財(cái)產(chǎn)清查管理及財(cái)務(wù)知識分析規(guī)范

1、 第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查本章知識點(diǎn)：本章知識點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的意義、對象財(cái)產(chǎn)清查的意義、對象各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的具體方法各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的具體方法 其中：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其中：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制賬簿賬簿貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和意義財(cái)產(chǎn)清查的種類和意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 ( (一一) ) 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念是指對實(shí)物和現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)是指對實(shí)物和現(xiàn)金的實(shí)存數(shù) 賬面數(shù)，賬面數(shù)，采用盤點(diǎn)法采用盤點(diǎn)法核核 對對對銀行存款和往對銀行存款和往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)賬面數(shù)賬面數(shù)采用對賬法采用對賬法核核 對對來查明各

2、項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)存實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)是否相符數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計(jì)核算的專門方法。的一種會計(jì)核算的專門方法。(二) 賬實(shí)不符的原因賬實(shí)不符的原因1.1.收發(fā)錯誤；收發(fā)錯誤；2.2.管理不善，失職造成；管理不善，失職造成；3.3.自然損耗自然損耗( (保管、運(yùn)輸過程中發(fā)生的保管、運(yùn)輸過程中發(fā)生的) )；4.4.自然災(zāi)害；自然災(zāi)害；5.5.貪污、盜竊、營私舞弊；貪污、盜竊、營私舞弊；6.6.記賬錯誤；記賬錯誤；7.7.未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。(三) 財(cái)產(chǎn)清查意義和作用財(cái)產(chǎn)清查意義和作用1.查明實(shí)存數(shù)查明實(shí)存數(shù)核對核對賬面數(shù)；賬面數(shù)；2.查明財(cái)

3、產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況；查明財(cái)產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況；3.查明有無超儲積壓，儲備不足的情況；查明有無超儲積壓，儲備不足的情況；4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。是否相符是否相符二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(一) 按清查的對象和范圍劃分按清查的對象和范圍劃分全面清查全面清查局部清查局部清查年終結(jié)算時年終結(jié)算時（確保年度會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性）（確保年度會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性）撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時（明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）（明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）資產(chǎn)評估時資產(chǎn)評估時（摸清家底）（摸清家底）現(xiàn)金現(xiàn)金-日查日查銀行存款銀行存款-月查月查其它財(cái)產(chǎn)物資其它財(cái)產(chǎn)物資-抽查抽查定期清查

4、定期清查：按預(yù)先計(jì)劃安排的時間按預(yù)先計(jì)劃安排的時間（年末、季末、月末）（年末、季末、月末）不定期清查：不定期清查：根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時性的抽查根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時性的抽查(二) 按清查的時間分為按清查的時間分為 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法一、準(zhǔn)備工作一、準(zhǔn)備工作 （一）（一）組織上的準(zhǔn)備組織上的準(zhǔn)備 人員上的準(zhǔn)備人員上的準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)、保管、技術(shù)人員、職工代表領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)、保管、技術(shù)人員、職工代表 計(jì)劃上的準(zhǔn)備計(jì)劃上的準(zhǔn)備清查的范圍、對象、時間、計(jì)劃、具體要求清查的范圍、對象、時間、計(jì)劃、具體要求 （二）（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 1、所有的賬目都要登記入賬，

5、進(jìn)行對賬，結(jié)出余額；所有的賬目都要登記入賬，進(jìn)行對賬，結(jié)出余額； 2、準(zhǔn)備對賬單。準(zhǔn)備對賬單。 3 3、財(cái)產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量；、財(cái)產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量； 4 4、準(zhǔn)備好計(jì)量器具、清查的登記表冊。、準(zhǔn)備好計(jì)量器具、清查的登記表冊。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法二、財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清清查查實(shí)物的清查實(shí)物的清查貨幣資金的清查貨幣資金的清查現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款結(jié)算往來款項(xiàng)的清查結(jié)算往來款項(xiàng)的清查債權(quán)債權(quán)債務(wù)債務(wù)自有、代管、自有、代管、受托加工的均受托加工的均要清查要清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類三、實(shí)物清查的方法三、實(shí)物清查

