增值稅相關(guān)概念名詞解釋

1、增值稅相關(guān)名詞解釋（官方所說的銷售額及成本價(jià)均為不含稅的概念）一：官方叫法1. 增值稅稅率： 增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率， 是計(jì) 算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度 （由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定， 各公司可根 據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍選擇適用的法定稅率， 比如：我公司建筑服務(wù)所適用的 法 定稅率為 11%）2. 銷項(xiàng)稅額：按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅 稅額（ =銷售額 *增值稅稅率）3. 進(jìn)項(xiàng)稅額：是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額（ = 不含稅成本價(jià) * 適用稅率 ,就是賣方的銷項(xiàng)稅額） 發(fā)票上所記載的稅金相對(duì)于賣方而言稱之為銷項(xiàng)稅， 相對(duì)買方而言稱 之為進(jìn)項(xiàng)稅。4. 應(yīng)納增值稅額

2、： 對(duì)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務(wù)就其實(shí) 現(xiàn)的增值額部分征收的一個(gè)稅種a.理論計(jì)算方法 =（收入-成本） *適用稅率 =增值額*適用稅率b. 稅局實(shí)操計(jì)算方法 =銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 ，即上述 2與 3的差額。 5含稅價(jià)格：顧名思義就是含增值稅的單位商品價(jià)格，也就是平時(shí) 所說的 成交價(jià)格和開發(fā)票價(jià)格 。6不含稅價(jià)格：就是不含增值稅的單位商品價(jià)格（ =含稅價(jià)格 / （1+ 增值稅稅率），與民間所說的不開票價(jià)格是兩個(gè)概念二、平時(shí)大家的口頭所叫法： 1裸價(jià)：也就是官方所說的“不含稅價(jià)格” 。 2開票價(jià)：開票價(jià)就是開發(fā)票的價(jià)格（可以理解為“含稅價(jià)格”）。 3不開票價(jià)：這個(gè)說法其實(shí)是不合法的，沒

3、有合法的票據(jù)在稅法中 是不能計(jì)入成本的， 因此而導(dǎo)致在稅審時(shí)會(huì)調(diào)增利潤(rùn)， 從而多負(fù)擔(dān)了 該部分 25%的企業(yè)所得稅；同時(shí)因?yàn)樯偃〉迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票而增加了 應(yīng)交稅金及附加稅稅額， 也就意味著雙重增加了實(shí)際成本， 所以這也 是在選擇供應(yīng)商及是否開票時(shí)需要考量的一個(gè)重要方面。 同時(shí)因?yàn)闆] 有合法票據(jù)而承擔(dān)著或有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉例 1：（旨在于了解增值稅的計(jì)算原理）甲手機(jī)貿(mào)易公司，假設(shè)購(gòu)進(jìn) A 款手機(jī)的不含稅進(jìn)價(jià) 1000 元/部，賣 出去不含稅售價(jià) 1500 元/部（甲公司及其供應(yīng)商均為一般納稅人）：序列項(xiàng)目數(shù)值備注a增值稅稅率17%國(guó)家規(guī)定b不含稅進(jìn)價(jià)1000 元c進(jìn)項(xiàng)稅額170 元=b*ad含稅進(jìn)

4、價(jià)1170 元=b+ce不含稅銷售額 （裸價(jià)）1500 元f銷項(xiàng)稅額255元=e*ag含稅銷售額（開票價(jià) / 成交價(jià)）1755元=e+fh應(yīng)納增值稅額85 元=f-c舉例 2：（旨在于了解增值稅的民間叫法與 稅法名稱的數(shù)據(jù)邏輯換算關(guān)系）我司購(gòu)買 10 的圓鋼，假設(shè)不開票價(jià)格 2500 元/噸，稅點(diǎn) 6%，開發(fā) 票價(jià)格 2650 元/噸（假設(shè)該供應(yīng)商為一般納稅人， 且我司采用一般計(jì) 稅方法）：序列項(xiàng)目數(shù)值備注物料編碼物料名稱供應(yīng)商歷史成交價(jià)格a不開票價(jià)格2500 元b稅點(diǎn)6%I因增加稅點(diǎn)而增加的金額150 元c開票價(jià)格2650 元=a*(1+b)d含稅價(jià)格（ 成交價(jià)格 /開票價(jià)格 ）2650 元

5、=ce增值稅稅率17%國(guó)家規(guī)定f不含稅價(jià)格（ 裸價(jià) ）2265 元=c/(1+e)g會(huì)計(jì)記載實(shí)際成本價(jià)2265 元=fh進(jìn)項(xiàng)稅額（ 可抵扣 ）385 元=d-f=f*e說明： 一般計(jì)稅方式下： 如我們選擇開發(fā)票，正常情況下： 稅法上我們可以合法認(rèn)列的成本金額為（不含稅金額）2265 元，相較于不開票的 2500 元，成本降低了 235 元，下降了 %； 因?yàn)槿〉昧丝傻挚圻M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可減少應(yīng)納增值稅稅額 385 元； 因減少了應(yīng)納增值稅稅額，而相應(yīng)減少了附加稅稅額元（ 385 元*12%）；如果我們選擇不開發(fā)票，相較開票方式，成本比較如下： 因?yàn)椴婚_發(fā)票，導(dǎo)致不能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而增加了應(yīng)納增

6、值稅稅額 385 元；同時(shí)因增加了應(yīng)交增值稅稅額，而相應(yīng)增加的附加稅稅額為元（385 元*12%）；因?yàn)闆]有合法票據(jù)，我司實(shí)際支付的 2500 元貨款在稅法上將不能列入成本，在 稅審時(shí)會(huì)調(diào)增利潤(rùn) 2500元，那么企業(yè)所得稅就相應(yīng)增加了 625元（2500 元*25%）。綜上所述：相較開票方式，不開發(fā)票將導(dǎo)致實(shí)際成本增加了元（2500 元+625元+385元+元-2265 元），相較實(shí)際支付的 2500 元，成本上升高達(dá) %；而相對(duì)于開 票的實(shí)際成本 2265 元，成本更是上升達(dá) 57%；同時(shí)也因?yàn)闆]有合法票據(jù)而承擔(dān) 著或有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下 ： 選擇開發(fā)票：（因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅方式無需抵扣，故只需取得 增值稅 普通發(fā)票即 可），稅法上我們可以合法認(rèn)列的成本金額為（價(jià)稅合計(jì)金額） 2650 元。如果選擇不開發(fā)票：因?yàn)闆]有合法票據(jù)，我司實(shí)際支付的 2500 元貨款在稅法上 將不能列入成本，在稅審時(shí)會(huì)調(diào)增利潤(rùn) 2500 元，那么企業(yè)所得稅就相應(yīng)增加了 625 元（2500 元*25%，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)增值稅沒有影響）。簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下：相較于開票方式，不開發(fā)票將導(dǎo)致實(shí)際成本增加了 475 元（2500 元+625元-2650元）， 相較實(shí)際支付的 250