財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資金循環(huán)管理基礎(chǔ)知識(shí)分析

1、 第二章 資金循環(huán)第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象:即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(資金運(yùn)動(dòng)) 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng): 資金投入、資金運(yùn)用 (資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)) 、資金退出1.資金投入:所有者投入 債權(quán)人投入2.資金運(yùn)用: 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程貨幣 材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 貨幣 工資 固定資產(chǎn)3.資金退出: 由于資金的取得、運(yùn)用和退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)資源的增減變化情況，在經(jīng)營過程中各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的支出和產(chǎn)品成本形成的情況，以及企業(yè)銷售收入的取得和企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)、分配情況，就構(gòu)成了工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象。第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素概念：1、按經(jīng)濟(jì)特征對(duì)交易或事項(xiàng)（會(huì)計(jì)內(nèi)容）所

2、作的基本分類。2、分類：（1）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(特定日期,靜態(tài))（2）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤 (一定時(shí)期,動(dòng)態(tài)) 二、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn) 1、概念 ：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、特征：（1）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力（2）企業(yè)擁有或者控制 由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。（3）企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成 企業(yè)過去的交易或者

3、事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、由企業(yè)建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。 2、確認(rèn)： 符合規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí),確認(rèn)為資產(chǎn):(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。3、分類 （1） 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款、存貨 （2）非流動(dòng)資產(chǎn)：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（二）負(fù)債（二）負(fù)債1 1、概念、概念： 負(fù)債是指企業(yè)過去的

4、交易或者事項(xiàng)形成的、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2 2、特征、特征 （1 1）負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)）負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)務(wù)，未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。 （2 2）負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)）負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （3 3）負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的）負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的3 3、確認(rèn)

5、、確認(rèn)： 符合規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)、在同時(shí)滿足符合規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)、在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債: : ( (1)1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)業(yè); ; ( (2 2) )未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。計(jì)量。 符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表列入資產(chǎn)負(fù)債表; ;符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。4 4、分類、分類（1 1）流動(dòng)負(fù)

6、債）流動(dòng)負(fù)債 （2 2）非流動(dòng)負(fù)債）非流動(dòng)負(fù)債（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益1、概念、概念: 所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。稱為股東權(quán)益。2 2、來源、來源： 所有者權(quán)益的來源包所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益利得和損失、留存收益等。等。 直接計(jì)入所有者權(quán)益直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減致

7、所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損利潤無關(guān)的利得或者損失。包括可供出售金融失。包括可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額、資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額、現(xiàn)金流量套期中套期工現(xiàn)金流量套期中套期工具利得或損失屬于有效具利得或損失屬于有效套期部分套期部分 3 3、確認(rèn)、確認(rèn)： 所有者權(quán)益所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。的計(jì)量。 利得利得: : 是指由企業(yè)非日?；钍侵赣善髽I(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

8、流入。濟(jì)利益的流入。損失損失: : 是指由企業(yè)非日?；钍侵赣善髽I(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。經(jīng)濟(jì)利益的流出。分類: 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 來源來源 內(nèi)容內(nèi)容( (構(gòu)成構(gòu)成) )1.1.所有者投入的資本所有者投入的資本 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積2.2.直接計(jì)入所有者直接計(jì)入所有者 權(quán)益的利得和損失權(quán)益的利得和損失 資本公積資本公積3.3.留存收益留存收益 盈余公積 未分配利潤三、反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素（一）收入（一）收入1、概念：、概念： 是指企業(yè)在日

9、?；顒?dòng)中形成是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2 2、特征、特征（1 1）日?；顒?dòng)中形成的）日常活動(dòng)中形成的（2）會(huì)導(dǎo)致）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。經(jīng)濟(jì)利益的流入。（3）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加加3、確認(rèn)條件、確認(rèn)條件： （1 1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少加或者負(fù)債減少 （2 2）經(jīng)濟(jì)利益流入從而）經(jīng)濟(jì)利益流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少負(fù)債減少 （3 3）經(jīng)濟(jì)利益的流