6、的方法（一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法（一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制 平時記賬平時記賬本期發(fā)出本期發(fā)出存貨成本存貨成本的確定的確定優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍平時即記收入又記發(fā)出，平時即記收入又記發(fā)出，隨時結(jié)出賬面余額隨時結(jié)出賬面余額平時只記收入，不平時只記收入，不記發(fā)出記發(fā)出期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加本期增加數(shù)數(shù)- -本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期末期末結(jié)存結(jié)存以存計(jì)耗制，倒劑法以存計(jì)耗制，倒劑法本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末結(jié)存期末結(jié)存優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，便優(yōu)

7、點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，便于發(fā)現(xiàn)問題于發(fā)現(xiàn)問題 缺點(diǎn)：工作量大。缺點(diǎn)：工作量大。優(yōu)點(diǎn)：工作量小，優(yōu)點(diǎn)：工作量小， 簡單簡單缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：從賬面上看不出從賬面上看不出減少數(shù)和結(jié)余數(shù)，減少數(shù)和結(jié)余數(shù)，容易容易造成舞弊造成舞弊工業(yè)企業(yè)、商品批工業(yè)企業(yè)、商品批發(fā)企業(yè)。發(fā)企業(yè)。品種多、價值低、收發(fā)交品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制損耗大且難以控制鮮活商品、餐飲業(yè)鮮活商品、餐飲業(yè)從賬面上得到從賬面上得到計(jì)算得出計(jì)算得出 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬（永續(xù)盤存制）（永續(xù)盤存制）材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 XX年年憑憑證證 號號數(shù)數(shù)摘要摘要單價單價 收收 入入發(fā)發(fā)

8、出出 結(jié)結(jié) 余余月月日日 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)數(shù)量量金額金額51初余初余10080 800053購入購入100505000130 1300058略略領(lǐng)用領(lǐng)用10080800050 5000515領(lǐng)用領(lǐng)用10040400010 1000523購入購入10070700080 8000525購入購入10020200010010000531月結(jié)月結(jié)100140140001201200010010000 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬（實(shí)地盤存制）（實(shí)地盤存制）材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料1010單單價價單價單價101010單價單價200020050005006000600合計(jì)合計(jì)31 5

9、3000300購入購入25 51000100購入購入23 52000200購入購入3 51000100初余初余略略1 5金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量日日 月月 結(jié)結(jié) 余余發(fā)發(fā) 出出 收收 入入摘要摘要憑憑證證 號號數(shù)數(shù) XX年年期末庫存成本期末庫存成本 = = 庫存數(shù)量（實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)）庫存數(shù)量（實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)） 進(jìn)貨單價進(jìn)貨單價本期銷售（或耗用）成本本期銷售（或耗用）成本 = = 期初庫存成本期初庫存成本 + + 本期進(jìn)貨成本期末庫存成本本期進(jìn)貨成本期末庫存成本1.1.無論是永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制，均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。無論是永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制，均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。2.2.

10、兩者盤點(diǎn)目的不一樣：兩者盤點(diǎn)目的不一樣： 永續(xù)盤存制盤點(diǎn)是為了達(dá)到賬實(shí)一致；永續(xù)盤存制盤點(diǎn)是為了達(dá)到賬實(shí)一致； 實(shí)地盤存制盤點(diǎn)為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。實(shí)地盤存制盤點(diǎn)為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。3.3.財(cái)產(chǎn)清查過程中，實(shí)物保管人員與盤點(diǎn)人員必須同時在場。財(cái)產(chǎn)清查過程中，實(shí)物保管人員與盤點(diǎn)人員必須同時在場。4.4.賬實(shí)不符的，應(yīng)及時編制賬實(shí)不符的，應(yīng)及時編制“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”，以便分析差，以便分析差異原因，查明責(zé)任。異原因，查明責(zé)任。（二）財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法（二）財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法 1.實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 （材料物質(zhì)）（材料物質(zhì)） （1 1）點(diǎn)數(shù)量）點(diǎn)數(shù)量 （2 2）量尺寸）量尺寸 （3

