注會《審計》第14章練習(xí)

1、第 14 章練習(xí)一、單項選擇題1. 當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師通常擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案是（ ）。A 綜合性方案B實質(zhì)性方案C.風(fēng)險評估程序D .控制測試方案2. 審計東方有限責(zé)任公司2008 年度財務(wù)報表時，注冊會計師李明在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)東方有限責(zé)任公司在 2008年 l2 月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)， 并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù) 在 2008 年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng) （ ），并在期末或期末以后檢查此類交 易。A. 向東方有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函B. 檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整C. 將財務(wù)報表與會計記錄相核對D. 考

2、慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險3. 下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）。A. 如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng) 減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B. 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C. 評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證 據(jù)越多D. 對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取 控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)4. 注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 在期中

3、實施進(jìn)一步審計程序， 可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項， 并在 管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案B. 即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中 以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改， 注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的 審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變

4、化D. 如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)5. 注冊會計師可以考慮下列審計程序，針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn) 雙重目的的是（ ）。A. 注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)B. 將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)C僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試內(nèi)部控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

5、6. 注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A 對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B 注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C. 注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審 計證據(jù)合理延伸至期末D 注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證 據(jù)7. 下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是（）。A 注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B 在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度C. 對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D 對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控

6、制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性8. 如果上期注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊 會計師在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)（ ）。A. 重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響B(tài). 分別對變動前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測試C. 對內(nèi)部控制的變動原因進(jìn)行詳細(xì)了解，如果準(zhǔn)備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應(yīng)進(jìn)行部分 測試D. 重點測試變動以后的內(nèi)部控制9. 分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（ ）。A 連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B 連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例C 被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末

7、應(yīng)收票據(jù)的比例D 相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況10. 東方公司 2007 年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)由注冊會計師張方、李平執(zhí)行，并出具了保留意 見審計報告。在執(zhí)行東方公司 2008 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，張方、李平正在考慮利用上 期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點中，你認(rèn)為正確的是（ ）。A. 前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表存在重大錯報方面比證實本期 財務(wù)報表不存在重大錯報具有更強(qiáng)的證明效力B. 如果以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項至今未出現(xiàn)重大變動，則可以認(rèn)為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用C. 如果擬

8、利用以前審計實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性D. 前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表不存在重大錯報方面通常比證 實本期財務(wù)報表存在重大錯報更具證明效力二、多項選擇題1. 為應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師王華準(zhǔn)備通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（）。A 測試金額低于以前設(shè)定的重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶B 對銷售額很重要的應(yīng)收賬款實施函證C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向供應(yīng)商函證 確認(rèn)余額D 針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍

9、內(nèi)實施截止測試2. 如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。A. 主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)B. 在期末而非期中實施更多的審計程序C. 追加審計程序D. 修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)3. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案，下列有關(guān)具體方案的選擇中不正確的有（ ）。A. 無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和 實施實質(zhì)性程序B. 如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為實施綜合性 方案就是適當(dāng)

10、的C. 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進(jìn)一 步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序D. 如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以直接實施實質(zhì)性方案并得 出審計結(jié)論，不用進(jìn)行其他審計工作4. 下列各項職責(zé)中，屬于不相容職責(zé)的有（）。A .銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B .接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證5. 注冊會計師在對甲公司 2008 年的財務(wù)報表審計時可以適當(dāng)考慮利用 2007 年審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，以下考慮正確的有（）。A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)

11、生變化的審計證據(jù)B 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運行有 效，不用進(jìn)行測試C.如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制D 如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控 制的運行有效性6. 面臨下列情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情況有（）。A 在了解康宏有限責(zé)任公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，發(fā)現(xiàn)康宏有限責(zé)任公司上年 度內(nèi)部控制并未有效實施，但本期已對相關(guān)人員進(jìn)行了輪換B 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師注意到康宏有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制已連 續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明

12、本期內(nèi)部控制有變化C.康宏有限責(zé)任公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2000萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠嬎銠C(jī)輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用D .康宏有限責(zé)任公司 2007年后半年新增10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在20003000萬元之間7. 如果被審計單位的某項不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制在上次審計時被認(rèn)為設(shè)計合理、執(zhí)行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對該項內(nèi)部控制進(jìn)行測試 而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列 （ ）情況時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時 間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。A 執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動B. 對控制的擬信賴程度大大降低C.

