第9次課 總賬及明細(xì)賬的平行登記(會(huì)計(jì)學(xué)原理)

1、四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院（第（第9課課 P39-43） 主講人主講人 朱赤芳朱赤芳 副教授副教授四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院教學(xué)過(guò)程教學(xué)過(guò)程 （2課時(shí)）課時(shí)）復(fù)習(xí)提問(wèn)復(fù)習(xí)提問(wèn)講授新課講授新課課堂練習(xí)課堂練習(xí)課堂小結(jié)課堂小結(jié)布置作業(yè)布置作業(yè)四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 復(fù)習(xí)提問(wèn)復(fù)習(xí)提問(wèn)1.1.發(fā)生額平衡法的理論發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？依據(jù)是什么？答：答：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。2.2.會(huì)計(jì)科目按所提供的信息會(huì)計(jì)科目按所提供的信息詳細(xì)程度可分為哪幾類(lèi)？詳細(xì)程度可分為哪幾類(lèi)？答案：答案： 總賬科目和明細(xì)科目。總賬科目和明細(xì)科目。

2、 四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 講授新課講授新課一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（1）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的概述：總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的概述： A。 總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù) ： 按總分類(lèi)科目設(shè)置；貨幣計(jì)量登記按總分類(lèi)科目設(shè)置；貨幣計(jì)量登記 ； 總總括核算括核算B、 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) ： 按明細(xì)科目設(shè)置；貨幣與實(shí)物計(jì)量；詳按明細(xì)科目設(shè)置；貨幣與實(shí)物計(jì)量；詳細(xì)核算細(xì)核算原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院（2）總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系）總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系 聯(lián)系：聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是總賬與明細(xì)賬是

3、對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度詳細(xì)程度不不同的反映，因而其同的反映，因而其核算內(nèi)容核算內(nèi)容是相同的。是相同的。原材料原材料120000總括總括指標(biāo)指標(biāo) 區(qū)別：區(qū)別：總賬提供的是總賬提供的是總括指標(biāo)總括指標(biāo)，對(duì)對(duì)所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬起起統(tǒng)馭統(tǒng)馭和和控制控制作用，明細(xì)作用，明細(xì)賬提供賬提供詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬對(duì)總賬起起補(bǔ)充補(bǔ)充和和說(shuō)明說(shuō)明的作用的作用。原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料10000020000詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院二、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記二、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（1）平行登記的概念：）平行登記的

4、概念： 總分類(lèi)賬與明總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的細(xì)分類(lèi)賬的平行登平行登記記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶(hù)中進(jìn)關(guān)的總賬賬戶(hù)中進(jìn)行登記，又要在其行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)登記的做法。戶(hù)登記的做法。例例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元。元。原材料原材料120000原材料原材料A材料材料100000原材料原材料B材料材料20000在總賬和明細(xì)賬中平在總賬和明細(xì)賬中平行登記行登記四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院（2）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記要點(diǎn)）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記

5、要點(diǎn)同依據(jù)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記進(jìn)行登記同期間同期間總賬與明細(xì)賬在總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)期間內(nèi)進(jìn)行登記進(jìn)行登記同方向同方向總賬與明細(xì)賬記賬的總賬與明細(xì)賬記賬的方向方向應(yīng)相同應(yīng)相同等金額等金額總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和賬所記金額之和相等相等要記住要記住哦！哦！!四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院（3）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記舉例）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記舉例例例企業(yè)企業(yè)6月份用銀行存款購(gòu)入月份用銀行存款購(gòu)入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元。元。原材料原材料120

6、000100000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料20000 登記依據(jù)相同，同為登記依據(jù)相同，同為該采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證該采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證 登記方向相同，同記登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。入總賬和明細(xì)賬的借方。 登記期間相同，都要登記期間相同，都要在在6月份登記入賬。月份登記入賬。 登記金額相等，總賬登記金額相等，總賬金額金額120000元等于元等于A、B材料明細(xì)賬之和材料明細(xì)賬之和四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 平行登記的結(jié)果：平行登記的結(jié)果：四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院原材料原材料原材料原材料甲甲原材料原材料乙乙1.1.購(gòu)進(jìn)甲材料購(gòu)進(jìn)甲材料200

7、02000元元20002000200020002.2.購(gòu)進(jìn)乙材料購(gòu)進(jìn)乙材料50005000元元50005000500050003.3.領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.購(gòu)進(jìn)乙材料購(gòu)進(jìn)乙材料70007000700070007000700010000100001000100090009000四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院Q:1.總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的聯(lián)系和區(qū)別總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的聯(lián)系和區(qū)別? 2.平行登記的要點(diǎn)是什么？平行登記的要點(diǎn)是什么？ 1.聯(lián)系聯(lián)系:（1）二者所反映的經(jīng)濟(jì)）二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)內(nèi)容相同；業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； （2）登記的原始依據(jù)相同。）登記的原始依據(jù)相同。 區(qū)別區(qū)別:（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；程度不同； （2）作用不同?？偡诸?lèi)賬）作用不同?？偡诸?lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有；明細(xì)分戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有。類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有。四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院2. 1.1.同依據(jù)登記。即依據(jù)同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。的會(huì)計(jì)憑證相同。 2.2.同方向登記。即記入同方向登記。即記入的借貸方向相同。的借貸方向相同。 3.3.同金額登記。即記入同金額登記。即記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其所屬

9、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。額相等。 4.4.同期間登記。會(huì)計(jì)期同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院例例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款4000040000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款3000030000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠 40000 興華工廠興華工廠 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款70000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠40000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款興華工廠興華工廠30000四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職

10、業(yè)技術(shù)學(xué)院例例向紅旗工廠購(gòu)入甲材料向紅旗工廠購(gòu)入甲材料60006000千克，千克，每千克每千克3030元，價(jià)款元，價(jià)款180000180000元；購(gòu)入元；購(gòu)入丙材料丙材料5050噸，每噸噸，每噸600600元，價(jià)款元，價(jià)款3000030000。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 180000 丙材料 30000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠210000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款210000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅旗工廠紅旗工廠210000四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、多項(xiàng)選擇題：一、多項(xiàng)選擇題： 1、關(guān)于總分

11、類(lèi)賬戶(hù)，下列說(shuō)法中正確的是（、關(guān)于總分類(lèi)賬戶(hù)，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。）。A按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)；按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)；B提供某一會(huì)計(jì)要素的總括核算資料；提供某一會(huì)計(jì)要素的總括核算資料；C只用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量；只用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量；D對(duì)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用對(duì)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用ABCD2. 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的共同點(diