第八章記錄技術(shù)3：編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作ppt課件

1、記錄技術(shù)記錄技術(shù)3第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作2021.11第一節(jié) 意義與內(nèi)容一、意義自學(xué)一、意義自學(xué)155-156155-156頁(yè)）頁(yè)）二、內(nèi)容二、內(nèi)容1 1、期末賬項(xiàng)調(diào)整、期末賬項(xiàng)調(diào)整2 2、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)清查3 3、對(duì)賬包括財(cái)產(chǎn)清查）、對(duì)賬包括財(cái)產(chǎn)清查）4 4、結(jié)賬、結(jié)賬5 5、編制工作底稿實(shí)際工作中非必須）、編制工作底稿實(shí)際工作中非必須）第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整一、賬項(xiàng)調(diào)整的含義一、賬項(xiàng)調(diào)整的含義 在會(huì)計(jì)期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整確認(rèn)應(yīng)屬于本期但在會(huì)計(jì)期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整確認(rèn)應(yīng)屬于本期但未入賬的收入和費(fèi)用。包括未入賬的收入和費(fèi)用。包括1尚未收到款項(xiàng)尚未收到款項(xiàng)但應(yīng)屬于本期

2、收入的調(diào)整；（但應(yīng)屬于本期收入的調(diào)整；（2已經(jīng)收款但不已經(jīng)收款但不全屬于本期收入的調(diào)整；（全屬于本期收入的調(diào)整；（3尚未支付款項(xiàng)但尚未支付款項(xiàng)但應(yīng)屬于本期費(fèi)用的調(diào)整包括稅金）應(yīng)屬于本期費(fèi)用的調(diào)整包括稅金） ； （4已已經(jīng)付款但不全屬于本期費(fèi)用的調(diào)整；經(jīng)付款但不全屬于本期費(fèi)用的調(diào)整；（會(huì)計(jì)人員每個(gè)期末自己要進(jìn)行的工作，自編原始（會(huì)計(jì)人員每個(gè)期末自己要進(jìn)行的工作，自編原始憑證）憑證）收入、費(fèi)用的收支期與歸屬期收入、費(fèi)用的收支期與歸屬期收入和費(fèi)用的收支期，也稱收付期收入和費(fèi)用的收支期，也稱收付期 是指收入實(shí)際收到了現(xiàn)款，而費(fèi)用則實(shí)際是指收入實(shí)際收到了現(xiàn)款，而費(fèi)用則實(shí)際付出了現(xiàn)款的會(huì)計(jì)期間付出了現(xiàn)款的

3、會(huì)計(jì)期間 收入和費(fèi)用的歸屬期，也稱發(fā)生期收入和費(fèi)用的歸屬期，也稱發(fā)生期 是指應(yīng)確認(rèn)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間是指應(yīng)確認(rèn)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間 三種情況三種情況: （1兩者一致，即歸屬于本期的收入或兩者一致，即歸屬于本期的收入或費(fèi)用費(fèi)用 （2收付期在先，歸屬期在后收付期在先，歸屬期在后 （3歸屬期在先，收付期在后歸屬期在先，收付期在后 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：確定收入與費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：確定收入與費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)收付實(shí)現(xiàn)制-以實(shí)際收款、付款期為標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制-以業(yè)務(wù)的權(quán)利和義務(wù)實(shí)際發(fā)生期為標(biāo)準(zhǔn) 收入和費(fèi)用的收支期與發(fā)生期可能一致， 也可能不一致。例如：10月份銷售商品的貨款10000元， 11月6日收回，收入

4、應(yīng)計(jì)入哪個(gè)月？ 10月份的電話費(fèi)2000元，11月8日 支付，電話費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)月？二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和方法二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和方法收入、費(fèi)用的收支期與歸屬期一收入、費(fèi)用的收支期與歸屬期一致致 不需要調(diào)整不需要調(diào)整收入、費(fèi)用的收支期在前、歸屬期收入、費(fèi)用的收支期在前、歸屬期在后在后 需要調(diào)整需要調(diào)整收入、費(fèi)用的收支期在后、歸屬期收入、費(fèi)用的收支期在后、歸屬期在前在前 需要調(diào)整需要調(diào)整 1.期末有關(guān)收入項(xiàng)目期末有關(guān)收入項(xiàng)目（1 1應(yīng)計(jì)收入：是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收款且尚未入賬應(yīng)計(jì)收入：是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收款且尚未入賬的各項(xiàng)收入。因平時(shí)并無(wú)記錄，因此期末要查明，調(diào)整的各項(xiàng)收入。因平時(shí)并無(wú)

