第12章財務(wù)報告

1、第0頁Logo第第1212章章 財務(wù)報表財務(wù)報表第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 附注附注第1頁Logo第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述財務(wù)報表財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某某一特定日期一特定日期的財務(wù)狀況和的財務(wù)狀況和某一會計期間某一會計期間的的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 第2頁Logo第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述財務(wù)報表構(gòu)成財務(wù)報表構(gòu)成“四表

2、四表一注一注” 1. 1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 2.2.利潤表利潤表 3.3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 5.5.附注附注第3頁Logo第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述編報編報期間期間中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表月度、季度、半年度月度、季度、半年度年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表編報編報主體主體個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表第4頁Logo第十章第十章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表

3、第六節(jié)第六節(jié) 附注附注第5頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表狀況的財務(wù)報表（靜態(tài)報表）。（靜態(tài)報表）。 它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者在企業(yè)里面所持有的權(quán)益。在企業(yè)里面所持有的權(quán)益。第6頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類與排列二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類與排列1.1.資資產(chǎn)產(chǎn)按照按照流動性程度流動性程度

4、的高低排序，先流動資的高低排序，先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)2.2.負(fù)債負(fù)債按其按其到期日到期日由近至遠(yuǎn)排列，先流動負(fù)債，由近至遠(yuǎn)排列，先流動負(fù)債，后非流動負(fù)債后非流動負(fù)債3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益按其按其永久性遞減永久性遞減的順序排列，先的順序排列，先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤分配利潤第7頁Logo 1.1.表首表首報表名稱、編制單位、編制日報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣計量單位期、報表編號、貨幣計量單位 2.2.正表正表（主體）（主體） 報告式報告式上下結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu) 賬戶式賬戶式左右結(jié)構(gòu)左右結(jié)構(gòu) （各

5、項目均對比填列（各項目均對比填列“期末數(shù)期末數(shù)”和和“年初年初數(shù)數(shù)”）第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的格式第8頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表（報告式報告式） 編制單位：編制單位：公司公司 年年月月日日 單位：元單位：元項目項目年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負(fù)債負(fù)債 負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計第9頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式賬戶式）編制單位：編制單位：公司公司 年年月月日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)

6、期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)負(fù)債和所有者權(quán)益益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)合非流動資產(chǎn)合計計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計流動負(fù)債流動負(fù)債 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計非流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)負(fù)債和所有者權(quán)益總計益總計根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列 根據(jù)根據(jù)上上年末年末資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列第10頁Logo五、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法五、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法期末余額欄期末余額欄第二節(jié)第二

7、節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1.1.直接根據(jù)總賬科目余額填列。直接根據(jù)總賬科目余額填列。如：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益如：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、實收資本（應(yīng)付股利、實收資本（OrOr股本）、庫存股、股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、盈余公積等資本公積、其他綜合收益、盈余公積等根據(jù)根據(jù)各總賬科目的余額直接填列。各總賬科目的余額直接填列。第11頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表特殊：根據(jù)若干總賬科目余額計算

8、填列特殊：根據(jù)若干總賬科目余額計算填列如：如：“貨幣資金貨幣資金”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列?？傎~科目的期末余額合計數(shù)填列。第12頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2.2.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。 （1 1）“開發(fā)支出開發(fā)支出”項目項目 = = 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 （2 2）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目項目 = = 預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方余額之和預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方余額之和應(yīng)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)貸方余額之和收賬款所屬明細(xì)貸方余額之和 （3 3）

9、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目 = =應(yīng)付賬款所屬明細(xì)貸方余額之和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)貸方余額之和+ +預(yù)付預(yù)付賬款所屬明細(xì)貸方余額之和賬款所屬明細(xì)貸方余額之和第13頁Logo計算分析題：甲企業(yè)計算分析題：甲企業(yè)20142014年年1212月月3131日有關(guān)賬戶的余額日有關(guān)賬戶的余額如下：如下：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) 34 000A 34 000元（貸方）元（貸方） B 22 000 B 22 000元（借方）元（借方）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款C 45 000C 45 000元（貸方）元（貸方） D 27 000 D 27 000元（借方）元（借方）預(yù)收賬款預(yù)收賬款E 14 000E 14 000元（借方）元（

10、借方） F 20 000F 20 000元（貸方）元（貸方）預(yù)付賬款預(yù)付賬款G 32 000G 32 000元（貸方）元（貸方） H 21 000H 21 000元（借方）元（借方）要求：計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中以下項目：要求：計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中以下項目：（1 1）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目（2 2）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目項目練習(xí)題練習(xí)題第14頁Logo（1 1）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款= =應(yīng)付貸方應(yīng)付貸方+ +預(yù)付貸方預(yù)付貸方 =C+G=77 000=C+G=77 000元元（2 2）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款= = 預(yù)收貸方預(yù)收貸方+ +應(yīng)收貸方應(yīng)收貸方 =F+A=54 000=F+A=54 000

