商品勞務(wù)稅制度

1、商品勞務(wù)稅制度 （ 四）（ 總分： 86.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、 多項(xiàng)選擇題（每題的備選項(xiàng)中， 有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意， 至少有 1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)）（總題數(shù)：25，分?jǐn)?shù)：50.00）1. 下列行為免征營(yíng)業(yè)稅的有 U /U 。A. 個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入B. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房C. 出納長(zhǎng)款收入D. 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)E. 個(gè)人向子女無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B.C.D.B. 解析： 解析 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，屬于營(yíng)業(yè)稅減征范圍，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。2. 現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有 U /

2、U 。A. 實(shí)行價(jià)外稅制度B. 實(shí)行兩種納稅人標(biāo)準(zhǔn)C. 實(shí)行發(fā)票扣稅法D. 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅率E. 不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C. D.D. 解析：解析 增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得 的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。其特點(diǎn)包括：不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅， 逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)。3. 下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有 U /U 。A. 受托方提供原材料和主要材料的B. 委托方提供原料和主要材料，

3、受托方代墊部分輔助材料的C. 受托方將原材料賣給委托方，再接受加工的D. 委托方提供原料、材料和全部輔助材料的E. 受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料和主要材料生產(chǎn)的（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B. C.C. E.解析： 解析 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部 分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 ACE三項(xiàng)應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。4. 下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的表述中，正確的有 U /U 。A. 納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理B. 納稅人用以 1 日換新方式銷售貨物 （金銀首飾除外 ） ，按新貨物的同期銷售價(jià)格確

4、定銷售額C. 納稅人以分期收款方式銷售貨物，可以等實(shí)際收到貨款時(shí)再確定計(jì)稅銷售額D. 納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出E. 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，按價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C.C. E.解析： 解析 納稅人以分期收款方式銷售貨物，應(yīng)按照實(shí)際利率法確定計(jì)稅銷售額；納稅人為銷售貨物而 出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅。5. 下列各項(xiàng)，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有 U /U 。A. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C. 納稅人委托加工的

5、應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天D. 采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天E. 分期收款方式銷售貨物的，為收到第一筆款項(xiàng)的當(dāng)天（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。6. 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述不正確的有U /U。A. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為雙方約定日期的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為，為移送貨物的次日D. 委托其他納稅人代銷貨物，為

6、發(fā)出貨物并辦妥委托手續(xù)的當(dāng)天E. 采取托收承付銷售貨物，為移送貨物的當(dāng)天分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C.D.E.解析： 解析 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視 同銷售貨物行為，為移送貨物的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全 部或部分貸款的當(dāng)天；采取托收承付銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。7. 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 U /U 。A. 卷煙B. 服裝C. 化妝品D. 自行車E. 小汽車(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. B.B. D.C. 解析： 解析 我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙；酒及酒精；化妝品；貴重

7、首飾及珠寶玉石；鞭 炮、焰火；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具； (11) 高檔手表； (12) 游艇； (13) 木制一次性筷子； (14) 實(shí)木地板。8. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的有 U /U 。A. 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，且其包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)B. 包裝物不作價(jià)隨同消費(fèi)品銷售，除了消費(fèi)品售價(jià)之外，還收取包裝物的押金C. 逾期未收回的消費(fèi)品包裝物押金D. 作價(jià)隨同消費(fèi)品銷售，并且又分別收取押金的包裝物押金，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予以退還 的E. 已收取一年以上的押金(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C.D.E. 解析： 解析 應(yīng)稅消費(fèi)

8、品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不淪在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng) 并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不 應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。9. 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限有 U /U 。A. 5 日B. 10 日C. 45 日D. 1 個(gè)月E. 1 個(gè)季度分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C.D.E. 解析： 解析 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為 5 日、 10 日、 15 日、 1 個(gè)月或 1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅10. 在增值稅的稅收優(yōu)惠中，免征增值稅的項(xiàng)目

