財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課件第3章-資產(chǎn)負(fù)債表

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)Financial Accounting-第三章資產(chǎn)負(fù)債表第三章資產(chǎn)負(fù)債表Chapter3 Balance Sheet主講教師：楊文娟主講教師：楊文娟一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念l定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。務(wù)狀況的報(bào)表。l 資產(chǎn)資產(chǎn)l 負(fù)債負(fù)債 l 所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)點(diǎn)數(shù)時(shí)點(diǎn)數(shù)二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用l作用一：反映特定時(shí)點(diǎn)擁有資產(chǎn)及其分布狀況的作用一：反映特定時(shí)點(diǎn)擁有資產(chǎn)及其分布狀況的 會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。l作用二：反映特定時(shí)點(diǎn)承擔(dān)的負(fù)債及其償還時(shí)作用二

2、：反映特定時(shí)點(diǎn)承擔(dān)的負(fù)債及其償還時(shí) 間，償還給誰(shuí)的會(huì)計(jì)信息。間，償還給誰(shuí)的會(huì)計(jì)信息。l作用三：反映特定時(shí)點(diǎn)投資人擁有的凈資產(chǎn)及其作用三：反映特定時(shí)點(diǎn)投資人擁有的凈資產(chǎn)及其 形成原因。形成原因。l作用四：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)。作用四：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表提供的是時(shí)點(diǎn)數(shù)，時(shí)點(diǎn)一變，信息就變了，那么它還重要嗎？三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式l賬戶式賬戶式l報(bào)告式報(bào)告式賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有

3、者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)l表頭：表名、編制單位、編制日期、金額單位；表頭：表名、編制單位、編制日期、金額單位；l表身表身（表格形式）：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)（表格形式）：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初和期末數(shù)；益各項(xiàng)目的年初和期末數(shù)；l表尾：附注資料。表尾：附注資料。四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容l1. 資產(chǎn)資產(chǎn)l2. 負(fù)債負(fù)債l3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益1. 資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)的內(nèi)容l流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)l 貨幣資金貨幣資金 l 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款l 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)l 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)l 應(yīng)收利息應(yīng)收利息l

4、應(yīng)收股利應(yīng)收股利l 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l 存貨存貨l 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)l 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)第六章第六章第七章第七章1. 資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)的內(nèi)容l非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)l 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) l 持有至到期投資持有至到期投資l 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資l 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款l 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)l 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l 在建工程在建工程l 工程物資工程物資l 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理l 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)l 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)第八章第八章第九章第九章1. 資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)的內(nèi)容l非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)l 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) l 開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)

5、支出l 商譽(yù)商譽(yù)l 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用l 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)l 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)第十章第十章2. 負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容l流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債p 短期借款短期借款p 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債p 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)p 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款p 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)p 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬p 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)p 應(yīng)付利息應(yīng)付利息p 應(yīng)付股利應(yīng)付股利p 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款p 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債p 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債第十一章第十一章2. 負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容l非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債p 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款p 應(yīng)付債券應(yīng)付債券p 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款p 專項(xiàng)

6、應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款p 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債p 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債p 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債第十一章第十一章3. 所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容l投資者入資部分投資者入資部分l 實(shí)收資本實(shí)收資本l 資本公積資本公積l經(jīng)營(yíng)中的積累經(jīng)營(yíng)中的積累l 盈余公積盈余公積l 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)第十四章第十四章五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制l1.1.根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額直接填列l(wèi)2.2.根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列l(wèi)3.3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列l(wèi)4.4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列l(wèi)5.5.根據(jù)總賬科目余額

7、減去其被抵減項(xiàng)目后的金額根據(jù)總賬科目余額減去其被抵減項(xiàng)目后的金額 填列填列l(wèi)6.6.根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目加減計(jì)算填列根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目加減計(jì)算填列總賬科目余額計(jì)算填列示例l貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金l如：現(xiàn)金如：現(xiàn)金 500l 銀行存款銀行存款 100 000l 其他貨幣資金其他貨幣資金 50 000l則則 貨幣資金填列的金額貨幣資金填列的金額 150 500根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列示例根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列示例l未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配l如：本年利潤(rùn)如：本年利潤(rùn) 200 000（借；貸；借；貸）（借；貸；借；貸）l 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 10