11、3）過磅）過磅 2.技術(shù)推算法技術(shù)推算法 采用一定的方法推算出實(shí)際數(shù)量。采用一定的方法推算出實(shí)際數(shù)量。 如：露天堆放的煤、沙子如：露天堆放的煤、沙子測體積，然后推算出重測體積，然后推算出重量量 3.賬目核對法賬目核對法 如：銀行存款、往來賬項(xiàng)如：銀行存款、往來賬項(xiàng) 三、財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和程序三、財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和程序 （一）（一）實(shí)物清查實(shí)物清查 1、采用實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算，確定采用實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算，確定“實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)”； 2、清點(diǎn)結(jié)果記錄在清點(diǎn)結(jié)果記錄在“盤存單盤存單”上；上； 3、填填“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表” 。單位名稱：單位名稱： 盤點(diǎn)時間：盤點(diǎn)時間： 編號編號盤存單盤存單

12、財(cái)產(chǎn)類別：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：編號編號名稱名稱計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額備注備注 盤點(diǎn)人簽字：盤點(diǎn)人簽字： 實(shí)物保管人簽字：實(shí)物保管人簽字：實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表年月日單位名稱單位名稱編編號號類別類別及名及名稱稱計(jì)計(jì)量量單單位位單單價價實(shí)存實(shí)存賬存賬存對比結(jié)果對比結(jié)果備備注注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額4. .除清查實(shí)物的數(shù)量外，還應(yīng)注意其質(zhì)量是否完好。除清查實(shí)物的數(shù)量外，還應(yīng)注意其質(zhì)量是否完好。5.5.積壓變質(zhì)報(bào)告單。積壓變質(zhì)報(bào)告單。四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法1. 1

13、.清查前，出納將全部憑證登記入賬清查前，出納將全部憑證登記入賬2. 2.清查時，出納要在場清查時，出納要在場3. 3.查有無查有無“白條抵庫白條抵庫”、“超限額留存現(xiàn)金超限額留存現(xiàn)金”、“坐支坐支”現(xiàn)象現(xiàn)象4. 4.填庫存填庫存“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” 總賬總賬核對核對日記賬（月末）日記賬（月末） 庫存數(shù)庫存數(shù)核對核對日記賬（每日）日記賬（每日）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表年年月月日日單位名稱單位名稱實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額對比結(jié)果對比結(jié)果備注備注盤盈（長款）盤盈（長款）盤虧（短款）盤虧（短款）盤點(diǎn)人簽章：盤點(diǎn)人簽章：出納員簽章：出納員簽章：有價證券，如國庫券、其他金融債券、公

14、司債券、股票有價證券，如國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法和現(xiàn)金相同。等，其清查方法和現(xiàn)金相同。1 1、采用與開戶銀行核對賬目法、采用與開戶銀行核對賬目法2 2、具體方法、具體方法銀行存款銀行存款日記賬日記賬與與銀行對銀行對賬單賬單進(jìn)行核對。進(jìn)行核對。3 3、銀行存款日記賬與銀行對賬單產(chǎn)生差異的原因是：、銀行存款日記賬與銀行對賬單產(chǎn)生差異的原因是： 1 1）雙方記賬有錯誤（可能小）；）雙方記賬有錯誤（可能小）； 2 2）通常是由未達(dá)賬項(xiàng)造成。）通常是由未達(dá)賬項(xiàng)造成。五、銀行存款清查方法五、銀行存款清查方法未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 是一方已登記入賬，另一方由于是一方已登記入賬，另一方由于

15、時間差時間差 造成的未登記入賬的款項(xiàng)。造成的未登記入賬的款項(xiàng)。例例1 1：5 5月月2929日，企業(yè)開出日，企業(yè)開出20002000元的現(xiàn)金支票一張。元的現(xiàn)金支票一張。企業(yè)企業(yè)5月月29日日記銀行存款記銀行存款減少減少2000元元 銀行銀行6月月1日日 記存款減少記存款減少 2000元。元。持票人持票人6月月1日去日去 銀行辦理業(yè)務(wù)銀行辦理業(yè)務(wù)例例2 2：5 5月月2828日，企業(yè)收到一張日，企業(yè)收到一張6 6萬元的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日送存銀行。萬元的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日送存銀行。企業(yè)企業(yè)5月月28日日記銀行存款記銀行存款增加增加6萬元萬元 開戶銀行開戶銀行 28日收票日收票 購方銀行購方銀行傳票傳票傳票