5、記錄，因此期末要查明，調(diào)整入賬。如應(yīng)計(jì)租金收入、應(yīng)計(jì)存款利息收入等。入賬。如應(yīng)計(jì)租金收入、應(yīng)計(jì)存款利息收入等。（2 2預(yù)收收入：是指本期已經(jīng)收款入賬，但尚未向購(gòu)貨單預(yù)收收入：是指本期已經(jīng)收款入賬，但尚未向購(gòu)貨單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，不屬于或不完全屬于本期的收入，位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，不屬于或不完全屬于本期的收入，是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收賬款，需要在向付款單位提供商是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收賬款，需要在向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)使用權(quán)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)收入。品或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)使用權(quán)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)收入。主要有預(yù)收租金、預(yù)收包裝物租金等。主要有預(yù)收租金、預(yù)收包裝物租金等。 2.期末有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目期末有關(guān)費(fèi)用

6、項(xiàng)目 （1 1應(yīng)計(jì)費(fèi)用。也稱預(yù)提費(fèi)用，指本期已應(yīng)計(jì)費(fèi)用。也稱預(yù)提費(fèi)用，指本期已經(jīng)發(fā)生耗用而尚未支付且沒(méi)入賬的經(jīng)發(fā)生耗用而尚未支付且沒(méi)入賬的各項(xiàng)費(fèi)用，因平時(shí)未予記錄，在期末應(yīng)各項(xiàng)費(fèi)用，因平時(shí)未予記錄，在期末應(yīng)查明，予以調(diào)整入賬。如應(yīng)計(jì)借款利息、查明，予以調(diào)整入賬。如應(yīng)計(jì)借款利息、應(yīng)計(jì)修理費(fèi)等。應(yīng)計(jì)修理費(fèi)等。（2)2)預(yù)付費(fèi)用。也稱待攤費(fèi)用，是指本期預(yù)付費(fèi)用。也稱待攤費(fèi)用，是指本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由以后各期含本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由以后各期含本期來(lái)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。主要有：預(yù)付保險(xiǎn)金、來(lái)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。主要有：預(yù)付保險(xiǎn)金、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等。報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等。某月末會(huì)計(jì)人員作了如下會(huì)計(jì)處理某月末會(huì)計(jì)人員作了如下會(huì)計(jì)

7、處理1 1、月末會(huì)計(jì)人員編制折舊計(jì)算表，計(jì)算本月固定資產(chǎn)折、月末會(huì)計(jì)人員編制折舊計(jì)算表，計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)舊費(fèi)40004000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊35003500元，管理元，管理用固定資產(chǎn)折舊用固定資產(chǎn)折舊500500元。元。2 2、月末會(huì)計(jì)人員根據(jù)本月納稅申報(bào)表，本月應(yīng)交稅金、月末會(huì)計(jì)人員根據(jù)本月納稅申報(bào)表，本月應(yīng)交稅金10001000元，其中營(yíng)業(yè)稅元，其中營(yíng)業(yè)稅500500元，所得說(shuō)元，所得說(shuō)500500元。元。3 3、月末會(huì)計(jì)人員編制待攤費(fèi)用攤銷表，攤銷本月報(bào)刊雜、月末會(huì)計(jì)人員編制待攤費(fèi)用攤銷表，攤銷本月報(bào)刊雜志費(fèi)志費(fèi)100100元，職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)元，