9、有 U /U 。A. 古舊圖書B(niǎo). 避孕藥品和用具C. 個(gè)體工商戶銷售的自己使用過(guò)的摩托車D. 國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資E. 兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目未單獨(dú)核算銷售額的（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C.C. E.解析： 解析 個(gè)人 （不包括個(gè)體工商戶 ）銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅；納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng) 目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。11. 以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為 U /U 。A. 生產(chǎn)型B. 消費(fèi)性C. 投資型D. 收入型E. 支出型分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. B. C.C. E.解析： 解析 以扣除

10、項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為：生產(chǎn)型，不允許扣 除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款；收入型，只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分；消費(fèi)型，允許將 當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。12. 下列應(yīng)按增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)繳納增值稅的有 U /U 。A. 會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額50 萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B. 會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額50 萬(wàn)元的從事提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人C.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100 萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè)D.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額50 萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)E.會(huì)計(jì)核算不健全， 年應(yīng)納稅銷售額 80 萬(wàn)元的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主， 并兼營(yíng)貨

11、物 批發(fā)或零售的納稅人（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C.C. D. 解析： 解析 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生 產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主， 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在 50萬(wàn)元以下 （含本數(shù)）的； 對(duì) 上述規(guī)定以外的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元以下的，應(yīng)被視為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小 規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按 小規(guī)模納稅人納稅。13. 辦理一般納稅人資格認(rèn)證，必須同時(shí)符合的條件有U /U 。A. 年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人的

12、標(biāo)準(zhǔn)B. 有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C. 年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元以上D. 年應(yīng)征增值稅銷售額在 50 萬(wàn)元以下E. 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B. C.D.C. 解析： 解析 對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn) 證：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所； 能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿， 根據(jù)合法、 有效憑證核算， 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。14. 下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的有 U /U 。A. 修理汽車適用 17%的稅率B. 電子出版物適用 13%的低稅率C. 小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率D. 納稅人銷售舊貨，按 2%的征

13、收率減半征收增值稅E. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用 4%的簡(jiǎn)易辦法征收率（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C. D.D. 解析： 解析 納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。舊貨指進(jìn)入二次流通的具 有部分使用價(jià)值的貨物 （含舊汽車、舊摩托車和舊游艇 ） ，但不包括自己使用過(guò)的物品。15. 某建筑工程公司， 2011年安裝工程總額為 800 萬(wàn)元。另外又發(fā)生兩筆材料銷售行為，第一筆取得收入20 萬(wàn)元，第二筆取得收入 3.4 萬(wàn)元。已知該公司適用 3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，增值稅稅率為 17%。則該建筑安裝 公司應(yīng)繳納的稅額有 U /U 。A. 營(yíng)業(yè)稅 24 萬(wàn)元B. 營(yíng)業(yè)稅 24.6

14、萬(wàn)元C. 增值稅 3.4 萬(wàn)元D. 增值稅 3.978 萬(wàn)元E. 增值稅 49.404 萬(wàn)元（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B.B. D.E.解析： 解析 該建筑安裝公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =800×3%=24（萬(wàn)元 ） ；該建筑安裝公司應(yīng)繳納增值稅 =（20+3.4）/（1+17%） ×17%=3.4（萬(wàn)元 ） 。16. 下列關(guān)于如何確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的表述中，正確的有U /U。A. 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購(gòu)買方收取的增值稅款B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格確定銷售額C. 隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，其適用的消費(fèi)稅稅率和應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率相同D. 隨

15、同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額 中征收消費(fèi)稅E. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià) 格作為計(jì)稅依據(jù)分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C. D. E.解析： 解析 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅款；自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè) 同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格確定銷售額，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；納稅人自產(chǎn)的 應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。17. 根據(jù)消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，免征或不征消費(fèi)

16、稅的項(xiàng)目有U /U 。A. 越野車的專用輪胎B. 成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油C. 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎D. 絕緣油類產(chǎn)品E. 直接對(duì)外銷售的成品油（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 對(duì)于消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠，有若干具體規(guī)定：對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅，但 對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅；農(nóng)月 J 拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪 胎不征收消費(fèi)稅；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。18. 增值稅的價(jià)外費(fèi)用不包括 U /U 。A. 向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)、返還利潤(rùn)B. 代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)C. 向購(gòu)買方收取的違約金、滯納金、賠償金D. 承運(yùn)部門將代墊費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具