11、元元練習(xí)題練習(xí)題第15頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表3.3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。 如：如：“長期借款長期借款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“長期借款長期借款”總總賬科目余額扣除賬科目余額扣除“長期借款長期借款”科目所屬明細(xì)中科目所屬明細(xì)中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主將償債義務(wù)展期的長期借款后的金額計算自主將償債義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列填列第16頁Logo企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，表期間，X X的償還期還有

12、的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期還的償還期還有僅有有僅有6 6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。項目欄。例題例題第17頁Logo應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“長期借款長期借款”應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的表的“一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債期的非流動負(fù)債”長期借款長期借款 100 000100 000 還款期還款期2 2年年還款期還款期6 6個月個月長期借款長期借款-X-X 80 0

13、00 80 000 長期借款長期借款-Y-Y 20 000 20 000 例題例題第18頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表4.4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。額填列。（1 1）長期股權(quán)投資）長期股權(quán)投資 =“ =“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”-“-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（2 2）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) =“=“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”-“-“累計折舊累計折舊”-“-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備還有：可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資還有：可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)等。性房地產(chǎn)等

14、。第19頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表5.5.綜合運用上述填列方法分析填列。綜合運用上述填列方法分析填列。（1 1）存貨）存貨= = 材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、周轉(zhuǎn)材料、 生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計，生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計，減去存貨跌價準(zhǔn)備，采用計劃成本核算或售價減去存貨跌價準(zhǔn)備，采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)加或減材料成本差異等核算的企業(yè)，還應(yīng)加或減材料成本差異等第20頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（2 2） “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目 = = 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)借方余額之和應(yīng)收賬款所

15、屬明細(xì)借方余額之和預(yù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方余額之和與應(yīng)收賬款收賬款所屬明細(xì)借方余額之和與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額（3 3）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目 = =預(yù)付賬款所屬明細(xì)借方余額之和預(yù)付賬款所屬明細(xì)借方余額之和+ +應(yīng)付應(yīng)付賬款所屬明細(xì)借方余額之和與預(yù)付款項有賬款所屬明細(xì)借方余額之和與預(yù)付款項有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額第21頁Logo1.1.某企業(yè)會計年度的期末應(yīng)收賬款所屬某企業(yè)會計年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)明細(xì)賬賬戶借方余額之和為戶借方余額之和為500 800500 800元，所屬元，所屬明細(xì)明細(xì)賬賬戶貸方余額之和為戶貸方余額之和為9 8009

16、800元，元，總賬總賬為借方為借方余額余額491 000491 000元。則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表元。則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”項目所填列的數(shù)額為（項目所填列的數(shù)額為（ ）。）。 A.500 800A.500 800元元 B.9 800B.9 800元元 C.491 000C.491 000元元 D.510 600D.510 600元元練習(xí)題練習(xí)題 答案答案AA第22頁Logo2.2.計算分析題：甲企業(yè)計算分析題：甲企業(yè)20142014年年1212月月3131日有關(guān)賬戶的余日有關(guān)賬戶的余額如下：額如下：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) 34 000A 34 000元（貸方）元（貸方） B 22 000

17、 B 22 000元（借方）元（借方）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款C 45 000C 45 000元（貸方）元（貸方） D 27 000 D 27 000元（借方）元（借方）預(yù)收賬款預(yù)收賬款E 14 000E 14 000元（借方）元（借方） F 20 000F 20 000元（貸方）元（貸方）預(yù)付賬款預(yù)付賬款G 32 000G 32 000元（貸方）元（貸方） H 21 000H 21 000元（借方）元（借方）要求：計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中以下項目：要求：計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中以下項目：（1 1）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目 （2 2）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目練習(xí)題練習(xí)題第23頁Logo（1 1）應(yīng)收賬

18、款）應(yīng)收賬款= =應(yīng)收借方應(yīng)收借方+ +預(yù)收借方預(yù)收借方 =B+E=36 000 =B+E=36 000元元（2 2）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款= =預(yù)付借方預(yù)付借方+ + 應(yīng)付借方應(yīng)付借方 =H+D=48 000=H+D=48 000元元練習(xí)題練習(xí)題第24頁Logo第十章第十章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 附注附注第25頁Logo一、利潤表的性質(zhì)和左右一、利潤表的性質(zhì)和左右利潤表，利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成

19、是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表（果的財務(wù)報表（動態(tài)動態(tài)報表）。報表）。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性。的持續(xù)性。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第26頁Logo第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。 我國企業(yè)的利潤表采用我國企業(yè)的利潤表采用多步式（多步式（P318P318表表12-112-1）。二、利潤表的格式二、利潤表的