8、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)40004000元元4 4、月末會(huì)計(jì)人員編制利息費(fèi)用計(jì)算表計(jì)算本月借款利息、月末會(huì)計(jì)人員編制利息費(fèi)用計(jì)算表計(jì)算本月借款利息500500元，存款利息元，存款利息10001000元。元。5 5、月末會(huì)計(jì)人員編制計(jì)算表確認(rèn)本月固定資產(chǎn)租賃收入、月末會(huì)計(jì)人員編制計(jì)算表確認(rèn)本月固定資產(chǎn)租賃收入50005000元，年初已經(jīng)收到款項(xiàng)預(yù)收賬款）。元，年初已經(jīng)收到款項(xiàng)預(yù)收賬款）。根據(jù)你所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)說(shuō)明這屬于什么會(huì)計(jì)處理，依據(jù)根據(jù)你所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)說(shuō)明這屬于什么會(huì)計(jì)處理，依據(jù)是什么？是什么？賬項(xiàng)調(diào)整、權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)制）賬項(xiàng)調(diào)整、權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)制）第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬1.1.對(duì)賬對(duì)賬 （

9、1 1對(duì)賬的含義對(duì)賬的含義核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（2 2對(duì)賬的內(nèi)容與方法對(duì)賬的內(nèi)容與方法帳實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié)） 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類1.1.財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查的含義164164頁(yè)頁(yè) 對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及其來(lái)源的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種及其

10、來(lái)源的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。專門方法。 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)2.2.財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義164-165164-165頁(yè)頁(yè) 保證賬實(shí)完全相符，核算資料真實(shí)可靠保證賬實(shí)完全相符，核算資料真實(shí)可靠 健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，保證財(cái)產(chǎn)安全完整。健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，保證財(cái)產(chǎn)安全完整。 保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行3.3.財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類165-166165-166頁(yè)頁(yè)4.4.財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備組建清查組織組建清查組織 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃實(shí)

11、施財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查作出清查總結(jié)作出清查總結(jié) 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 財(cái)產(chǎn)清查人員的清查量具及登記用的表冊(cè)準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查人員的清查量具及登記用的表冊(cè)準(zhǔn)備5 5、清查程序、清查程序組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備制定計(jì)劃制定計(jì)劃實(shí)施清查實(shí)施清查總結(jié)總結(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法1.1.貨幣資金的清查貨幣資金的清查 （1 1庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1 1清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法。 2 2清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。168168頁(yè)頁(yè) “ “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)

12、告表是重要的原始憑證。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表是重要的原始憑證。 （2 2銀行存款的清查銀行存款的清查 1 1清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單核對(duì)。對(duì)賬單核對(duì)。 2 2清查手續(xù)：若存在清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，填寫未，填寫未達(dá)帳項(xiàng)登記表達(dá)帳項(xiàng)登記表, ,而后應(yīng)編制而后應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表”。168 168 3 3未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： A. A.基本含義：對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之基本含義：對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)間一方已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。 B.

13、B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況: : 見教材見教材P175P175舉例。（練習(xí)冊(cè)題目：核對(duì)舉例。（練習(xí)冊(cè)題目：核對(duì)找出未達(dá)賬項(xiàng)，編表補(bǔ)記法）找出未達(dá)賬項(xiàng)，編表補(bǔ)記法） 4 4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 差額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法( (只介紹一種余額調(diào)節(jié)法的補(bǔ)充法只介紹一種余額調(diào)節(jié)法的補(bǔ)充法)212)212頁(yè)頁(yè)2.2.實(shí)物財(cái)產(chǎn)與往來(lái)款項(xiàng)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)與往來(lái)款項(xiàng)的清查 （1 1實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 1 1清查方法：清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法( (數(shù)量數(shù)量) ) 賬面價(jià)值法賬面價(jià)值法 評(píng)估確認(rèn)法評(píng)估確認(rèn)法 協(xié)

14、商議價(jià)法協(xié)商議價(jià)法 函證核對(duì)法函證核對(duì)法( (金額金額) ) 2 2清查手續(xù)：應(yīng)填寫清查手續(xù)：應(yīng)填寫“盤存單和盤存單和“實(shí)存賬實(shí)存賬存對(duì)比表存對(duì)比表”。167167頁(yè)頁(yè) “ “實(shí)存賬存對(duì)比表是重要的原始憑證。實(shí)存賬存對(duì)比表是重要的原始憑證。 （2往來(lái)款項(xiàng)的清查 1清查方法：詢證核對(duì)法。 2清查手續(xù)：應(yīng)填寫“結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)登記表”。 169頁(yè) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （1 1財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （2處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 （3主要步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記

