小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目

1、122小準(zhǔn)則與小制度的會(huì)計(jì)科目銜接順序編號(hào)小準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目與小制度會(huì)計(jì)科目銜接、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金核算內(nèi)容基本相冋21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款核算內(nèi)容基本相同， 預(yù)付賬款不多的 企業(yè)可并入“應(yīng)付賬款”的貸方。81131應(yīng)收股利核算內(nèi)容與原“應(yīng)收股息”基本相同， 根據(jù)原“應(yīng)收股息”余額分析填列91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款核算內(nèi)容基本相同111401材料米購(gòu)核算內(nèi)容基本相同， 米用支付手續(xù)費(fèi) 方式委托其他單位代銷商品的小企 業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。121402在途物資131403原材料14

2、1404材料成本差異151405庫(kù)存商品161407商品進(jìn)銷差價(jià)171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料核算庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料成本，包括包裝 物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、 木模板、腳手架等，對(duì)應(yīng)于原“低值 易耗品”科目。如果單獨(dú)設(shè)置“低值 易耗品”和“包裝物”，應(yīng)根據(jù)原“低 值易耗品”科目分析確定。191421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)林牧漁小企業(yè)，根據(jù)原“存貨”科 目分析確定。201501長(zhǎng)期債券投資核算內(nèi)容基本相同211511長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容基本相同，但核算方法不同。若賬面價(jià)值咼于投資成本，被投 資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)， 沖減賬面價(jià)值直至原投資成本。123沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、

3、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備”科目，原余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)” 科目。沒有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，對(duì)原余額分析填列“預(yù)付 賬款”等科目。小企業(yè)可增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目，對(duì)余 額按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于尚未攤 銷完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資 產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)付賬款”、其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中填列。221601固定資產(chǎn)核算內(nèi)容基本相同231602累計(jì)折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算農(nóng)林牧漁小企業(yè)生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)的原價(jià)（成本）及成熟生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)累計(jì)折舊。應(yīng)對(duì)原固定資產(chǎn)”和累計(jì)折舊”科目的余額進(jìn)行

4、分析確定。281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 累計(jì)折舊291701無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)成本及其計(jì)提的累計(jì) 攤銷，應(yīng)對(duì)原 無形資產(chǎn) 科目余額進(jìn) 行分析，將無形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入 新無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計(jì) 提的累計(jì)攤銷額轉(zhuǎn)入新累計(jì)攤銷”科目；如上述調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng) 將原賬中無形資產(chǎn)”科目的余額直接 轉(zhuǎn)入新賬中無形資產(chǎn)”科目。301702累計(jì)攤銷311801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容略有不同。將籌建期間內(nèi)發(fā) 生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。321901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類332001短期借款核算內(nèi)容基本相同342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款預(yù)收款

5、項(xiàng)不多的，可直接記入應(yīng)收賬 款”科目貸方。124372211應(yīng)付職工薪酬核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各 種薪酬，外商投資小企業(yè)從凈利潤(rùn)中 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也通過 該科目核算。應(yīng)將原應(yīng)付工資”和應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 應(yīng)付職工薪酬”科目。382221應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交納各種稅費(fèi)。應(yīng)將原應(yīng)交稅金”和其他應(yīng)交款”科目的余額一 并轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)”科目。392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤(rùn)核算內(nèi)容基本相同412241其他應(yīng)付款422401遞延收益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用 壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企 業(yè)以后期間

6、的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確 認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或 發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。432501長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容基本相同442701長(zhǎng)期應(yīng)付款沒有設(shè)置預(yù)提費(fèi)用”科目，但可增設(shè)。不再增設(shè) 預(yù)提費(fèi) 用”科目的，應(yīng)對(duì)原預(yù)提費(fèi)用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息”其他應(yīng)付款”等科目。增設(shè)預(yù)提費(fèi)用” 科目的，應(yīng)將原預(yù)提費(fèi)用”科目余額直接轉(zhuǎn)入，并在以后期間實(shí)際支付時(shí)予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于尚未 沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付利息”其他應(yīng)付款”其他流動(dòng)負(fù)債” 等項(xiàng)目中填列。沒有設(shè)置 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。應(yīng)將原賬中 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià) 值”科目余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

7、 ”科目。三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本核算內(nèi)容基本相同125463002資本公積核算內(nèi)容較小制度有所減少。應(yīng)將原 資本公積”科目金額在沖減有關(guān)損失 后的余額轉(zhuǎn)入。473101盈余公積核算內(nèi)容基本相同。應(yīng)將原盈余公積科目金額在沖減有關(guān)損失后的余 額轉(zhuǎn)入。483103本年利潤(rùn)核算內(nèi)容基本相同，無須結(jié)轉(zhuǎn)493104利潤(rùn)分配核算內(nèi)容基本相冋。 應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)資 產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益，經(jīng)批準(zhǔn) 后，從 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入 利 潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。同時(shí)， 將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額以及待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn) 分配一一未分配利潤(rùn)”科目，將尚未攤 銷完畢的開辦費(fèi)沖減利潤(rùn)分配一一未

8、分配利潤(rùn)”科目。經(jīng)上述調(diào)整后，利潤(rùn)分配一一未分配 利潤(rùn)”科目如為借方余額的，應(yīng)依次沖 減盈余公積和資本公積。四、成本類504001生產(chǎn)成本核算內(nèi)容基本相同514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出小制度沒有設(shè)置研發(fā)支出”科目，且 不允許研發(fā)支出資本化。534401工程施工核算建筑業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種工程成 本，及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、 機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械 和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（含機(jī)械化 施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用。應(yīng)將原相關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入。544403機(jī)械作業(yè)五、損益類555001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容包括：出租固定資產(chǎn)、出租 無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)

9、現(xiàn)的收入。575111投資收益核算確認(rèn)的投資收益或投資損失。126585301營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收 益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、 匯兌收益、出租包裝物和商品的租金 收入、逾期未退包裝物押金收益、確 實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損 失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金 收益等。595401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營(yíng)業(yè)稅金及附加核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、 印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。625601銷售費(fèi)用批發(fā)業(yè)、零售業(yè)小企業(yè)在購(gòu)買商品過 程中發(fā)生的費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸 費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合 理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也 在本科目核算。635602管理費(fèi)用包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費(fèi)；自行 研究無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，自“研發(fā)支出”科目轉(zhuǎn)入。645603財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容包括利息費(fèi)用（減利息收 入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、 現(xiàn)金折扣支出（減享受的現(xiàn)金折扣） 等費(fèi)用。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù) 定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi) 用，在“在建工程”、“研發(fā)支出