16、傳票6月月2日日劃款劃款6月月2日日記存款記存款 增加增加6萬元萬元4 4、未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況、未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況 1 1）企收，銀未收；）企收，銀未收； 2 2）企付，銀未付；）企付，銀未付； 3 3）銀收，企未收；（委托銀行收款）銀收，企未收；（委托銀行收款） 4 4）銀付，企未付；（委托銀行付款）銀付，企未付；（委托銀行付款） 5 5、編制、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 余額調(diào)節(jié)法：在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已余額調(diào)節(jié)法：在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收自己未收的款項(xiàng)，減去對方已付而自己未付的款項(xiàng)，然后收自己未收的款項(xiàng)，減去對方已付而自己未付

17、的款項(xiàng)，然后計(jì)算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。計(jì)算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。2.開出開出 1500元轉(zhuǎn)賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。元轉(zhuǎn)賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。例：某企業(yè)例：某企業(yè)4月月30日日銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額2440024400元；銀行對元；銀行對賬單上余額賬單上余額2588025880元。存在如下未達(dá)賬項(xiàng)：元。存在如下未達(dá)賬項(xiàng)： 4. 銀行轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)當(dāng)月電話費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)當(dāng)月電話費(fèi)720元，但付款通知尚未到元，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)。達(dá)企業(yè)。3. 銀行以托收方式收到銀行以托收方式收到2000元貨款元貨款, 但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)但收款

18、通知尚未到達(dá)企業(yè)1.收到收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表年年4 4月月3030日日企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 2440024400 銀行對賬單銀行對賬單 2588025880加：銀行收，企未收加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付減：銀行付，企未付20002000720720加：企收，銀行未收加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付減：企付，銀行未付1300130015001500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2568025680調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2568025680注：不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款日記

19、賬；注：不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款日記賬； 必須等到收到原始憑證時，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬必須等到收到原始憑證時，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬憑證登記到日記賬上。憑證登記到日記賬上。企業(yè)企業(yè)1212月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為5600056000元，銀行對賬單余元，銀行對賬單余額額7400074000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1. 1.企業(yè)收銷貨款企業(yè)收銷貨款20002000元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。2. 2.企業(yè)付料款企業(yè)付料款1800018000元，企業(yè)已記減少，銀行未入

20、賬。元，企業(yè)已記減少，銀行未入賬。3. 3.接到甲工廠匯來貨款接到甲工廠匯來貨款1000010000元，企業(yè)未收到票據(jù)，銀行已入賬。元，企業(yè)未收到票據(jù)，銀行已入賬。4. 4.銀行代企業(yè)支付購料款銀行代企業(yè)支付購料款80008000元，企業(yè)未入賬。元，企業(yè)未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表年年1212月月3131日日企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 5600056000 銀行對賬單銀行對賬單 7400074000加：銀行收，企未收加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付減：銀行付，企未付100001000080008000加：企收，銀行未收加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付減：企付，

21、銀行未付200020001800018000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額5800058000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額5800058000六、往來款項(xiàng)的清查六、往來款項(xiàng)的清查 1.1.方法：核對賬目法方法：核對賬目法 2.2.（1 1）編）編“往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單”一式兩份；一式兩份； （2 2）一份送對方保存，另一份寄回（回單），回單上寫明）一份送對方保存，另一份寄回（回單），回單上寫明是否核對相符，蓋章。是否核對相符，蓋章。財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)盤盈盤盈盤虧盤虧 第三

22、節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序 對賬實(shí)不符的，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，分兩步進(jìn)行。對賬實(shí)不符的，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，分兩步進(jìn)行。 1、盤盈、盤虧、損失盤盈、盤虧、損失記賬憑證記賬憑證調(diào)賬（通過調(diào)賬（通過“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢”）2、審批后，轉(zhuǎn)銷審批后，轉(zhuǎn)銷“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）“暫記賬戶暫記賬戶” 核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的損溢。核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的損溢。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧、損失盤虧、損失轉(zhuǎn)銷盤盈轉(zhuǎn)銷盤盈 盤盤 盈