17、給購(gòu)貨方的，納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方E. 以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 解析：19. 現(xiàn)行增值稅將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分依據(jù)有 U /UA. 納稅人年銷售額的大小B. 企業(yè)規(guī)模的大小C. 會(huì)計(jì)核算水平D. 企業(yè)的性質(zhì)是否為國(guó)有大中型企業(yè)E. 企業(yè)利潤(rùn)的多少（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B.B. D.E.解析： 解析 為保證對(duì)專用發(fā)票的正確使用和安全管理，有必要對(duì)增值稅納稅人進(jìn)行分類。現(xiàn)行增值稅制 度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小 規(guī)模納稅人。20. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額按照從量

18、定額與從價(jià)定率相結(jié)合的方式計(jì)算的有 U /U 。A. 摩托車B. 鞭炮焰火C. 雪茄煙D. 化妝品E. 啤酒（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C. D.D. 解析： 解析 根據(jù)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 （2008 年修訂 ） 的規(guī)定，卷煙和酒類按照復(fù)合計(jì)稅 方式計(jì)算應(yīng)納稅額。摩托車、鞭炮焰火以及化妝品按照從價(jià)定率方式計(jì)算應(yīng)納稅額。21. “銷項(xiàng)稅額 =銷售額×稅率”中的“銷售額”不包括 U /U 。A. 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額B. 向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用C. 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額D. 向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款E. 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C

19、.D.E.解析：解析 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不 包括收取的銷項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額；價(jià)外費(fèi)用不包括承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi) 具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。22. 納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品用于職工福利方面應(yīng)當(dāng)納稅的，依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)的， 計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)知 U /U 。A. 成本B. 利潤(rùn)C(jī). 增值稅額D. 相關(guān)費(fèi)用E. 消費(fèi)稅稅率（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B. C.D.C. 解析： 解析 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本+利潤(rùn)）/（1- 消費(fèi)稅稅率 ） 。23. 下列行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅“應(yīng)稅行為”的有 U /U 。A

20、. 有償提供應(yīng)稅勞務(wù)B. 有償提供加工、修理修配業(yè)務(wù)C. 有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)D. 有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)E. 單位聘用的員工為本單位提供勞務(wù)（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B. C.D.C. 解析： 解析 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓不 動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。 但單位和個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)， 不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍 B項(xiàng)屬于應(yīng)繳增值稅的行為。24. 下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的有 U /U 。A. 混合、兼營(yíng)行為B. 用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D. 從海關(guān)取得的

21、完稅憑證上注明的增值稅額E. 收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算出的增值稅額（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；海關(guān)完稅憑證 上注明的增值稅額；收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算出的增值稅額；購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支 付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；混合、兼營(yíng)行為。25. 下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有 U /U 。A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B. 納稅人到外縣 （ 市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C. 委托個(gè)人加工的

22、應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅D. 納稅人委托外縣 （ 市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅E. 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） 的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B.C.D.B. 解析： 解析 納稅人到外縣 （市）銷售或者委托外縣 （市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或 者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、 案例分析題 （ 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 36.00）某機(jī)械

23、制造企業(yè) （一般納稅人 ）2011 年7 月份發(fā)生下列主要業(yè)務(wù)。購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)鋼材一批已入庫(kù)，購(gòu)進(jìn)額 100000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 元，已取得增值稅專用發(fā)票：（2）購(gòu)進(jìn)床單一批 （用于職工福利 ），購(gòu)進(jìn)額 800 元，增值稅額 136 元，已取得增值稅專用發(fā)票；（3）購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為156 元；（4）購(gòu)進(jìn)配件價(jià)款金額 20000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 3400 元，配件入庫(kù)并已取得增值稅專用發(fā)票。 銷售業(yè)務(wù)：本月銷售機(jī)器 60 臺(tái)，售價(jià) 80000 元/臺(tái)，另收取運(yùn)費(fèi) 2000/ 臺(tái)；另用 10臺(tái)機(jī)器投資入股，對(duì)方取貨。 其他業(yè)務(wù)：（1）基本建設(shè)領(lǐng)用鋼材 5

