第三章會計憑證與賬簿ppt課件

1、第三章第三章 會計憑證與賬簿會計憑證與賬簿 賬戶與復(fù)式記賬的相互結(jié)合，代表復(fù)式簿記系統(tǒng)賬戶與復(fù)式記賬的相互結(jié)合，代表復(fù)式簿記系統(tǒng)的本質(zhì)或內(nèi)容，而復(fù)式簿記系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，那么需的本質(zhì)或內(nèi)容，而復(fù)式簿記系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，那么需求借助于一定的方式或載體。從目前來看，主要求借助于一定的方式或載體。從目前來看，主要的方式有兩種：手寫簿記方式和電子數(shù)據(jù)方式。的方式有兩種：手寫簿記方式和電子數(shù)據(jù)方式。對于手寫簿記方式，主要的載體為會計憑證會對于手寫簿記方式，主要的載體為會計憑證會計分錄的載體，當然，會計憑證還可證明經(jīng)濟業(yè)計分錄的載體，當然，會計憑證還可證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和賬簿賬戶的載體；對于電子務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和賬簿賬戶

2、的載體；對于電子數(shù)據(jù)方式，主要的載體為電子計算機。本章主要數(shù)據(jù)方式，主要的載體為電子計算機。本章主要討論手寫簿記方式。討論手寫簿記方式。第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 一、會計憑證的意義一、會計憑證的意義 在會計這個信息系統(tǒng)里，任何時候?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)在會計這個信息系統(tǒng)里，任何時候?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)記賬，都要求有所根據(jù)，從實際上來說，沒有記賬，都要求有所根據(jù)，從實際上來說，沒有任何根據(jù)，會計人員是不能記賬的如向財務(wù)任何根據(jù)，會計人員是不能記賬的如向財務(wù)部門報銷需求發(fā)票。那么，根據(jù)什么來記賬部門報銷需求發(fā)票。那么，根據(jù)什么來記賬呢？呢？ 實踐上，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或發(fā)生后，都會產(chǎn)實踐上，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或發(fā)生后

3、，都會產(chǎn)生一些書面性的證明文件，這些書面證明文件生一些書面性的證明文件，這些書面證明文件一方面可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，另一方面，一方面可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，另一方面，它也包含一些財務(wù)性質(zhì)的數(shù)據(jù)。會計人員在記它也包含一些財務(wù)性質(zhì)的數(shù)據(jù)。會計人員在記賬時，實踐上根據(jù)的就是這些書面證明文件，賬時，實踐上根據(jù)的就是這些書面證明文件，這些書面證明文件被稱為這些書面證明文件被稱為“會計憑證。會計憑證。 1、會計憑證的含義：用來接受、記錄經(jīng)、會計憑證的含義：用來接受、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為登記賬簿根據(jù)的書面證明責(zé)任，并作為登記賬簿根據(jù)的書

4、面證明文件。文件。 2、填制和審核會計憑證的意義。、填制和審核會計憑證的意義。會計憑證的意義會計憑證的意義他們公司有沒有偷稅漏稅啊？把會計憑證拿出來給我看看吧。會計憑證的意義1：會計憑證是會計記錄的根據(jù)，也是會計檢查的根據(jù)，具有法律效能。會計憑證的意義會計憑證的意義什么？這張餐飲費發(fā)票按規(guī)定不能報銷？我在外面吃喝玩樂還不是為了給公司拉生意? !會計憑證的意義2：經(jīng)過對會計憑證的審核，可以監(jiān)視和檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，從而有效地發(fā)揚會計的監(jiān)視職能。會計憑證的意義會計憑證的意義 這事全怪他，他應(yīng)該承當完全責(zé)任！誰說的?!會計憑證上是他簽的字，他等著挨批吧！會計憑證意義3：經(jīng)過會計憑證的填

5、制和審核，可以明確經(jīng)濟責(zé)任，有利于單位內(nèi)部運營管理。二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類 一原始憑證一原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得或填制，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確或填制，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明文經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明文件。件。 留意，原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的初留意，原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的初始證明文件。始證明文件。原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證的根本內(nèi)容填制日期填制日期買賣雙方單位稱號買賣雙方單位稱號經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容包經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容包括實物數(shù)量和金額括實物數(shù)量和金額填制單位和有關(guān)人填制單

