金融資產(chǎn)課堂練習題答案

1、金融資產(chǎn)課堂練習題答案1、（1）        借：交易性金融資產(chǎn)成本     1000             投資收益                   

2、1.5            貸：銀行存款                  1001.5  （2） 借：交易性金融資產(chǎn)成本      970 應(yīng)收股利 30   投資收益 

3、60;                  9貸：銀行存款                  1009借：銀行存款 30 借：公允價值變動損益 10 貸：應(yīng)收股利 30 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動10借：應(yīng)收股利 70 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變

4、動150 借：銀行存款70 貸：投資收益 70 貸：公允價值變動損益 150 貸：應(yīng)收股利 70借：銀行存款 1200 借：公允價值變動損益 140 貸：交易性金融資產(chǎn)成本      970 貸：投資收益 140 公允價值變動140投資收益 90（3）借：交易性金融資產(chǎn)成本 201000 借：銀行存款 6000 借：應(yīng)收利息 6000 投資收益 1000 貸：應(yīng)收利息 6000 貸：投資收益 6000應(yīng)收利息 6000 貸：銀行存款 208000借：公允價值變動損益 500 借：銀行存款 6000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 500 貸：應(yīng)

5、收利息 6000借：銀行存款 199000 借：投資收益 500 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 500 貸：公允價值變動損益 500 投資收益 1500 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2010002、持有至到期投資（長期債券投資）的核算  （1）借：持有至到期投資成本 1000 利息調(diào)整55 貸：銀行存款 1055借：應(yīng)收利息 60 借：銀行存款 60 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 17.59 貸：應(yīng)收利息 60 投資收益 42.41借：應(yīng)收利息 60 借：銀行存款 60 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 18.30 貸：應(yīng)收利息 60 投資收益 41.70借：應(yīng)收利息 60 貸：持有至到

6、期投資利息調(diào)整 19.11 投資收益 40.89借：銀行存款 1060 貸：持有至到期投資成本 1000 應(yīng)收利息 60（2）借：持有至到期投資成本 1000 利息調(diào)整55 貸：銀行存款 1055借：持有至到期投資應(yīng)計利息 60 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 19.8 投資收益 40.2借：持有至到期投資應(yīng)計利息 60 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 18.27 投資收益 41.73借：持有至到期投資應(yīng)計利息 60 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 16.93 投資收益 43.07借：銀行存款 1180 貸：持有至到期投資成本 1000 持有至到期投資應(yīng)計利息 180（3）借：持有至到期投資成本1000

7、貸：銀行存款 980 持有至到期投資利息調(diào)整2007年末：借：持有至到期投資應(yīng)計利息40 利息調(diào)整4.49 貸：投資收益 44.4908年末：借：持有至到期投資應(yīng)計利息40 利息調(diào)整6.51 貸：投資收益 44.4909年末：借：持有至到期投資應(yīng)計利息40 利息調(diào)整9 貸：投資收益 49借：銀行存款 1120 貸：持有至到期投資成本1000 應(yīng)計利息120（4）借：持有至到期投資成本 1000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整20 銀行存款 980借：應(yīng)收利息 40 借：銀行存款 60 持有至到期投資利息調(diào)整 6.16 貸：應(yīng)收利息 60 貸：投資收益 46.16第一，借：資產(chǎn)減值損失 5.16 貸

8、：持有至到期投資減值準備 5.16借：銀行存款 986持有至到期投資利息調(diào)整 13.84持有至到期投資減值準備 5.16貸：持有至到期投資成本 1000 投資收益 5第二，借：資產(chǎn)減值損失 5.16 貸：持有至到期投資減值準備 5.16借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000持有至到期投資利息調(diào)整 13.84持有至到期投資減值準備 5.16貸：持有至到期投資成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 13 資本公積其他資本公積 6借：銀行存款 986可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 13投資收益 1貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000借：資本公積其他資本公積 6 貸：投資收益 6第三，借：投資收益 5.16 貸

9、：持有至到期投資減值準備 5.162008年應(yīng)確認利息收入=（期初攤余成本986.16-發(fā)生的減值損失5.16）×4.71%=46.21應(yīng)收利息=1000×4%=40 利息調(diào)整攤銷=46.21-40=6.21 借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 6.21貸：投資收益 46.212008年末攤余成本=986.16-5.16+6.21=987.21借：持有至到期投資減值準備2.79 貸：資產(chǎn)減值損失 2.792009年末：應(yīng)收利息=1000×4%=40 利息調(diào)整攤銷=20-6.16-6.21=7.63借：應(yīng)收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 7.63貸：投資收益

10、 47.63借：銀行存款 1040 持有至到期投資減值準備 2.37 （5.16-2.79） 貸：持有至到期投資成本1000 應(yīng)收利息 40 投資收益 2.373、借：可供出售金融資產(chǎn)成本520貸：銀行存款 520借：應(yīng)收股利 10 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本10借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10借：資本公積其他資本公積 40 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 40借：應(yīng)收股利 30 借：銀行存款 10 貸：投資收益 30 貸：應(yīng)收股利 10借：資本公積其他資本公積 20 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 20借：資產(chǎn)減值損失 170 貸：資本公積其他資本公積60可供出售金融資產(chǎn)減值準備11

11、0借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備46 貸：資本公積其他資本公積 46如果可供出售金融資產(chǎn)為債券，分錄則為：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動46 貸：資產(chǎn)減值損失 46借：銀行存款 430可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 60 減值準備 64 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 510 投資收益 44借：資本公積其他資本公積 46貸：投資收益 464、借：可供出售金融資產(chǎn)成本1000 貸：銀行存款 980 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整20利息調(diào)整攤銷表年度年初攤余成本應(yīng)收利息（現(xiàn)金流入）=面值×票面利率實際利息收入=×實際利率利息調(diào)整攤銷=-年末攤余成本=+079804044.494.49984

12、.49借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息40 利息調(diào)整4.49 貸：投資收益 44.49借：資產(chǎn)減值損失 43.49 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備43.492008年應(yīng)確認利息收入=（100-20+40+4.49-43.49）×4.54%=44.54應(yīng)收利息=1000×4%=40 利息調(diào)整攤銷=44.54-40=4.54借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息40 利息調(diào)整4.54 貸：投資收益 44.542008年賬面價值=981+40+4.54=1025.54借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 1.46 貸：資產(chǎn)減值損失1.46借：銀行存款992可供出售金融資產(chǎn)減值準備42.03（43.49-1.46） 利息調(diào)整 11.97（20-4.49-4.54）投資收益 35貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1000 應(yīng)計利息805、借：應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.5 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.5第一，借：銀行存款