企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)程序表

1、索引號(hào):（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：1審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1. 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；取得或編制壞賬準(zhǔn)備審定表，將壞賬準(zhǔn)備余額與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2. 實(shí)施分析性復(fù)核(1) 將本年應(yīng)收賬款及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收賬款及相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比、分析。(2) 將本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進(jìn)行分析、對(duì)比。3. 抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證(1) 審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和記賬憑證摘要欄，檢查兩者是否一致、反映的內(nèi)容是否合法。(2) 檢查應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理是否正確。核對(duì)記賬憑證與所附原始憑證，檢查其內(nèi)容、數(shù)

2、量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目是否一致。4. 抽取應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證可采取積極函證和消極函證兩種方式。積極函證要求被函詢對(duì)象對(duì)所需證實(shí)的欠款無論對(duì)錯(cuò)都給予回答；消極函證要求被函詢對(duì)象僅就不正確的欠款給予回答。一般而言，對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式；對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。5. 如果不宜函證，審計(jì)人員可采取替代審計(jì)程序，核實(shí)應(yīng)收賬款的存在性。(1) 審查銷售合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額 的真實(shí)性。(2) 審閱結(jié)賬日前后一至兩月營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬借方發(fā)生額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生 額，將其與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，著重檢查銷貨退回、折讓與折扣有無購(gòu)貨方要求退 貨

3、、折價(jià)的文件，商檢證明及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意退貨或折讓與折扣的批函。(3) 利用復(fù)式記賬原理，核實(shí)應(yīng)收賬款余額。審閱產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款、 壞賬準(zhǔn)備等賬表資料，將本期賒銷業(yè)務(wù)收入加應(yīng)收賬款期初余額，減提取的壞賬準(zhǔn)備、 收回的應(yīng)收賬款金額、債務(wù)人簽發(fā)的應(yīng)收票據(jù)抵減的應(yīng)收賬款的金額，檢查其是否與應(yīng) 收賬款期末余額一致。6. 檢查應(yīng)收賬款的可回收性。取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查應(yīng)收賬款的可回收性。7. 審查壞賬業(yè)務(wù)。利用壞賬準(zhǔn)備賬戶、應(yīng)收賬款年初年末余額或應(yīng)收賬款賬齡分析表等 資料，對(duì)壞賬業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查檢查壞賬損失核算方法選用的正確性。檢查被審計(jì)企業(yè)壞賬損失核算方法采用的是備抵法還是直接沖銷法及其選用的正確性。索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：2審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)檢查壞賬計(jì)提方式和比例。審閱會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有天估計(jì)壞賬損失方法的說明，檢查 壞賬計(jì)提方式和比例是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。審查壞賬確認(rèn)的合理性。審閱有天壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生的證明文件及會(huì)計(jì)記錄，檢查壞賬的 發(fā)生是否確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡、債務(wù)人逾期未償債務(wù)是否具有明顯特征表明無法收 回。8檢查應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。重點(diǎn)檢查應(yīng)收賬款是否按照應(yīng)收賬 款、壞賬