23、盈轉(zhuǎn)銷盤虧、損失轉(zhuǎn)銷盤虧、損失余：尚未轉(zhuǎn)銷的余：尚未轉(zhuǎn)銷的 凈損失凈損失余：尚未轉(zhuǎn)銷的余：尚未轉(zhuǎn)銷的 凈收益凈收益三、固定資產(chǎn)的三、固定資產(chǎn)的盈虧盈虧處理處理 1 1、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈（1 1）盤盈的固定資產(chǎn)原值）盤盈的固定資產(chǎn)原值按重置完全價值估計(jì)按重置完全價值估計(jì)（2 2）折舊）折舊估計(jì)估計(jì)（3 3）凈值）凈值（原值（原值折舊）差額折舊）差額（4 4）審批后）審批后轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”例例1 1：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺，：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺， 按重置完全價值估計(jì)按重置完全價值估計(jì)3800038000元，估計(jì)凈值元，估計(jì)凈值8

24、0008000元。元。目前購入該項(xiàng)固定資產(chǎn)目前購入該項(xiàng)固定資產(chǎn) 所需的全部支出所需的全部支出1)1)審批前調(diào)賬審批前調(diào)賬 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3800038000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3000030000 待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 800080002 2）審批后轉(zhuǎn)銷）審批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 80008000 貸：貸： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 800080002 2、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧 （1 1）確定原值）確定原值賬面價值賬面價值 （2 2）確定折舊）確定折舊賬面價值賬面價值（3 3）確定凈值）確定凈值差額差額（4 4）差額）差額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支

25、出營業(yè)外支出” （批準(zhǔn)后）（批準(zhǔn)后） 例例2 2：某企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清查，盤虧設(shè)備一臺，賬面價值：某企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清查，盤虧設(shè)備一臺，賬面價值 2000020000元，已計(jì)提折舊元，已計(jì)提折舊80008000元。元。 （1 1）審批前）審批前 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 80008000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200012000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2000020000 （2 2）轉(zhuǎn)銷）轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1200012000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200012000四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤盈盈、盤虧、盤

26、虧 1 1、盤、盤盈盈 1 1）自然升溢，收發(fā)過程中計(jì)量誤差造成）自然升溢，收發(fā)過程中計(jì)量誤差造成 沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 2 2）多收少發(fā)）多收少發(fā)退回退回 補(bǔ)發(fā)補(bǔ)發(fā)例例3 3：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤盈盈鋼材鋼材20002000元。元。 1 1）審批前）審批前 借：原材料借：原材料鋼材鋼材 20002000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20002000不做賬務(wù)處理不做賬務(wù)處理2 2）審批后）審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 20002000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 20002000 2 2、盤虧、盤虧 1 1）審批前）審批前轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待

27、處理財(cái)產(chǎn)損溢” 2 2）審批后，查明原因）審批后，查明原因管理不善管理不善自然損耗自然損耗責(zé)任事故責(zé)任事故轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”收收回回例例4 4、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤虧材料300300元，經(jīng)查明元，經(jīng)查明100100屬于自然屬于自然 損耗，損耗，150150元屬于管理不善，元屬于管理不善，5050元屬于過失人造成，按元屬于過失人造成，按 定程序上報(bào)，請審批。定程序上報(bào)，請審批。1）上報(bào)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300300 貸：原材料貸：原材料 3003002）審批后 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 250250 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款責(zé)任人責(zé)任人 5050 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3003003 3、材料、產(chǎn)品、商品的毀損、材料、產(chǎn)品、商品的毀損 1 1）審批前：轉(zhuǎn)入）審批前：轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2 2）審批后：）審批后：有保險有保險“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”保險公司保險公司殘料殘料殘料入庫：原材料殘料入庫：原材料賣出賣出: : 銀行存款銀行存款差額差額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”例例5 5：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價值：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價值20002000元。元。 保險公司核定賠償保險公司核定賠償12001200元，殘料售出元，殘料售出3003