固定資產(chǎn)(習(xí)題解答)

1、固定資產(chǎn)練習(xí)題1、甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200000元，增值稅稅額為34000元，支會運輸費10000元，支付安裝費30000元。甲公司應(yīng)作如下會計處理：購入進(jìn)行安裝時：借：在建工程 210000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000貸：銀行存款 244000支付安裝費時：借：在建工程 30000貸：銀行存款 30000設(shè)備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產(chǎn)成本=210000+30000=240000（元）借：固定資產(chǎn) 240000貸：在建工程 2400002、某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資花費500000元，支付的增值稅稅額

2、為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用生產(chǎn)的水泥一批。實際成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。工程人員應(yīng)計工資100000元，支付的其他費用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：購入工程物資時：借：工程物資 500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000貸：銀行存款 585000工程領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程 500000貸：工程物資 500000工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計入在建工程成本的金額時：借：在建工程 80000貸：庫存商品 80000分配工程人員工資時：借：在建工程 100000貸：應(yīng)付職工薪

3、酬 100000支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程 30000貸：銀行存款 30000工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本=500000+80000+100000+30000=710000（元）借：固定資產(chǎn) 710000貸：在建工程 7100003、某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計算折舊，逐年的折舊額為：年折舊率=2/5*100%=40%第1年應(yīng)提折舊額=1000000*40%=400000（元）第2年應(yīng)提折舊額=（1000000-400000）*40%=240000（元）第3年應(yīng)提折舊額=（600000-240000）*40%

4、=144000（元）從第4年起改用年限平均法（直線法計提折舊。）第4年、第5年的折舊額=（360000-1440000）-4000/2=10600（元）每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來計算。按年數(shù)總和法計算折舊，逐年的折舊額為：年數(shù)總和法又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈凈殘值后的余額，乘以一個逐年北減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用壽命，分母代表預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字總和。計算公式如下：年折舊率=（預(yù)計使用壽命-已使用年限）/預(yù)計使用壽命*（預(yù)計使用壽命+1）/2*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）*月折舊額年份尚可

5、使用年限原價-凈殘值變動折舊率年折舊額累計折舊159960005/15332000332000249960004/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/15664009960004、某企業(yè)采用年限對固定資產(chǎn)計提折舊。2007年1月，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，確定的各車間及幫部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間1500000元，二車間2400000元，三車間3000000元，廠部管理部門600000元。該企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：借：制造費用一車間 1500000二車間 2400000三車間 3

6、000000管理費用 600000貸：累計折舊 75000005、2007年6月1日，甲公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)機器設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過程中發(fā)生的材料費為100000元，應(yīng)支付的維修人員工資為20000元。本例中，甲公司對機器設(shè)備的日常修理沒有滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因此，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)后續(xù)支出在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益，生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)計入“管理費用”科目。甲公司應(yīng)作如下會計處理：借：管理費用 120000貸：原材料 100000應(yīng)付職工薪酬 200006、甲公司出售一座建筑物，原價為2000000元，已計提折舊1000000元，未計提減值準(zhǔn)

7、備，實際出售價格為1200000元，已通過銀行收回價款。甲公司應(yīng)作如下會計處理：將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 1000000累計折舊 1000000貸：固定資產(chǎn) 2000000收回出售固定資產(chǎn)的價款時：借：銀行存款 1200000貸：固定資產(chǎn)清理 1200000計算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納稅600000元（1200000*5%）借：固定資產(chǎn)清理 60000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 60000結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：借：固定資產(chǎn)清理 140000貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 1400007、乙公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，原價為50

8、0000元，已計提折舊450000元，未計提減值準(zhǔn)備。報廢時的殘值變價收入為20000元，報廢清理過程中發(fā)生的清理費用3500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。乙公司應(yīng)作如下會計修理：將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理時：借：固定資產(chǎn)清理 50000累計折舊 450000貸：固定資產(chǎn) 500000收回殘值變價收入時：借：銀行存款 20000貸：固定資產(chǎn)清理 20000支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理 3500貸：銀行存款 3500結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時：借：營業(yè)處支出非流動資產(chǎn)處置損失 33500貸：固定資產(chǎn)清理 335008、丁公司在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備,重置成本為30000元

9、(假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會計處理：盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn) 30000貸：以前年度損益調(diào)整 30000確定應(yīng)交納的所得稅時：借：以前年度損益調(diào)整 7500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 7500結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整 22500貸：盈余公積法寶盈余公積 2250 利潤分配未分配利潤 202509、乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元，乙公司應(yīng)作如下會計處理：1 盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢 3000累計折舊 7000貸：固定資產(chǎn) 10000報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出盤虧損失 3000貸：待處理財產(chǎn)損溢 300010、2009年12月31日，丁公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該機器的可收回金額合計為1230000元，賬面價值為1400000元，以前年度未對該生產(chǎn)線計提減