20、格式第27頁Logo多步式利潤表：多步式利潤表：對當(dāng)期收入、費用、支出項目按性質(zhì)歸類，按利對當(dāng)期收入、費用、支出項目按性質(zhì)歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。步計算當(dāng)期凈損益。優(yōu)點：優(yōu)點：便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源，了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域。，了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第28頁Logo第十章第十章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五

21、節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 附注附注第29頁Logo一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(Statement of Cash Flows)(Statement of Cash Flows)，是，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，屬于流入和流出的報表，屬于動態(tài)動態(tài)會計報表。會計報表。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第30頁Logo現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”包含：包含：第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表庫存現(xiàn)

22、金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險小；債券投資。金；價值變動風(fēng)險?。粋顿Y。一般為：三個月內(nèi)到期的債券投資一般為：三個月內(nèi)到期的債券投資可以隨時用于支付可以隨時用于支付第31頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表動態(tài)報表動態(tài)報表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制編制原則：編制原則：報表內(nèi)容：報表內(nèi)容：經(jīng)營活動經(jīng)營活動投資活動投資活動籌資活動籌資活動第32頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

23、（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P250P250正表正表+ +補充資料補充資料1.1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5.5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額第33頁Logo練習(xí)題練習(xí)題【單選題單選題】下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。生變動的是（）。A.A.以存貨抵償債務(wù)以存貨抵償債務(wù)B.B.以銀

24、行存款支付采購款以銀行存款支付采購款C.C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.D.以銀行存款購買以銀行存款購買2 2個月內(nèi)到期的債券投資個月內(nèi)到期的債券投資【答案】【答案】B B第34頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的填列方法二、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。工商企業(yè)：交易和事項。工商企業(yè)：銷售商品或提供勞務(wù)、購買銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支商品或接受勞務(wù)、收到返還

25、的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等交易和事項。付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等交易和事項。第35頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)經(jīng) 營營 活活 動動 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出1.1.銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金務(wù)收到的現(xiàn)金2.2.收到的稅費返還收到的稅費返還 3.3.收到的其他與經(jīng)營收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金1.1.購買商品、接受勞購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金2.2.支付給職工及為職支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金工支付的現(xiàn)金3.3.支付的各項稅費支付的各項稅費4.4.支付的其他與經(jīng)營支付

26、的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金第36頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二二）投資投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的等價物范圍內(nèi)的投資投資及其處置活動。及其處置活動。固定資產(chǎn)、無形資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等。產(chǎn)、在建工程等。交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。長期股權(quán)投資等。第37頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表投投 資資 活活 動動 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出1.1.收回投資收

27、到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金2.2.取得投資收益收到的取得投資收益收到的現(xiàn)金現(xiàn)金3.3.處置固定資產(chǎn)等長期處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4.4.處置子公司及其他營處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.5.收到的其他與投資活收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金動有關(guān)的現(xiàn)金1.1.購建固定資產(chǎn)等長購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2.2.投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金3.3.取得子公司及其他取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額凈額4.4.支付的其他與投資支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金第38頁Logo第四節(jié)第四

28、節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（三三）籌資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本資本及及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生發(fā)生變化的活動。變化的活動?；I籌 資資 活活 動動 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出1.1.吸收投資收到的現(xiàn)吸收投資收到的現(xiàn)金金2.2.取得借款收到的現(xiàn)取得借款收到的現(xiàn)金金3.3.收到其他與籌資活收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金動有關(guān)的現(xiàn)金1.1.償還債務(wù)支付的現(xiàn)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金）金（本金）2.2.分配股利、利潤或分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金償還利息支付的現(xiàn)金3.3.支付的其他與籌資支付的其他與籌資活動相關(guān)的

29、現(xiàn)金活動相關(guān)的現(xiàn)金第39頁Logo例題例題【多選題】多選題】制造企業(yè)制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量”的有（）。的有（）。A.A.出售長期債券收到的現(xiàn)金出售長期債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】【答案】ABDABD第40頁Logo第十章第十章 所有者權(quán)益所有

30、者權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 附注附注第41頁Logo一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用所有者權(quán)益變動表是一張反映企業(yè)在一定期間所有者權(quán)益變動表是一張反映企業(yè)在一定期間構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報表。表。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第42頁Logo企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)應(yīng)當(dāng)以矩陣矩陣的形式列示所有者權(quán)益變動表的形式列示所有者權(quán)益變動表：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項（事項（變動的原因變動的原因）；另一方面，按照所有者）；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、庫存股、庫存股、其他綜合收益其他綜合收益、