6、位和有關(guān)人員的簽章員的簽章原始憑證的種類原始憑證的種類 按來源可分為自制憑證和外來憑證。按來源可分為自制憑證和外來憑證。 自制憑證：是由本企業(yè)經(jīng)辦人員所填制的原始憑自制憑證：是由本企業(yè)經(jīng)辦人員所填制的原始憑證，如收料單、盤存表、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票。證，如收料單、盤存表、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票。 外來憑證：從本企業(yè)以外的其他單位或個人獲得外來憑證：從本企業(yè)以外的其他單位或個人獲得的原始憑證，如機票、車票、購貨發(fā)票。的原始憑證，如機票、車票、購貨發(fā)票。 留意，資料請購單、車間派工單、購貨合同不是留意，資料請購單、車間派工單、購貨合同不是原始憑證。原始憑證。原始憑證的種類原始憑證的種類 按填制次數(shù)可分為：一

7、次憑證、累計憑按填制次數(shù)可分為：一次憑證、累計憑證和原始憑證匯總表。證和原始憑證匯總表。 一次憑證：一次填制就完成的原始憑證。一次憑證：一次填制就完成的原始憑證。普通的原始憑證都是一次憑證，如前面普通的原始憑證都是一次憑證，如前面所說的各種原始憑證。所說的各種原始憑證。 累計憑證：經(jīng)多次填制才干完成的原始累計憑證：經(jīng)多次填制才干完成的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。憑證。如限額領(lǐng)料單。 原始憑證匯總表：根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)原始憑證匯總表：根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一次憑證或累計憑證定期編制的原務(wù)的一次憑證或累計憑證定期編制的原始憑證，如工資匯總表、發(fā)料匯總表。始憑證，如工資匯總表、發(fā)料匯總表。二記帳憑證二記

8、帳憑證 記賬憑證是由會計部門根據(jù)已審核原始憑證編記賬憑證是由會計部門根據(jù)已審核原始憑證編制、載有會計分錄、直接據(jù)以登記賬簿的書面制、載有會計分錄、直接據(jù)以登記賬簿的書面文件。文件。 留意留意1記賬憑證明質(zhì)上是會計分錄的載體；記賬憑證明質(zhì)上是會計分錄的載體； 2登記賬簿的登記賬簿的“直接根據(jù)。直接根據(jù)。 會計任務(wù)的前三步：記賬對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出會會計任務(wù)的前三步：記賬對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出會計分錄，實踐上就是編制記帳憑證、過賬計分錄，實踐上就是編制記帳憑證、過賬把會計分錄過入賬戶、試算平衡。為什么把會計分錄過入賬戶、試算平衡。為什么不能直接根據(jù)原始憑證過賬，而要先根據(jù)原始不能直接根據(jù)原始憑證過賬，而要先根據(jù)

9、原始憑證編制記帳憑證，然后才根據(jù)記賬憑證過賬憑證編制記帳憑證，然后才根據(jù)記賬憑證過賬呢？呢？憑證稱號憑證稱號憑證編憑證編號號填制日期填制日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要會計分錄會計分錄所附原始憑證所附原始憑證張數(shù)張數(shù)有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章確認與會計憑證的關(guān)系確認與會計憑證的關(guān)系 確認分為第一次確認和第二次確認，后者我們暫確認分為第一次確認和第二次確認，后者我們暫時不論，我們以前對確認下的定義實踐上是指第時不論，我們以前對確認下的定義實踐上是指第一次確認，即，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)能否進一次確認，即，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)能否進入會計系統(tǒng)，何時進入會計系統(tǒng)，以何要素和賬入會計系統(tǒng)，何時進入會計系統(tǒng)

10、，以何要素和賬戶進入會計系統(tǒng)。戶進入會計系統(tǒng)。 原始憑證的審核，處理了原始憑證的審核，處理了“能否的問題；能否的問題； 記帳憑證的編制根本處理了記帳憑證的編制根本處理了“何時、何時、“以何要素以何要素和賬戶的問題；和賬戶的問題； 過賬即過入賬戶或登記賬簿對過賬即過入賬戶或登記賬簿對“以何要素和以何要素和賬戶問題進展了深化。賬戶問題進展了深化。 因此，第一次確認是從原始憑證的審核開場，到因此，第一次確認是從原始憑證的審核開場，到編制記帳憑證、登記賬簿終了。編制記帳憑證、登記賬簿終了。 確認、計量、記錄和報告；記賬、過賬、試算平確認、計量、記錄和報告；記賬、過賬、試算平衡衡等等，哪個正確？等等，哪

11、個正確？ 籠統(tǒng)把握和詳細環(huán)節(jié)的關(guān)系?；\統(tǒng)把握和詳細環(huán)節(jié)的關(guān)系。 確認是會計實際研討人員對會計任務(wù)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)確認是會計實際研討人員對會計任務(wù)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的一種籠統(tǒng)把握，而會計實務(wù)人員能夠只能認識的一種籠統(tǒng)把握，而會計實務(wù)人員能夠只能認識到其做的任務(wù)是審核原始憑證、編制記帳憑證、到其做的任務(wù)是審核原始憑證、編制記帳憑證、登記賬簿，并不一定能認識到這些任務(wù)本質(zhì)上是登記賬簿，并不一定能認識到這些任務(wù)本質(zhì)上是一個確認過程。一個確認過程。記帳憑證的種類記帳憑證的種類 記賬憑證可分為公用記帳憑證和通用記帳憑證。記賬憑證可分為公用記帳憑證和通用記帳憑證。 公用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳憑證。公用記賬

12、憑證：專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳憑證。又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可更詳細地又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可更詳細地分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，一概填制付款憑證。一概填制付款憑證。 有時，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠需求填制兩張憑證。有時，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠需求填制兩張憑證。 通用記賬憑證：適用于一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳憑證適用通用記賬憑證：適用于一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記帳憑

13、證適用于規(guī)模不大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。于規(guī)模不大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 記賬憑證分錄：記賬憑證分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4000 4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 4000付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。記賬憑證分錄：記賬憑證分錄：借：管理費用借：管理費用辦辦 3180 3180 貸：銀行存款貸：銀行存款 3180 3180發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款此增彼減的業(yè)務(wù)時，此增彼減的業(yè)務(wù)時，一致填制付款憑證。一致填制付款憑證。付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。付款憑證記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)

14、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借：消費本錢借：消費本錢甲甲 11800000 11800000 貸：原資料貸：原資料30m/m30m/m 760000 760000 原資料原資料20m/m20m/m 760000 760000有時一筆業(yè)務(wù)會同時有時一筆業(yè)務(wù)會同時涉及兩種不同類型的涉及兩種不同類型的憑證。憑證。如：業(yè)主投資，一半如：業(yè)主投資，一半現(xiàn)金，一半存貨?，F(xiàn)金，一半存貨。三、會計憑證的填制和審核三、會計憑證的填制和審核略略第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿會計賬簿 一、賬簿的意義一、賬簿的意義 賬簿是由一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成，賬簿是由一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成，以會計憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地以會計憑證為根

15、據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。 賬簿是賬戶的載體，即賬簿是方式，賬戶賬簿是賬戶的載體，即賬簿是方式，賬戶是內(nèi)容。是內(nèi)容。 賬簿的作用：序時記錄；會計監(jiān)視；為編賬簿的作用：序時記錄；會計監(jiān)視；為編制報表提供根據(jù)。制報表提供根據(jù)。二、賬簿的種類二、賬簿的種類 一按用途分為序時賬簿、分類賬簿與備查賬一按用途分為序時賬簿、分類賬簿與備查賬簿。簿。 序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進展登記的賬簿。時間先后順序，逐日逐筆進展登記的賬簿。 在我國，日記賬普通只包括兩種：現(xiàn)金日記賬和在我國，日記賬