24、噸，買價(jià)共計(jì) 20000 元；（2）被盜鋼材 2 噸，買價(jià)共計(jì)為 8000 元。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)： 6.00 ）（1）. 該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有 U /U 。A. 購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 元B. 購(gòu)進(jìn)床單的進(jìn)項(xiàng)稅額 136 元C. 購(gòu)進(jìn)自來(lái)水的進(jìn)項(xiàng)稅額 156 元D. 購(gòu)進(jìn)配件的進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 元分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C.D. 解析： 解析 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其購(gòu)進(jìn)的貨物改變了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（2）. 該企業(yè)基建領(lǐng)用鋼材的稅務(wù)處理是 U /UA. 可以增加企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額B. 可以增加企業(yè)的銷

25、項(xiàng)稅額C.應(yīng)該從進(jìn)項(xiàng)稅額中減出D.應(yīng)該減少銷項(xiàng)稅額(分?jǐn)?shù)：2.00 )A.B.C. D.解析： 解析 該企業(yè)基建領(lǐng)用鋼材屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，相應(yīng)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，應(yīng)從原進(jìn)項(xiàng)稅額 中減出。(3) . 該企業(yè) 2011 年 7 月份應(yīng)納的增值稅額是 U /U 元。A. 820640B. 948204C. 951844D. 956604(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C.D. 解析： 解析 (1) 該企業(yè)當(dāng)月銷售機(jī)器的銷項(xiàng)稅額 =(60+10) ×80000×17%+60×2000×17%=972400元()；(2)該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1

26、7000- 17000×(20000+8000)/100000=12240( 元 ) ；購(gòu)進(jìn)床單用于職 工福利的增值稅額 136 元不予抵扣；購(gòu)進(jìn)自來(lái)水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 156 元；購(gòu)進(jìn)配件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 為 3400 元；銷售機(jī)器所收取的運(yùn)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。則該企業(yè) 2011 年 7 月份應(yīng)納的增值稅額=972400-12240-156-3400=956604( 元) 。某公司 2011 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 出租房屋取得租金收入 10 萬(wàn)元：(2) 派本單位員工赴境外為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，取得收入 15 萬(wàn)元：(3) 將自產(chǎn)成本為 30萬(wàn)元、市價(jià)為

27、45 萬(wàn)元的商品投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估價(jià)為 40萬(wàn)元：(4) 將一套空置廠房無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)系單位， 已知其建筑成本 120 萬(wàn)元，按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場(chǎng)價(jià)值為 150 萬(wàn) 元：(5) 銷售外購(gòu)辦公樓一幢，取得收入 200 萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為 100 萬(wàn)元。 要求根據(jù)上述資料，回答：(分?jǐn)?shù)： 10.00 )(1) . 該公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅的行為有 U /U 。A. 出租房屋行為B. 自產(chǎn)商品投資入股行為C. 空置廠房贈(zèng)與行為D. 銷售外購(gòu)辦公樓(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C.D.解析： 解析 自產(chǎn)商品投資入股行為不是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)繳消費(fèi)稅。(2). 該服務(wù)公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 U /U

28、 萬(wàn)元。A. 4.8B. 3C. 5D. 35（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B.C. D.解析： 解析 第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =10×5%=5（萬(wàn)元 ）。（3）. 境外提供勞務(wù)服務(wù)取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 U /U 萬(wàn)元。A. 0B. 0.5C. 0.8D. 0.3（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. B.C.D.解析： 解析 境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外， 為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)， 不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。 對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。（4）. 無(wú)償贈(zèng)送行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 U /U 萬(wàn)元。A. 0B. 1.5C. 6D. 7.5（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B

