全面實施“營改增”對建筑企業(yè)造成的影響及制定應對策略

1、全面施行“營改增對建筑企業(yè)造成的影響及制定應對策略建筑行業(yè)，亦稱為施工行業(yè)，在國民經(jīng)濟的安康運行中地位舉足輕重。自2021年以來，我國經(jīng)濟運行整體呈現(xiàn)新常態(tài)趨勢，為進一步減輕企業(yè)稅負、為國民經(jīng)濟中高速增長奠定根底，中央做出了深化財稅體制改革的舉措，其中重要的內(nèi)容就是全面施行營改增。對于建筑企業(yè)而言，無疑2021年的營改增對其影響是宏大的，如何應對成為亟待解決的問題。一、營改增的內(nèi)涵及特點所謂營改增，即將原征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，企業(yè)僅對自身的效勞或產(chǎn)品增值部分納稅。早在2021年我國已部署深化財稅體制改革，開始了營改增試點，2021年5月全面推開，該制度施行將有效消除重復征稅，減輕企業(yè)

2、稅負，增強企業(yè)經(jīng)營活力。二、上海智平根底工程的納稅現(xiàn)狀上海智平根底工程成立于2002 年7 月22 日，立足于上海，業(yè)務逐步向全國范圍擴展。公司已通過長城質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)安康平安管理體系認證，擁有多項特種專業(yè)工程資質(zhì)、自主研發(fā)的專利技術。經(jīng)營范圍為地基工程、根底工程、防水防腐保溫工程設計與建造。自2021 年5 月施行營改增以來，公司工程工程的收入改為11% 的增值稅率，前后稅種及稅率都發(fā)生了較大的變化。三、全面施行營改增對建筑企業(yè)的影響全面施行營改增后，對建筑企業(yè)而言，不僅僅是稅種與稅率的變化，還帶來了會計核算、施工材料采購利潤、現(xiàn)金流等方面的影響，詳細表現(xiàn)如下：(一) 對建筑企業(yè)會計核算方

3、面的影響全面施行營改增之后，建筑企業(yè)的會計核算發(fā)生了較大的變化。在改革之前，建筑企業(yè)只需對其收入進展核算，乘以3% 的稅率即可。但在改革之后，企業(yè)在購入施工原材料時，那么必須分為兩大類，即無法獲得增值稅專用發(fā)票的材料與獲得增值稅專用發(fā)票的材料，前者會計核算未發(fā)生變化，而后者那么需進展進項稅抵扣。舉例說明：上海智平根底工程購入防水防腐材料一批用于W 施工工程，價格10000萬元，增值稅率為17%，銀行存款支付完畢并已入庫，會計處理見表1(單位：萬元)。實際上，在營改增施行后，建筑企業(yè)可以抵扣原材料( 獲得增值稅專用發(fā)票) 的進項稅額，僅對效勞增值部分繳稅，外表上營業(yè)收入值相對降低，但由于征稅根底

4、不同使得利潤率會有所增加。(二) 對建筑企業(yè)施工材料利潤方面的影響建立工程工程中需要大量的砂、土、石料、磚、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造價中比重較大。2021年7月起，此類材料的增值稅率為3%，營改增之后，假設上海智平根底工程在承包工程工程中大量采購此類材料且獲得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅率為3%，與現(xiàn)行建筑企業(yè)增值稅銷項稅率11%之間相差8個百分點，嚴重擠壓了建筑企業(yè)的利潤空間。四、全面施行營改增后建筑企業(yè)的應對策略分析(一) 合理調(diào)整建筑企業(yè)內(nèi)部的管理形式，標準經(jīng)營方式營改增之后，上海智平根底工程應從其組織架構(gòu)、分子公司設立、大型投資工程等著手，從開展戰(zhàn)略的高度對管理形式進展

5、合理調(diào)整，標準經(jīng)營方式、提升管理效率，進步企業(yè)的軟實力。例如以總公司的名義參與投標工作，再分解給集團內(nèi)部，由相應的分子公司承接，獨立承擔繳稅義務，防止違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包的行為，躲避法律風險。(二) 培養(yǎng)財稅人才，著力提升稅收籌劃才能通過會議、講座、網(wǎng)站、宣傳等方式，進步上海智平根底工程財務人員、采購人員、管理人員的稅務知識，尤其適當配置稅收籌劃人員，在確保企業(yè)納稅合法合規(guī)的根底上，實現(xiàn)合理避稅、節(jié)稅。例如采購人員要樹立起索要專用開展的意識，財務人員要樹立合法抵扣進項稅額的意識等，做到純熟操作和運用財稅制度，使公司可以充分享有稅收紅利政策。(三) 完善采購制度，加強進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理在施行營改增之前，由于原材料采購的增值稅是無法抵扣的，建筑企業(yè)為節(jié)省本錢往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為供應合作商。營改增之后，上海智平根底工程必須完善現(xiàn)有的采購制度，與具有增值稅納稅資格的供應商合作，確保獲得增值稅發(fā)票。在采購管理上增強堵漏意識，根據(jù)工程工程