16、普通只包括兩種：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬銀行存款日記賬P92。 分類賬簿，是按照分類賬戶開設(shè)，并對各分類賬簿，是按照分類賬戶開設(shè)，并對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展分類登記的賬簿。項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展分類登記的賬簿。 分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬簿分別對應(yīng)總分類賬戶和明細分類賬簿分別對應(yīng)總分類賬戶和明細分類賬戶，見表戶，見表311、12、13?？偡诸愘~簿的格式總分類賬簿的格式 分類賬簿與序時賬簿的區(qū)別：分類賬簿與序時賬簿的區(qū)別： 序時賬簿偏重于序時賬簿偏重于“序時、逐筆，即按時間先序時、逐筆，即按時間先后順序逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而分類賬簿偏重于后順序逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而

17、分類賬簿偏重于“分類。分類賬簿當然也是分類。分類賬簿當然也是“序時登記，但序時登記，但分類賬簿大多數(shù)情況下不是分類賬簿大多數(shù)情況下不是“逐筆登記，銀逐筆登記，銀行存款除了有日記賬外，還有總分類賬簿和明行存款除了有日記賬外，還有總分類賬簿和明細分類賬簿，而后兩種賬簿并非細分類賬簿，而后兩種賬簿并非“逐筆登記。逐筆登記。 備查賬簿，也稱輔助賬簿，對序時賬簿和分類備查賬簿，也稱輔助賬簿，對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項進展補充登記賬簿不能記載或記載不全的事項進展補充登記的賬簿。的賬簿。 特點：記載那些不對六要素產(chǎn)生影響的經(jīng)濟事特點：記載那些不對六要素產(chǎn)生影響的經(jīng)濟事項，如租入固定資產(chǎn)、債

18、務(wù)擔(dān)保等。項，如租入固定資產(chǎn)、債務(wù)擔(dān)保等。二按外表方式可分為訂本二按外表方式可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬賬、活頁賬和卡片賬 訂本賬的優(yōu)點是可以防止賬頁的散失，訂本賬的優(yōu)點是可以防止賬頁的散失，缺陷是不靈敏，不便于根據(jù)需求增減賬缺陷是不靈敏，不便于根據(jù)需求增減賬頁；活頁賬和卡片賬的優(yōu)點是比較靈敏，頁；活頁賬和卡片賬的優(yōu)點是比較靈敏，可以根據(jù)需求增減賬頁，缺陷是賬頁容可以根據(jù)需求增減賬頁，缺陷是賬頁容易散失。易散失。 因此，比較重要的賬簿普通采用訂本賬，因此，比較重要的賬簿普通采用訂本賬，如日記賬和一些重要的總分類賬，不太如日記賬和一些重要的總分類賬，不太重要的賬簿可以采用活頁賬或卡片賬，重要的賬

19、簿可以采用活頁賬或卡片賬，如各種明細賬簿。如各種明細賬簿。三按賬頁格式可分為三欄式、三按賬頁格式可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式數(shù)量金額式和多欄式 三欄式：表三欄式：表311、12 數(shù)量金額式：表數(shù)量金額式：表313 多欄式：表多欄式：表314、15三、賬簿的設(shè)置和登記三、賬簿的設(shè)置和登記 一日記賬的設(shè)置和登記一日記賬的設(shè)置和登記 設(shè)置：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬設(shè)置：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 登記：登記： 登賬根據(jù)登賬根據(jù) 逐日逐筆逐日逐筆 日清月結(jié)含義日清月結(jié)含義 賬頁格式：三欄式表賬頁格式：三欄式表39或多欄式或多欄式表表310二總分類賬簿的設(shè)置和登記二總分類賬簿的設(shè)置和登記 設(shè)置：根

