審計案例分析題及答案

1、審計案例分析題及答案【篇一：審計學綜合案例分析題及分析答題思路答class=txt>1、注冊會計師王紅通過對ca公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的a產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司倉庫的乙材料可能已計入ca公司的存貨項目；（5）本次審計為ca公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據(jù)。參考答案：要求：（1）指出下述審計業(yè)務約定書

2、中存在的問題；（ 2） 重新起草審計業(yè)務約定書。審計業(yè)務約定書甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方進行2002年財務報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：1、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述財務報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。2、 甲方的責任與任務1 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。2 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作

3、，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。3、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。4、 審計收費按XXX收費規(guī)定，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。5、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，

4、并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定代表：（簽章）代表：（簽章）參考答案：（1）遺漏了ca股份有限公司的會計責任；遺漏了會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。（ 2） 審計業(yè)務約定書甲方：ca股份有限公司乙方：xx會計事務所甲方委托乙方進行2002年度會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、審計范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和

5、現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責任與義務甲方的責任包括：（1）建立、健全內部控制制度（2）保護資產(chǎn)的安全完整；（3）保證會計資料的真實、合法、完整。甲方的義務包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關資料。（2）為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計

6、費用。三、乙方的責任與義務乙方的責任是，按照獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應于2003年x月x日之前向甲方提交本項目的審計報告。五、審計報告的使用責任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關。六、審計收費按xxx收費規(guī)定，乙方應收本項業(yè)務的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣xxx萬元，甲方應在本

7、約定書簽訂后預付上述費用的xx%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費的審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項完成之前有效。八、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責任十、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：ca股份有限公司（簽章）乙方：xx會計師事務所（簽章）代表：（簽章）2003年x月x日

8、代表：（簽章）2003年x月x日（1）審計工作底稿顯示，2007年度利潤表重要性水平為75萬元，2007年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。（ 3） ca股份有限公司2007年度提壞賬準備的比例由2006年度應收賬款年末余額的3%提高到5%。（4）在2007年12月31日對ca股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但ca股份有限公司未作調整。（5）ca股份有限公司2007年6月購置一臺價值70萬的設備，已入賬，當月由管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。要求：根據(jù)上列

9、第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明原因。張小、劉海在2008年3月25日前（3月25日為ca股份有限公司財務報表報出日）對期后事項審查負有哪些責任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應對ca股份有限公司提出何種建議？根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）種情況，張小、劉海應提出何種處理建議？如提出調整建議，請作出調整分錄。（不考慮所得稅、盈余公積的調整）如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定ca股份有限公司均未接受調整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。審計報告ca股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ca股份有限公司（以下簡稱ca公司）財務報表，包括2007年1

10、2月31日的資產(chǎn)負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是ca公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證

11、。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。參考答案：應選擇的重要性水平為75萬元。因為按照中國注冊會計師審計準則1221號的規(guī)定，當不同財務報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風險越高，注冊會計師就應執(zhí)行更充分的審計測試，以將審

12、計風險降低至可接受水平。在3月21日前的期后事項屬于第一時段期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項。3月21日至25日的期后事項屬于第二時期期后事項，注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢，但如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當措施。上述第（2）種情況屬第一時段期后事項，且屬于期后非調整事項，應建議ca股份有限公司在財務報表附注中予以披露。第（3）種情況：企業(yè)會計準則允許企業(yè)變更會計政策及會計估計，且ca股份有限公司調整后的計提壞賬準備的比率符合規(guī)定

13、，針對該情況張小、劉海應提請ca股份有限公司在財務報表附注中予以披露該會計估計變更情況。借：主營業(yè)務成本870000貸：庫存商品甲產(chǎn)品870000借：管理費用63000貸：累計折舊63000三、導致保留意見的事項通過2007年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)ca公司a產(chǎn)品短缺2000件，將導致利潤總額減少87萬元，ca公司未予調整。另外，我們注意到，2008年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2008年1月ca公司被告侵權案已審理完畢，應賠償xyz公司損失360萬元，但ca公司未在財務報表附注中披露。四、審計意見我們認為，除了前段所述情況外，ca公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制

