全國(guó)高等教育自學(xué)考試《中國(guó)稅制》考點(diǎn)

1、1 .財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。稅收作為一種國(guó)民收入分配形式，客觀上能夠形成國(guó)家的財(cái)政收入。國(guó)家為取得經(jīng)濟(jì)資源或其支配權(quán)，最理想的方式就是向人民征稅。這使稅收具有了取得經(jīng)濟(jì)資源或其支配權(quán)的職能。稅收的財(cái)政職能有如下特點(diǎn)：(1)適用范圍的廣泛性。(2)取得財(cái)政收入的及時(shí)性。(3)征收數(shù)額的穩(wěn)定性。2 .經(jīng)濟(jì)職能稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、資源配置和財(cái)富分配三項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)職能。(1)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能。稅收對(duì)社會(huì)總供給與總需求的調(diào)節(jié)主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇機(jī)制來(lái)發(fā)揮作用。 內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制指隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的刷期性變化，一些政法稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)渡動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)

2、抵消作用。稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，主要表現(xiàn)在所得課稅制度上。對(duì)所得課稅一般實(shí)行累進(jìn)稅率，且規(guī)定有一定的免征額或起征點(diǎn)。免征額或起征點(diǎn)越低，穩(wěn)定程度就越大;邊際稅率越高，累進(jìn)程度越大，稅收對(duì)收入的抑制就越強(qiáng)，穩(wěn)定程度也越大。自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策的相對(duì)優(yōu)越性：能夠比較及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化做出自動(dòng)反應(yīng)，避免在政策抉擇時(shí)所遇到的時(shí)滯因素對(duì)決策的不利影響，作用目標(biāo)準(zhǔn)確，作用效果比較快。自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策的局限性;在蕭條時(shí)期，它只能緩和經(jīng)濟(jì)的衰退程度，而不能改變經(jīng)濟(jì)衰退的總趨勢(shì);在膨脹時(shí)期，它只能抑制過(guò)度的高漲.緩和通貨膨脹的程度，而不能改變通貨膨脹的總趨勢(shì)。因此，要消除經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng).除了依靠稅收的”內(nèi)在穩(wěn)

3、定器”發(fā)揮作用之外，還必須采用更加有力的相機(jī)抉擇的稅收政策。 相機(jī)抉擇機(jī)制。相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既元失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行擴(kuò)張性的稅收政策，即減少政府稅收。具體包括降低稅率、廢棄舊稅及免稅、退稅等，其結(jié)果可以刺激消費(fèi)和投資，擴(kuò)大總需求。當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行緊縮性的稅收政策.即增加政府稅收。具體包括提高稅率、設(shè)置新稅、擴(kuò)張稅基、取消不必要的稅式支出等，其結(jié)果可以抑制消費(fèi)和投資，從而抑制總需求。一般把相機(jī)抉擇的稅收政策稱(chēng)為“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”.即在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期對(duì)之進(jìn)行抑制，使經(jīng)濟(jì)不會(huì)過(guò)度高

4、漲而引起通貨膨脹：在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期對(duì)之進(jìn)行刺激，使經(jīng)濟(jì)不會(huì)嚴(yán)重蕭條而引起失業(yè)。相機(jī)抉擇政策也存在一定的局限性：一是存在稅收時(shí)滯問(wèn)題;二是在實(shí)施中有時(shí)會(huì)遇到許多實(shí)際困難。(2)資源配置職能。稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)，是通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)生影響而實(shí)現(xiàn)的。 對(duì)投資收入進(jìn)行不同的稅收處理。 對(duì)不同的部門(mén)和地區(qū)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠措施。 不同稅種對(duì)資本投資的影響也是有所不同的。第一，直接稅主要是各種所得稅.直接影響投資報(bào)酬率，由于投資報(bào)酬率的不同而影響投資傾向。第二，間接稅直接影響的是消費(fèi)水平，通過(guò)消費(fèi)水平的變化來(lái)影響投資規(guī)模的變化.從而影響投資傾向。(3)財(cái)富分配職能。稅收的分配職能是指政府通過(guò)稅收措施，縮小市場(chǎng)基礎(chǔ)上的收入和財(cái)富分配中的過(guò)大差一距，讓富人比窮人承擔(dān)更多的稅負(fù)。3.監(jiān)督管理職能監(jiān)督管理職能即稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的職能。監(jiān)督管理是稅收內(nèi)在的一個(gè)重要屬性一是稅收的蘭大職能之一，它貫穿于稅收活動(dòng)的全過(guò)程。綜上所述，稅收的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)及監(jiān)督管理職能不是孤立的，而足統(tǒng)一在稅收分配手段中的。從稅收產(chǎn)生的原岡來(lái)考察，組織財(cái)政收入是稅收的始發(fā)職能。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)職能的加強(qiáng)和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能則越來(lái)越具有重要的地位。在我國(guó)現(xiàn)階段，應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)職能，在