20、據(jù)總分類賬戶設(shè)置。設(shè)置：根據(jù)總分類賬戶設(shè)置。 登賬根據(jù)：記帳憑證、科目匯總表和匯總登賬根據(jù)：記帳憑證、科目匯總表和匯總記賬憑證。記賬憑證。 賬頁格式：三欄式為什么不采用數(shù)量金賬頁格式：三欄式為什么不采用數(shù)量金額式？額式？三明細分類賬簿的設(shè)置與登記三明細分類賬簿的設(shè)置與登記 設(shè)置：根據(jù)明細分類賬戶設(shè)置。設(shè)置：根據(jù)明細分類賬戶設(shè)置。 登賬根據(jù)：原始憑證、記賬憑證。登賬根據(jù)：原始憑證、記賬憑證。 賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式四、賬簿的運用和登記規(guī)那么四、賬簿的運用和登記規(guī)那么 一賬簿啟用規(guī)那么略一賬簿啟用規(guī)那么略 二賬簿的登記規(guī)那么二賬簿的登記規(guī)那么 重點

21、掌握賬簿的更正，賬簿的更正方法包重點掌握賬簿的更正，賬簿的更正方法包括三種：畫線更正法、紅字更正法和補充括三種：畫線更正法、紅字更正法和補充登記法。登記法。 留意，賬簿的更正方法本身并不難，關(guān)鍵留意，賬簿的更正方法本身并不難，關(guān)鍵是掌握每種更正方法的適用條件，而關(guān)于是掌握每種更正方法的適用條件，而關(guān)于適用條件書上并沒有講清。適用條件書上并沒有講清。畫線更正法畫線更正法 適用條件：記帳憑證完全正確，過賬時所適用條件：記帳憑證完全正確，過賬時所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，且沒有結(jié)過賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，且沒有結(jié)賬。賬。 所謂結(jié)賬，是指在會計期末，結(jié)計出某一所謂結(jié)賬，是指在會計期末，結(jié)計出某一賬

22、戶本期發(fā)生額和余額的過程。賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。紅字更正法紅字更正法 適用條件：適用條件： 1過賬以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的賬戶用錯，或賬戶和過賬以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的賬戶用錯，或賬戶和金額同時發(fā)生錯誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正金額同時發(fā)生錯誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正法；法； 2記帳憑證完全正確，過賬時過錯了賬戶，或賬戶記帳憑證完全正確，過賬時過錯了賬戶，或賬戶與金額都發(fā)生錯誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正與金額都發(fā)生錯誤，不論能否結(jié)賬，都用四步紅字更正法；法； 3過賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶正確，但金額發(fā)過賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，錯誤金額大于正確金額，不

23、論能否結(jié)賬都用兩生錯誤，錯誤金額大于正確金額，不論能否結(jié)賬都用兩步紅字更正法；步紅字更正法； 4記帳憑證完全正確，過賬時所過賬戶正確，但金記帳憑證完全正確，過賬時所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，錯誤金額大于正確金額，且曾經(jīng)結(jié)賬，用額發(fā)生錯誤，錯誤金額大于正確金額，且曾經(jīng)結(jié)賬，用兩步紅字更正法。兩步紅字更正法。 比較：比較：1和和3、2和和4、4與畫線更與畫線更正法的適用條件。正法的適用條件。紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件1 例如：企業(yè)于例如：企業(yè)于1月月10日以現(xiàn)金支票歸還應(yīng)付勤業(yè)日以現(xiàn)金支票歸還應(yīng)付勤業(yè)公司購貨款公司購貨款80 000元，原記賬憑證的會計分錄如元，原記賬憑證的會計分錄

24、如下：下： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000 銀行存款銀行存款 80 000 該記帳憑證曾經(jīng)過賬，該記帳憑證曾經(jīng)過賬，1月月20日發(fā)現(xiàn)記帳憑證日發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，并予以更正。有錯誤，并予以更正。 解題：首先闡明此題應(yīng)運用紅字更正法，詳細步解題：首先闡明此題應(yīng)運用紅字更正法，詳細步驟如下：驟如下： 1填制一張金額為紅字的記帳憑證：填制一張金額為紅字的記帳憑證： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000 銀行存款銀行存款 80 000 留意：僅僅金額是紅字；紅字的含義；留意：僅僅金額是紅字；紅字的含義；紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件1 紅字憑證的會計分錄與以