14、度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ca公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.a公司未經(jīng)審計的2007年財務報表中的部分會計資料如下：某會計師事務所接受委托對a公司2007年報表進行審計，注冊會計師劉強、江河作為外勤主管，確定a公司2007年財務報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要【篇二：審計案例分析答案】現(xiàn)臨近結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下：（1）2005年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應商負責運貨，目的地交貨，開票日期為2004年12月26日。（ 2） 當實際盤點時，b工廠1包價值8000

15、0元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)貨”字樣而未計入存貨內。經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2004年12月20日，顧客于2005年1月4日收到后付款。（ 3） 2005年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該商品于2004年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2004年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。（ 4） 按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2004年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存貨內。要求：請分析上述四種情況是否應包括在2004年12月31日的存貨內，并說明理由。答：（1

16、）上述第一種情況不應包括在2004年12月31日的存貨內，因為不符合存貨入賬的有關規(guī)定；（2）上述第二種情況應該包括在2004年12月31日的存貨內，因為雖然包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣，但是當時實際并未發(fā)運。（3）上述第三種情況應該包括在2004年12月31日的存貨內，因為雖然當時實際并未收到，但是該貨物2004年12月28日已經(jīng)支出，所有權已經(jīng)轉移。（4）上述第四種情況不應該包括在2004年12月31日內的存貨內，因為貨物的所有權已經(jīng)轉移。2.注冊會計師甲和乙在審計d公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內部控制存在缺陷。他們認為d公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付

17、賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。請問注冊會計師甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款?答案:注冊會計師甲和乙查找未入賬應付賬款的審計程序如下：（1）檢查d公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務。（2）檢查d公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確。（3）檢查d公司在資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。4.愛樂者協(xié)會每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會。音樂會開始前，協(xié)會的一名員工在入場處把門。協(xié)會的會員，出示會員卡后可以免費入場，非會員觀眾，只有當場支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入

18、場券后，才能入場。每晚演出結束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會的出納。納當面清點，將現(xiàn)金存放入保險柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。愛樂者協(xié)會的管理層認識到門票收入的內部控制需要改進，聘請您幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內部控制中存在的弱點，針對每項弱點，各提供一項改進建議。（2因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。(3如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。(4假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬

19、將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。針對上述事項(1至(7，逐項指出a注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。正確答案：(1第(1項，a注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應該考慮被審計單位相關的戰(zhàn)略、目標等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。(2第(2項，a注冊會計師擬定的計劃無不當之處。(3第(3項，a注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，并不

20、能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，并不是重大錯報風險。(4第(4項，a注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。對內部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內部控制程序是必須的，可以在了解內部控制程序后，根據(jù)評估的結果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。(5第(5項，a注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應當選擇在財務報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進行銀行存款函證。(6第(6項，a注冊會計師擬定的計劃存在不

21、當之處。除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。(7第(7項，a注冊會計師擬定的計劃無不當之處。6. a和b注冊會計師對。xyz股份有限公司2008年度財務報表進行審計。該公司2008年度未發(fā)生購并，分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2008年度財務報表附注的部分內容如下：（金額單位：人民幣萬元）（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款/壞賬準備2008年年

22、末余額16553/5277正確答案:（1）內容（1）中可能存在2處不合理之處：應收賬款賬齡分析中，2年”年初數(shù)小于3年”年末數(shù)；”"3年"和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而”3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2008年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。7. abc會計師事務所接受委托，審計y公司2001年度的會計報表。a注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。a注冊會計師取得2001年12月31日的應收賬款明細表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。a注冊

23、會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內容（1）22甲3000002002年1月22日購買y公司300000元貨物屬實，但款項已于2001年12月25日用支票支付（2） 56乙5000002002年1月19日因產(chǎn)品質量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（3） 64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到y(tǒng)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4） 82丁9000002002年1月18采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（

24、5） 134戊600000因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問a注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？答案一：（1）注冊會計師應檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行存款日記帳,確定該賬款收妥入賬的日期.最終確定資產(chǎn)負債表應收帳款是否存在。（2）注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關文件資料,其次檢查退回貨物的驗收入庫,此外檢查有關會計處理是否正確。（3）注冊會計師應審查與丙公司的代銷合同和代銷清單。確認是否為應收帳款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調查。（4）注冊會計師應首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行