15、錄，做到賬實(shí)相符,記入待處理。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷、處置。2.2.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （1 1庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1 1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，現(xiàn)金短款根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，現(xiàn)金短款100100元，經(jīng)研究由出納員元，經(jīng)研究由出納員賠償。賠償。（1 1借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 100100 - -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢損溢 - -待處理流

16、動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢100 100 （2 2存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1 1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理171171頁(yè)頁(yè) 例例8-68-6、例、例8-78-7 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說(shuō)明關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說(shuō)明 （不講了！考慮）（不講了！考慮） 銀行存款 物資采購(gòu)A材料 原材料 余額 10 000 2 340 買價(jià) 2 000 入庫(kù) 2 000 入庫(kù) 2 000 毀損 1 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 340 銷項(xiàng)稅額 850 進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出 3061 80017%）存貨損溢凈額的確定方法： 發(fā)生的存貨盤虧或毀損 + 應(yīng)交稅金的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 - 存貨跌

17、價(jià)準(zhǔn)備 按有關(guān)規(guī)定：企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消銷項(xiàng)稅額。但采購(gòu)的物資若發(fā)生盤虧和毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額則不能抵消銷項(xiàng)稅額，應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。購(gòu)材料時(shí)交納數(shù)：購(gòu)材料時(shí)交納數(shù)：2 00017% = 340銷貨時(shí)應(yīng)交納數(shù)：銷貨時(shí)應(yīng)交納數(shù)：5 00017% = 850 關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的說(shuō)明關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的說(shuō)明-（不講了！考慮）（不講了！考慮） 企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性核算原則要求，為彌補(bǔ)存貨損失而預(yù)先提取的一企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性核算原則要求，為彌補(bǔ)存貨損失而預(yù)先提取的一種準(zhǔn)備金。種準(zhǔn)備金。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1906 1906 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 200 貸：原材料貸：原材料

18、1800 1800 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出306306存貨損溢凈額的確定方法：存貨損溢凈額的確定方法： 發(fā)生的存貨盤虧或毀損發(fā)生的存貨盤虧或毀損 + 應(yīng)交稅金的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅金的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 - 存貨跌價(jià)準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 （3 3固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1 1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理172172頁(yè)頁(yè) 例例8-88-8、8-98-9、例、例8-108-10 （4 4往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1 1應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理 需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容壞賬

19、損失。壞賬損失。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 不經(jīng)過(guò)不經(jīng)過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶；待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶； “壞賬準(zhǔn)備賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。壞賬準(zhǔn)備賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 略略 補(bǔ)充補(bǔ)充 關(guān)于壞賬準(zhǔn)備各年提取數(shù)計(jì)算方法的說(shuō)關(guān)于壞賬準(zhǔn)備各年提取數(shù)計(jì)算方法的說(shuō)明明基本計(jì)算公式：提取壞賬準(zhǔn)備后基本計(jì)算公式：提取壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備賬戶貸壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額方余額=？（“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 賬戶余額賬戶余額 壞賬準(zhǔn)備提取比例）壞賬準(zhǔn)備提取比例）- “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” 賬戶貸方余額（賬戶貸方余額（+“壞賬準(zhǔn)備賬戶借壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額）方余額） 結(jié)果為正數(shù)時(shí)：說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備金余額不足應(yīng)補(bǔ)提。結(jié)果為正數(shù)時(shí)：