13、所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化D 重大錯報風(fēng)險較前期有所降低8. 注冊會計師在對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，選擇在期中進(jìn)行控制測試，對于剩余期間需要考慮獲取補(bǔ)充審計證據(jù)，則下列說法中正確的有（）。A. 評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越少B. 對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)C. 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D. 注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍就越大， 需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的

14、補(bǔ)充證據(jù)就越少9. 如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A 如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審 計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過3年B 當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性 C.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，應(yīng)當(dāng)充 分意識到控制不再有效， 對本期財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性， 不應(yīng)再信賴以前審計獲取 的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)D 當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制 的

15、時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)10. 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，那么注冊會計師（）。A .應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試B. 應(yīng)當(dāng)實施控制測試C. 應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D .應(yīng)當(dāng)僅使用實質(zhì)性分析程序11. 下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序的有（）。A 系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B .未決訴訟C. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D 銷售收入的截止認(rèn)定12. 下列關(guān)于 “針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（ ）。A.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮之一就是

16、修改審計程序的性質(zhì)， 獲取更具說服力的審計證據(jù)。 修改審計程序的 性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合， 例如，在期末而非期中實施更多的審計程序B在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司 2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師李濤通過了解和 實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實施的進(jìn)一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案C如果控制環(huán)境存在缺陷， 注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計程序的性質(zhì)， 獲取更具說服力的審計證據(jù)。 修改審計程序的 性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合D. 在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司 2008年度財務(wù)報表審計

17、業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師李濤通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實施的進(jìn)一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案13. 下列關(guān)于 “針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 ”的說法中正確的有（ ）。A. 在執(zhí)行通達(dá)公司 2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師林平通過實施了解和控 制測試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷， 則林平應(yīng)采取綜合性的總體策略實施進(jìn) 一步審計程序B. 計劃的保證水平越高， 對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主， 尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定 層次重大錯報風(fēng)險降

18、至可接受的低水平時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高 的保證水平C在執(zhí)行通達(dá)公司 2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師林平通過實施了解和控 制測試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷， 則林平應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進(jìn)一步審 計程序D. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍做出總體修 改時應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計程序的性質(zhì)， 獲取更具說服力的審計證據(jù)。 修改審計程序的 性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合A. 如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試， 包括測

19、試被審計單位對控制的監(jiān)督。 但是關(guān)于控 制在多個不同時點的運行有效性的審計證據(jù)的累加可以構(gòu)成控制在某期間的運行有效性的 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.德永會計師事務(wù)所在與光茂有限責(zé)任公司簽訂2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書后，每周均由項目負(fù)責(zé)人隨機(jī)選定一個工作日對光茂有限責(zé)任公司采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵 循情況進(jìn)行充分觀察。 如果對各次觀察結(jié)果均感到滿意， 則可以認(rèn)為光茂有限責(zé)任公司采購 付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行C對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這類控制D.如果初步評估的重大錯報風(fēng)險為6%要比評估的重

20、大錯報風(fēng)險為 56%時進(jìn)行更少的控制測試15.下列說法不正確的有（）。A. 被審計單位已聘請華亭會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制進(jìn)行專項審核，并獲得了內(nèi)部控制是有效的 ”審核結(jié)論 ,則華亭會計師事務(wù)所的注冊會計師可以據(jù)此相應(yīng)減少財務(wù)報表審計的實 質(zhì)性程序B. 注冊會計師張芳在期中審計中實施實質(zhì)性程序后認(rèn)為諾特有限責(zé)任公司的營業(yè)收入項目 不存在重大錯報， 但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。 如張芳擬將期中測試 得出的結(jié)論延伸至期末， 則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。 如果認(rèn)為 實質(zhì)性程序本身不充分， 注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實 施實質(zhì)性程序C