29、.C.D. 解析：解析 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送視同銷售不動(dòng)產(chǎn)， 適用 5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =150×5%=7.5（萬(wàn)元 ）（5）. 本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì) U /U 萬(wàn)元。A. 12.5B. 22.5C. 23.25D. 43.25（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A.B. C.D.解析： 解析 本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì) =5+7.5+200×5%=22.5(萬(wàn)元 ) 。某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率， 2008年 5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1) 購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40 萬(wàn)元，增值稅為 6.8 萬(wàn)元；(2) 購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，

30、取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅 8500 元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫(kù)；(3) 銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出專用發(fā)票，注明價(jià)款90 萬(wàn)元，稅款 15.3 萬(wàn)元；(4) 銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)25.74 萬(wàn)元；(5) 該企業(yè)附設(shè)一獨(dú)立核算的招待所， 取得客戶住宿費(fèi)收入 10 萬(wàn)元，取得代為旅客購(gòu)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入 2000 元：(6) 招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入 12萬(wàn)元；歌舞廳取得門票收入 3 萬(wàn)元，歌舞廳銷售酒水 收入 5萬(wàn)元( 歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為 20%)。本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。(分?jǐn)?shù)：10.00 )(1) . 本期增值稅銷

31、項(xiàng)稅額為 U /U 元。A. 159400B. 190400C. 199000D. 202880(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C. D.解析： 解析 本期增值稅銷項(xiàng)稅額 =15.3+25.74/(1+17%) ×17% =19.04( 萬(wàn)元)，即 190400 元。(2) . 本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 U /U 元。A. 64000B. 68000C. 76500D. 85000(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C. D.解析： 解析 本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =6.8+0.85=7.65( 萬(wàn)元 )，即 76500元。(3) . 本期應(yīng)納增值稅為 U /U 元。A. 1139

32、00B. 122400C. 125900D. 134880(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. B.C.D.解析： 解析 本期應(yīng)納增值稅 =19.04-7.65=11.39( 萬(wàn)元)，即 113900 元(4) . 該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有 U /U 。A. 住宿費(fèi)收入B. 餐飲收入C. 銷售產(chǎn)品D. 代買飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. B. C.C. 解析： 解析 C 項(xiàng)屬于增值稅的征稅范圍。(5) . 本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為 U /U 元。A. 14100B. 19100C. 25100D. 27100分?jǐn)?shù)： 2.00 )A.B.C.D. 解析： 解析 本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =10×5%+

33、0.2×5%+12×5%+(3+5)×20%=2.71(萬(wàn)元 )，即 27100 元。 某家具廠 (增值稅一般納稅人 )2011 年8 月份發(fā)生下列主要業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：(1) 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用木材一批已入庫(kù)，購(gòu)進(jìn)額 300000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 51000 元，已取得增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支 付運(yùn)輸費(fèi)用 20000 元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi) 2800 元，裝卸費(fèi) 1200 元；(2) 購(gòu)進(jìn)蘋果一批 (用于職工福利 )，購(gòu)進(jìn)額 1500 元；(3) 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用自來(lái)水，支付金額 4200元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為 546 元；(4) 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鐵釘價(jià)款金額 8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為

34、1360 元，取得增值稅專用發(fā)票并且貨物已入庫(kù)；(5) 購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料裝飾餐廳，價(jià)值 15000元，取得專用發(fā)票注明稅款 2550 元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 800元， 其中包括保險(xiǎn)費(fèi) 160 元，裝卸費(fèi) 40 元。銷售業(yè)務(wù)：本月銷售家具 180套，售價(jià) 4000/ 套，另收取包裝費(fèi) 120元/套；另外有 10 套作為禮品贈(zèng)送給有業(yè)務(wù)往來(lái) 的其他單位。其他事項(xiàng)：(1) 裝修餐廳領(lǐng)用木材 60 立方米，買價(jià)共計(jì) 12000 元；(2) 火災(zāi)燒毀木材 10 立方米，買價(jià)計(jì) 2000 元。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(分?jǐn)?shù)： 10.00 )(1). 該企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額應(yīng)是 U /U 元。A. 122400B. 126072C. 132872D. 133076(分