8、0 000（借；貸；貸；借）（借；貸；貸；借）l則則 未分配利潤(rùn)填列的金額未分配利潤(rùn)填列的金額l 1。-300 000l 2。300 000l 3。-100 000l 4。100 000根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列示例根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列示例l應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶和賬戶和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和，減去所屬明細(xì)賬借方余額之和，減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額對(duì)賬戶余額對(duì)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”部分提取的壞賬準(zhǔn)備金。部分提取的壞賬準(zhǔn)備金。l應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款借方余額借方余額貸方余額貸方余額如

9、：應(yīng)收賬款如：應(yīng)收賬款 （總賬）（總賬） 100萬(wàn)萬(wàn) 預(yù)收賬款（總賬）預(yù)收賬款（總賬）200萬(wàn)萬(wàn) 甲公司甲公司 50萬(wàn)萬(wàn) （借）（借） A公司公司 40萬(wàn)（貸）萬(wàn)（貸） 乙公司乙公司 80萬(wàn)萬(wàn) （貸）（貸） B公司公司 90萬(wàn)萬(wàn) （貸）（貸） 丙公司丙公司 70萬(wàn)（借）萬(wàn)（借） C公司公司 80萬(wàn)（借）萬(wàn)（借） 丁公司丁公司 60萬(wàn)萬(wàn) （借）（借） D 公司公司 150萬(wàn)（貸）萬(wàn)（貸）壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 3.5 萬(wàn)（貸）萬(wàn)（貸）其中：應(yīng)收賬款其中：應(yīng)收賬款 3萬(wàn)萬(wàn) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 0.5 萬(wàn)萬(wàn)則則 在資產(chǎn)負(fù)債表中在資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款填列的金額應(yīng)收賬款填列的金額 50+70+60+80-

10、3=257萬(wàn)萬(wàn) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 填列的金額填列的金額 40+90+150+80=360萬(wàn)萬(wàn) 如：預(yù)付賬款如：預(yù)付賬款 （總賬）（總賬） 100萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)付賬款（總賬）應(yīng)付賬款（總賬）200萬(wàn)萬(wàn) 甲公司甲公司 50萬(wàn)萬(wàn) （借）（借） A公司公司 40萬(wàn)（貸）萬(wàn)（貸） 乙公司乙公司 80萬(wàn)萬(wàn) （貸）（貸） B公司公司 90萬(wàn)萬(wàn) （貸）（貸） 丙公司丙公司 70萬(wàn)（借）萬(wàn)（借） C公司公司 80萬(wàn)（借）萬(wàn)（借） 丁公司丁公司 60萬(wàn)萬(wàn) （借）（借） D 公司公司 150萬(wàn)（貸）萬(wàn)（貸）則則 在資產(chǎn)負(fù)債表中在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款填列的金額預(yù)付賬款填列的金額 50+70+60+80=260萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)付賬款應(yīng)

11、付賬款 填列的金額填列的金額 40+90+150+80=360萬(wàn)萬(wàn) l2003年年12月持有至到期投資期末余額月持有至到期投資期末余額300萬(wàn)萬(wàn)l其中：其中：2002年年1月月1日購(gòu)買(mǎi)的日購(gòu)買(mǎi)的A公司三年期債券公司三年期債券100萬(wàn)萬(wàn)l則則 在資產(chǎn)負(fù)債表中：在資產(chǎn)負(fù)債表中：l一年內(nèi)到期持有至到期投資填列的金額為一年內(nèi)到期持有至到期投資填列的金額為100萬(wàn)萬(wàn)l持有至到期投資填列的金額為持有至到期投資填列的金額為200萬(wàn)萬(wàn)l2003年年12月長(zhǎng)期借款期末余額月長(zhǎng)期借款期末余額800萬(wàn)萬(wàn)l其中：其中：2002年年1月月1日向工行借款三年期日向工行借款三年期300萬(wàn)萬(wàn)l則則 在資產(chǎn)負(fù)債表中：在資產(chǎn)負(fù)債表中：l一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債填列的金額為一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債填列的金額為300萬(wàn)萬(wàn)l長(zhǎng)期借款填列的金額為長(zhǎng)期借款填列的