21、如果對重大的財務(wù)報表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見或無法表示意見的審計報告D.如果對重大的財務(wù)報表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告三、簡答題1. 請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。2. 王明和李華注冊會計師負(fù)責(zé)審計華清有限責(zé)任公司2008 年度財務(wù)報表， 于 2008 年 12 月 1日至 12 月 15 日對華清有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、 測試與評價。 王明和李華 注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，認(rèn)為 Y 公司內(nèi)部控

22、制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，注冊會計師打算信賴 其內(nèi)控的有效性，則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試；（2）選擇 2008年 1月1日至 2008年 11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎(chǔ)上， 形成對華清有限責(zé)任公司 2008 年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。 要求：假定不考慮其他條件， 請指出王明和李華注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制 測試和評價的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進(jìn)建議。答案部分、單項選擇題1.【正確答案 】 B【答案解析 】 當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審 計程序不可預(yù)見性、 重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施

23、）時， 擬實施進(jìn) 一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案?！敬鹨删幪?85306, 點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案 】 D【答案解析 】 選項 ABC 均為審計程序，選項 D 為風(fēng)險評估。對于被審計單位的重大交易， 注冊會計師首先評估重大錯報風(fēng)險， 然后依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計和實施審計程序。【答疑編號 85311,點擊提問】 【加入我的收藏夾】3.【正確答案 】 B【答案解析 】剩余期間越長， 注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多?！敬鹨删幪?85313, 點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案 】 D【答案解析 】 在選項 D 中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注

24、冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩 余期間獲取審計證據(jù)?！敬鹨删幪?85314, 點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案 】 A【答案解析 】 控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次 的重大錯報。 盡管兩者的目的不同， 但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試 和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的?！敬鹨删幪?85317, 點擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案 】 B【答案解析 】 要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān) 的審計證據(jù)是不夠的?！敬鹨删幪?85319, 點擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案 】 D【答案解析 】 當(dāng)針對其他控

25、制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍 可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系，選項 A 不正確?！敬鹨删幪?85321, 點擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案 】 B【答案解析 】 實際是重點測試變化后的控制運行是否有效，對于變化之前的注冊會計師要 考慮的是有關(guān)控制測試有效性的審計證據(jù)是否與本期審計有關(guān)， 進(jìn)而對變化后的內(nèi)控進(jìn)行詳 細(xì)的測試， 注意這里是本期相對于上期而言的， 也就是兩個會計年度。 如果是在一個會計年 度中間發(fā)生變化的， 則要對發(fā)生變化前后的內(nèi)控都要進(jìn)行測試； 如果是跨年度的， 變化之前 的只需考慮審計證據(jù)的相關(guān)性即可。 所以總體還是應(yīng)該把變化前后的都進(jìn)行測試，

26、 即選項 B 更合理?！敬鹨删幪?85323, 點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案 】 A【答案解析 】 分析程序通常適合于審計 “一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易 ”。選項 A 中 的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項 B 中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一 般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系； 選項 CD 中的兩個項目雖有預(yù)期關(guān)系， 但不屬于大量發(fā)生的交易?！敬鹨删幪?85335, 點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案 】 C【答案解析 】 以前實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有 證據(jù)效力， 不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險， 所以選項 AD 錯誤； 前期

27、的證據(jù)只能證實前期 的事項，所以選項 C 正確，選項 B 錯誤?！敬鹨删幪?85339, 點擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項選擇題1.【正確答案 】 AC【答案解析 】 選項 BD 都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這 樣的方法并不能增強(qiáng)審計程序的不可預(yù)見性?！敬鹨删幪?85308, 點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案 】 BD【答案解析 】 如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲 取審計證據(jù)而非控制測試； 另外應(yīng)該考慮擴(kuò)大審計程序的范圍， 而不是追加審計程序?！敬鹨删幪?85309, 點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案 】