10、入額）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量能夠可靠計(jì)量（二（二 ）費(fèi)用）費(fèi)用 1 1、概念：、概念： 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2 2、特征、特征（1 1）日常活動(dòng)中形成的日?；顒?dòng)中形成的（2）會(huì)導(dǎo)致）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。經(jīng)濟(jì)利益的流出。（3）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少3 3、確認(rèn)條件、確認(rèn)條件： （1 1）與）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)業(yè) （2 2）導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增

11、加）導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加 （3 3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量4 4、費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)注意的幾點(diǎn)：、費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)注意的幾點(diǎn)： （1 1）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益 （2 2）企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再或者即使能夠產(chǎn)生

12、經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。用，計(jì)入當(dāng)期損益。 （3 3）企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）利潤（三）利潤 1、概念、概念 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果, ,利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。期利潤的利得和損失等。

13、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。潤無關(guān)的利得或者損失。 2 2、確認(rèn)條件、確認(rèn)條件 利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。3 3、分類、分類： 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式（資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的

14、兩個(gè)不同方面）（資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同方面） 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）1、月初余額、月初余額 100 = 40 + 602、銷售收入，、銷售收入， 收現(xiàn)收現(xiàn)20 + 20 +203、銷售成本、銷售成本 15 -15 +154、月末余額、月末余額 105 = 40 + 60 + （20-15）

15、 105 = 40 + 65 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響（一）類型（一）類型（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的此增（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的此增彼減彼減（二）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)（二）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加增加（三）資產(chǎn)和所有者權(quán)（三）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增益同增（四）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)（四）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少減少（五）資產(chǎn)和所有者權(quán)（五）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少益同時(shí)減少（六）負(fù)債增加，所有（六）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少者權(quán)益減少（七）負(fù)債減少，所有（七）負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加者權(quán)益增加（八）負(fù)債項(xiàng)目的此增（八）負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減彼減（九）所有者權(quán)益項(xiàng)目（九）所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減的此增彼減 （二

16、）結(jié)論1、不管會(huì)計(jì)事項(xiàng)如何變化，資產(chǎn)與權(quán)益始終保持平衡關(guān)系2、等式兩方同增或同減變化，資產(chǎn)與權(quán)益總額同增或同減3、等式一方此增彼減，資產(chǎn)或權(quán)益內(nèi)部金額此增彼減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不影響等式平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不影響等式平衡舉例說明：舉例說明： 宏達(dá)公司宏達(dá)公司2004年年7月月31日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：資產(chǎn)總額為資產(chǎn)總額為100000元，其中債權(quán)人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即負(fù)債總元，其中債權(quán)人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即負(fù)債總額為額為50000元；企業(yè)投資人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即所有者權(quán)益總元；企業(yè)投資人享有的資產(chǎn)要求權(quán)，即所有者權(quán)益總額為額為50000元。元。 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額10

17、0000元元=負(fù)債總額負(fù)債總額50000元元+所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額50000元元20042004年年8 8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （資產(chǎn)項(xiàng)目增、減變化）資產(chǎn)項(xiàng)目增、減變化）11、5 5日從銀行存款中提取現(xiàn)金日從銀行存款中提取現(xiàn)金10001000元備用。元備用。資產(chǎn)資產(chǎn)100000現(xiàn)金現(xiàn)金 +1000銀行存款銀行存款-1000 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 100000負(fù)債負(fù)債 50000所有者權(quán)益所有者權(quán)益 50000 權(quán)益總額權(quán)益總額 100000 2、7日向銀行借款日向銀行借款10000元償還前欠外單位貨款元償還前欠外單位貨款。 （負(fù)債項(xiàng)目增、減變化）（負(fù)債項(xiàng)目增、減變化） 資產(chǎn)資產(chǎn) 100000 負(fù)債負(fù)債 50000 現(xiàn)金