20、說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備金余額不足應(yīng)補(bǔ)提。2019年：應(yīng)收賬款余額年：應(yīng)收賬款余額720000元，提取比例元，提取比例5 ，壞，壞賬準(zhǔn)備貸方余額賬準(zhǔn)備貸方余額2300元。元。（720 0005 ）- 2300）= 1 300元補(bǔ)提）元補(bǔ)提） 結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)：說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備金余額已足夠用，結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)：說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備金余額已足夠用，不但不應(yīng)再提，還應(yīng)將多提部分沖銷。不但不應(yīng)再提，還應(yīng)將多提部分沖銷。2019年：應(yīng)收賬款余額年：應(yīng)收賬款余額500000元，提取比例元，提取比例5 ，壞，壞賬準(zhǔn)備貸方余額賬準(zhǔn)備貸方余額4300元。元。（500 0005 ）- 4300）= -1 800元沖銷）元沖銷） 2 2應(yīng)付賬款清

21、查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理 需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)。無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 不經(jīng)過(guò)不經(jīng)過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶；待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶； 發(fā)生無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，可直接借記發(fā)生無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，可直接借記“應(yīng)應(yīng)付賬款賬戶，貸記付賬款賬戶，貸記“資本公積賬戶。資本公積賬戶。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積貸：資本公積2.2.結(jié)賬結(jié)賬（1 1結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期

22、發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。廣義結(jié)賬廣義結(jié)賬期末結(jié)清虛賬戶損益的結(jié)轉(zhuǎn)）；本期期末結(jié)清虛賬戶損益的結(jié)轉(zhuǎn)）；本期全部會(huì)計(jì)分錄入賬后，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末全部會(huì)計(jì)分錄入賬后，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。即計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶本期發(fā)生額及余額余額。即計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶本期發(fā)生額及余額( (通常所指廣義通常所指廣義) )狹義結(jié)賬狹義結(jié)賬本期全部會(huì)計(jì)分錄入賬后，計(jì)算出各賬戶本期全部會(huì)計(jì)分錄入賬后，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。的本期發(fā)生額和期末余額。（2 2結(jié)賬的內(nèi)容與做法結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1 1結(jié)賬的內(nèi)容：結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。結(jié)賬的內(nèi)容：結(jié)賬時(shí)所要做

23、的具體工作。結(jié)清過(guò)渡性賬戶虛賬戶或暫記性賬戶）結(jié)清過(guò)渡性賬戶虛賬戶或暫記性賬戶） ，將本期收入、，將本期收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后收入、費(fèi)用賬戶余額本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后收入、費(fèi)用賬戶余額為零；將為零；將“本年利潤(rùn)賬戶的借貸方差額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借貸方差額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)” ” 含義含義將按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本期的收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入損將按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本期的收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶）益匯總賬戶計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶）( (如如“本本年利潤(rùn)賬戶年利潤(rùn)賬戶) )，將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入，將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配賬利潤(rùn)分配賬戶戶結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)

24、容結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容: :已確認(rèn)收入如：銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)收入如：銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn); ;已確認(rèn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn). .包括銷售成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理包括銷售成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)制造業(yè)還財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)制造業(yè)還應(yīng)首先計(jì)應(yīng)首先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本）算結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法方法: :編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬 費(fèi)用賬戶發(fā)生額X 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)X X收入賬戶發(fā)生額Y 收入結(jié)轉(zhuǎn)Y Y本年利潤(rùn)結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)

25、益賬戶, ,劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)生額和余額生額和余額帳項(xiàng)帳項(xiàng)調(diào)整調(diào)整 結(jié) 賬 2 2結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)工作底稿會(huì)計(jì)工作底稿二二 會(huì)計(jì)工作底稿的意義和作用會(huì)計(jì)工作底稿的意義和作用三三 結(jié)帳工作底稿的格式結(jié)帳工作底稿的格式 +四四 結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法5 列示結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)、編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄列示結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)、編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,在帳在帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)(七七)(八八)欄進(jìn)行模擬記錄欄進(jìn)行模擬記錄;6 將損益表帳戶調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)后的余額轉(zhuǎn)錄將損益表帳戶調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)后的余額轉(zhuǎn)錄入損益表入損益表(九九)(十十)欄欄.其中其中(九九)欄費(fèi)用借欄費(fèi)用借方余額帳戶方余額帳戶=(五五)+(七七)欄欄; (十十)欄收欄收入貸方余額帳戶入貸方余額帳戶=(六六)+(八八)欄欄. 結(jié)出結(jié)出本年