25、下會計分錄不能等同：紅字憑證的會計分錄與以下會計分錄不能等同： 銀行存款銀行存款 80 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 80 000 2根據(jù)紅字憑證過賬，沖銷原有錯誤分錄：根據(jù)紅字憑證過賬，沖銷原有錯誤分錄： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款勤業(yè)勤業(yè) 銀行存款銀行存款 80 000 80 000 80 000 80 000紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件1 3編制正確的藍字憑證：編制正確的藍字憑證： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 80 000 銀行存款銀行存款 80 000 4藍字憑證過賬：藍字憑證過賬： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 銀行存款銀行存款 80 000 80 000 80 00

26、0 80 000紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件1 以上紅字更正法分為四個步驟，所以可以稱為以上紅字更正法分為四個步驟，所以可以稱為“四步紅字更正法。四步紅字更正法。 紅字憑證與原錯誤憑證雖然賬戶一樣，但具有紅字憑證與原錯誤憑證雖然賬戶一樣，但具有以下區(qū)別：日期、編號、摘要、金額能否為紅以下區(qū)別：日期、編號、摘要、金額能否為紅字、附件。字、附件。 以上的例題中為記帳憑證中賬戶用錯，假設(shè)賬以上的例題中為記帳憑證中賬戶用錯，假設(shè)賬戶與金額同時發(fā)生錯誤，那么更正方法與以上戶與金額同時發(fā)生錯誤，那么更正方法與以上例題一樣；假設(shè)記帳憑證完全正確，只是過賬例題一樣；假設(shè)記帳憑證完全正確，只是過賬時

27、過錯賬戶適用條件時過錯賬戶適用條件2，更正方法也，更正方法也一樣。一樣。紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件3 設(shè)上例中，錯誤憑證會計分錄如下：設(shè)上例中，錯誤憑證會計分錄如下： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 800 000 銀行存款銀行存款 800 000 其他條件不變，將如何進展更正？其他條件不變，將如何進展更正？ 1填制紅字憑證：填制紅字憑證： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 720 000 銀行存款銀行存款 720 000 2過賬：過賬： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)勤業(yè) 銀行存款銀行存款 800 000 800 000 720 000 720 000 以上更正法包括兩步，因此可稱為以

28、上更正法包括兩步，因此可稱為“兩步紅字更正法。兩步紅字更正法。紅字更正法：適用條件紅字更正法：適用條件4 更正方法與適用條件更正方法與適用條件3一樣。一樣。 比較紅字更正法適用條件比較紅字更正法適用條件4與畫線更正與畫線更正法的適用條件，為什么結(jié)賬前用畫線更正法的適用條件，為什么結(jié)賬前用畫線更正法，而結(jié)賬后只能用紅字更正法？法，而結(jié)賬后只能用紅字更正法？ 由于結(jié)賬以后，記賬錯誤不僅是其本身的由于結(jié)賬以后，記賬錯誤不僅是其本身的錯誤，還會導(dǎo)致期末發(fā)生額和余額的錯誤，錯誤，還會導(dǎo)致期末發(fā)生額和余額的錯誤，甚至導(dǎo)致報表發(fā)生錯誤，因此無法再用畫甚至導(dǎo)致報表發(fā)生錯誤，因此無法再用畫線更正法更正。線更正法

29、更正。補充登記法補充登記法 適用條件：適用條件： 1過賬以后發(fā)現(xiàn)，記帳憑證中賬戶正確，但過賬以后發(fā)現(xiàn)，記帳憑證中賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，錯誤金額小于正確金額，不論能金額發(fā)生錯誤，錯誤金額小于正確金額，不論能否結(jié)賬，都用補充登記法；否結(jié)賬，都用補充登記法； 2記帳憑證完全正確，過賬時所過賬戶正確，記帳憑證完全正確，過賬時所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯誤，錯誤金額小于正確金額，且曾但金額發(fā)生錯誤，錯誤金額小于正確金額，且曾經(jīng)結(jié)賬。經(jīng)結(jié)賬。 比較：補充登記法的適用條件比較：補充登記法的適用條件1與紅字更正與紅字更正法的適用條件法的適用條件3、補充登記法的適用條件、補充登記法的適用條件2與紅字更正法的適

