入，這是會計循環(huán)的第八個步驟。 結(jié)賬分錄：是指在會計期末將有關(guān)賬戶的余額或差額結(jié)轉(zhuǎn)到另一個賬戶上去而編制的會計分錄。其編制的根據(jù)取自于調(diào)整后試算表所提供的資料。八、編制結(jié)賬后試算平衡表八、編制結(jié)賬后試算平衡表 見調(diào)整前試見調(diào)整前試算平衡表的編制算平衡表的編制 九、編制財務(wù)報表九、編制財務(wù)報表 完成了會計循環(huán)前八個步驟的任務(wù)之后，完成了會計循

13、環(huán)前八個步驟的任務(wù)之后，即可進入會計循環(huán)的最后一步任務(wù)即可進入會計循環(huán)的最后一步任務(wù)編制編制財務(wù)報表。財務(wù)報表既可以財務(wù)報表。財務(wù)報表既可以 根據(jù)年終結(jié)賬后根據(jù)年終結(jié)賬后賬戶的會計資料編制也可以在編制了任務(wù)底賬戶的會計資料編制也可以在編制了任務(wù)底稿后，直接根據(jù)任務(wù)底稿所提供的資料編制。稿后，直接根據(jù)任務(wù)底稿所提供的資料編制。 詳細的資產(chǎn)負債表及損益表的詳細構(gòu)詳細的資產(chǎn)負債表及損益表的詳細構(gòu)造及詳細編制方法可參見造及詳細編制方法可參見第十一章第一節(jié)第十一章第一節(jié)第二節(jié)計算時機計循環(huán)第二節(jié)計算時機計循環(huán) 計算時機計循環(huán)是指計算機環(huán)境下會計任務(wù)的的詳細循環(huán)過程。詳細步驟包括：一、建立賬套二、初始化設(shè)

14、置三、啟用賬套四、日常賬務(wù)處置五、期末處置六、報表處置七、財務(wù)分析八、結(jié)賬 結(jié)賬功能執(zhí)行終了后，會計核算進入下一會計期間，反復(fù)步驟四開場新的會計循環(huán)期第三節(jié)第三節(jié) 會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)一、會計信息系統(tǒng)的含義一、會計信息系統(tǒng)的含義 是指為了完成會計目的而構(gòu)建是指為了完成會計目的而構(gòu)建的，由會計人員、會計軟件、信息的，由會計人員、會計軟件、信息工具和運轉(zhuǎn)規(guī)那么組成的人機交互工具和運轉(zhuǎn)規(guī)那么組成的人機交互系統(tǒng)。其主要功能是根據(jù)會計任務(wù)系統(tǒng)。其主要功能是根據(jù)會計任務(wù)規(guī)那么進展會計信息和輔助信息的規(guī)那么進展會計信息和輔助信息的采集、存儲、轉(zhuǎn)換、檢索、排序、采集、存儲、轉(zhuǎn)換、檢索、排序、處置、分析、傳

15、送和反響等，為企處置、分析、傳送和反響等，為企業(yè)組織的管理決策效力。會計軟件業(yè)組織的管理決策效力。會計軟件是會計信息系統(tǒng)的中心部件。是會計信息系統(tǒng)的中心部件。二、會計信息系統(tǒng)的主要運用功能二、會計信息系統(tǒng)的主要運用功能一生成會計報告一生成會計報告二處置日常事務(wù)二處置日常事務(wù)三構(gòu)造化和非構(gòu)造化決策三構(gòu)造化和非構(gòu)造化決策四進展方案與控制四進展方案與控制五促進內(nèi)控系統(tǒng)的建立與運轉(zhuǎn)五促進內(nèi)控系統(tǒng)的建立與運轉(zhuǎn)三、會計信息系統(tǒng)的功能構(gòu)造三、會計信息系統(tǒng)的功能構(gòu)造一會計信息系統(tǒng)的目的一會計信息系統(tǒng)的目的二會計信息系統(tǒng)的主要功能模塊二會計信息系統(tǒng)的主要功能模塊 主要包括會計核算子系統(tǒng)和會計管理子系統(tǒng)兩大模塊主要包括會計核算子系統(tǒng)和會計管理子系統(tǒng)兩大模塊會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)會計核算子系統(tǒng)會計核算子系統(tǒng)1總賬處置模塊總賬處置模塊子系統(tǒng)子系統(tǒng)2工資核算模