28、BD【答案解析 】 如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?，所以選項 B 不正確；如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯 報風(fēng)險， 注冊會計師必須通過實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，所以選項 D 不正確。【答疑編號 85316, 點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案 】 ABD【答疑編號 85325, 點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案 】 CD【答案解析 】 選項 A 詢問程序單獨使用，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)該與其他審 計程序結(jié)合使用。選項 B 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于

29、旨在減輕 特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性， 以及本次測試與上次測試的時間間隔， 但兩次測試的時間間隔不得超過兩年?！敬鹨删幪?85326, 點擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案 】 BC【答案解析 】 選項 A ，注冊會計師沒有理由預(yù)期康宏有限責(zé)任公司內(nèi)部控制有效；對于選 項 B 注冊會計師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性； 選項 C 屬于 “僅實施實質(zhì)性程序不足以提 供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，應(yīng)實施控制測試；選項 D,對于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)全部實施實質(zhì)性程序?！敬鹨删幪?85327,點擊提問】【加入我的收藏夾】7.【

30、正確答案 】 AC【答案解析 】 執(zhí)行人員變動屬于 “對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動 ”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后， 原來的控制可能已不適用， 所以選項 AC 中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時 間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)； 如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風(fēng) 險較大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計 證據(jù)，因此選項 BD 不正確?！敬鹨删幪?85328,點擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案 】 BC【答案解析 】 選項 A 中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取 的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多；選項 D 中注

31、冊會計師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否 有效的補(bǔ)充證據(jù)越多?！敬鹨删幪?85330,點擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案 】 CD【答案解析 】 選項 A 中兩次時間間隔不得超過兩年；選項 B 中當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成 分較大時， 考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差， 注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)測試該 控制的運行有效性。【答疑編號 85331, 點擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案 】 AC【答案解析 】 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)?細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是， 為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲

32、取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)， 僅實施實質(zhì)性分析程序不足 以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。【答疑編號 85342, 點擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案 】 BD【答案解析 】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟） 決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序?！敬鹨删幪?85343, 點擊提問】【加入我的收藏夾】12.【正確答案 】 AB【答案解析 】 選項 A ，在期末而非期中實施更多的審計程序?qū)儆诟淖儗徲嫵绦虻臅r間來應(yīng)對控制環(huán)境存在缺陷的措施， 而不是修改審計程序性質(zhì)的措施； 選項B,綜合性方案是指注 冊會計師在實施進(jìn)一步

33、審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進(jìn)一步控制測試是不適宜的， 所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案?！敬鹨删幪?85344,點擊提問】【加入我的收藏夾】13.【正確答案 】 BC【答案解析 】 選項 A ， “綜合性方案 ”是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時同時采用控 制測試與實質(zhì)性程序。 既然內(nèi)部控制存在重大缺陷， 實施進(jìn)一步控制測試是不適宜的； 選項D ，屬于總體應(yīng)對措施， 而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序?！敬鹨删幪?85346,點擊提問】【加入我的收藏夾】14.【正確答案 】 ABCD【答案解析】選項A,例如對于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定，銷售單需要經(jīng)過銷售經(jīng)理簽字才 可以確認(rèn)銷售發(fā)貨開發(fā)票，則注冊會計師在檢查過程中，抽查了12月 1日、 9日、 22日、26 日的銷售發(fā)票，均有銷售經(jīng)理的簽字，但是并不能夠說該項內(nèi)部控制在12 月份均得到有效執(zhí)行；選項E,觀察程序只能證實相關(guān)內(nèi)部控制在觀察的時點上是否得以執(zhí)行，如果測試控制執(zhí)行的一貫有效性，注冊會計師僅得到該時點控制運行有效性的審計證據(jù)是不可以的； 選項C,對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不 應(yīng)依賴以前審