30、用條件與紅字更正法的適用條件4、補充登記法的、補充登記法的適用條件適用條件2與畫線更正法的適用條件。與畫線更正法的適用條件。補充登記法補充登記法 設(shè)上例中，錯誤憑證會計分錄如下：設(shè)上例中，錯誤憑證會計分錄如下： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 8 000 銀行存款銀行存款 8 000 其他條件不變，將如何進展更正？其他條件不變，將如何進展更正？ 采用補充登記法：采用補充登記法： 1編制藍字憑證：編制藍字憑證： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款勤業(yè)公司勤業(yè)公司 72 000 銀行存款銀行存款 72 000 2過賬。過賬。 適用條件適用條件2更正方法與適用條件更正方法與適用條件1更正方法一樣。更正方法一樣。記帳

31、憑證能否錯所過賬戶能否錯四步紅字過賬金額錯誤能否結(jié)賬畫線更正錯誤正確？兩步紅字補充登記賬戶是否錯四步紅字憑證中金額錯錯誤正確？補充登記兩步紅字是是否是是否否是否是否否五、結(jié)賬和對賬五、結(jié)賬和對賬 結(jié)賬：在會計期末，結(jié)計出賬戶本期發(fā)生額結(jié)賬：在會計期末，結(jié)計出賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。和余額的過程。 對賬：經(jīng)過各種平衡機制保證記賬的正確性。對賬：經(jīng)過各種平衡機制保證記賬的正確性。詳細包括：詳細包括： 賬證核對：賬簿與憑證的核對。賬證核對：賬簿與憑證的核對。 賬賬核對：總賬借方余額與貸方余額的核對；賬賬核對：總賬借方余額與貸方余額的核對；總賬與明細賬的核對；會計賬與統(tǒng)計賬、?？傎~與明細賬的核對；

32、會計賬與統(tǒng)計賬、保管賬、業(yè)務(wù)賬的核對；會計賬的債務(wù)、債務(wù)管賬、業(yè)務(wù)賬的核對；會計賬的債務(wù)、債務(wù)與債務(wù)人、債務(wù)人的核對。與債務(wù)人、債務(wù)人的核對。 賬實核對：帳面金額與實存金額核對。賬實核對：帳面金額與實存金額核對。 賬表核對：賬簿與報表核對。賬表核對：賬簿與報表核對。第三節(jié)第三節(jié) 會計記賬程序會計記賬程序 前面說過，賬簿是根據(jù)憑證進展登記的，前面說過，賬簿是根據(jù)憑證進展登記的，但不同企業(yè)根據(jù)憑證登記賬簿的方法能夠但不同企業(yè)根據(jù)憑證登記賬簿的方法能夠并不一樣，各種不同的登記方法會計上稱并不一樣，各種不同的登記方法會計上稱之為之為“記賬程序。記賬程序主要包括三種：記賬程序。記賬程序主要包括三種：記賬

33、憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序和匯總記帳憑證程序。和匯總記帳憑證程序。一、記賬憑證記賬程序一、記賬憑證記賬程序 程序要點：圖表程序要點：圖表316。 特點：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總賬。特點：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總賬。 優(yōu)點：記賬程序簡單明了，便于會計人員優(yōu)點：記賬程序簡單明了，便于會計人員了解和操作；總賬反映詳細。了解和操作；總賬反映詳細。 缺陷：登記總賬的任務(wù)量太大，不符合總?cè)毕荩旱怯浛傎~的任務(wù)量太大，不符合總賬總括反映的特點。賬總括反映的特點。 適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的企適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。業(yè)。二、科目匯總表記賬程序二、科目匯總表記賬程序 為了抑制記賬憑證記賬程序總賬登記任務(wù)為了抑制記賬憑證記賬程序總賬登記任務(wù)量太大的缺陷，實際中產(chǎn)生了科目匯總表量太大的缺陷，實際中產(chǎn)生了科目匯總表記賬程序，其特點是：不是直接以記帳憑記賬程序，其特點是：不是直接以記帳憑證登記總賬，而是先對記帳憑證進展匯總，證