25、存款日記帳，確定受到300000元的時間，若12月31日以后收到，則確認300000元應收帳款的存在；最后，提請本審計單位將多計的600000元的應收帳款進行調整。（5）注冊會計師應首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認應收帳款是否存在。答案二：（1）注冊會計師于2002年1月15日函證，并于2002年1月22日收到函證結果，有可能在2002年1月15日至2002年1月22日之間已收到款項，注冊會計師應對此項收款情況進行檢查，如果仍未收到，應向客戶再次發(fā)函，要求其將有關憑單郵寄過來，以便查找。（2）注冊會計師于2002年1月15日函證，并

26、于2002年1月19日收到函證結果，注冊會計師應對近期退貨情況進行檢查，有可能在2001年12月25日至2002年1月15日已收到退回的貨物，被審單位未及時沖賬，注冊會計師應提醒其按會計制度的規(guī)定及時處理；也有可能在2002年1月15日至2002年1月19日之間已收到退回的貨物，注冊會計師應對此間退貨及會計處理情況進行檢查，如果仍未收到，應向客戶再次發(fā)函，要求其將有關憑單復印件郵寄過來，以便查找。（3）在采用委托代銷方式下，受托代銷方在尚未銷售的情況下，委托方不應確認銷售收入及應收賬款。注冊會計師應檢查代銷合同，確認是否屬于受托代銷方式，如果確定屬于受托代銷應要求被審單位沖銷銷售收入及應收賬款

27、。（4）在采用分期收款銷售方式下，在合同約定收款期已到，但仍未收到確認應收賬款時，注冊會計師應檢查購貨合同，并檢查2001年底和2002年1月是否收到首付300000元，如果未收到應按300000元確認應收賬款，而非900000元。（5）注冊會計師應檢查地址是否錯誤，如果屬于地址錯誤，應按正確的地址重新發(fā)函，如果地址沒有錯誤，注冊會計師應考慮是否可能是一筆虛構的應收賬款?！酒?013審計案例分析期末復習資料含答案】t>一、題型及分值1 、判斷并說明理由（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，30分）2 、單項案例分析題（30分）3 、綜合案例分析題（本題40分）二、題型舉例（一）、判

28、斷并說明理由1 、如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期的財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師。答案：錯誤理由：注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告之前任。2 、為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。答案：錯誤理由：在后一種情形下，應向這些專門機構發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。3 、注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的

29、重要固定資產(chǎn)。答案：正確理由：根據(jù)重要性原則，為防止被審計單位虛增資產(chǎn)，注冊會計師重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。4 、函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。答案：錯誤理由：函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性和正確性，而不能證實其完整性。5 、存貨監(jiān)盤只能對期末結存數(shù)和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。答案；正確理由：財務報表上存貨余額除了與期末結存數(shù)量和狀況有關，還與存貨增加或減少變動計價方法有關。6 、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀

30、行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性。答案：錯誤理由：不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。7 、注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查年底應收賬款的真實性。答案：錯誤理由：主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務入賬時間是否正確。8 、在審計結束或臨近結束時，使用分析性復核對會計報表進行總體復核的目的是確定實質性分析程序對特定認定的適用性。答案：錯誤理由：目的是確定以前尚未識別的異?；蛭搭A期到的關系。9 、當發(fā)現(xiàn)紀錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被高估。答案：錯誤理由：應當懷疑應付

31、債券被低估10、在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計實施的最有效的審計程序是函證12月31日的銀行存款余額。答案：錯誤理由：注冊會計實施的最有效的審計程序是審查12月份的支票存根。11、存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。答案：錯誤理由：存貨期末盤點是被審計單位管理當局建立健全內部控制所應12、確定應收票據(jù)內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應收票據(jù)實質性測試的審計目標。答案：正確理由：確定應收票據(jù)內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，屬于有關內部控制制度的符合性測試，與實質性測試無關。1

32、3、如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告答案：錯誤理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。14、銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是重新測試相關的內部控制。答案；錯誤理由：最有效的審計程序是該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表。15、無保留意見的審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作認為被審計單位財務報表的編制不存在錯報。答案：錯誤理由：即使存在錯報，只要對財務報表使用者的決策不影響，注冊會計

33、師仍然出具無保留意見審計報告。16、審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的答案：錯誤理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。17、如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額。答案；錯誤理由：如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調整至資產(chǎn)負債表日金額。18、審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯誤理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型及審計報告措辭，并非商討。（二）、單項

34、案例分析題1 、審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？答：答：項目組審計人員首先將利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿-利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。2 、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關數(shù)字如下：原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元直接人工成本15000元制造費用12000元在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1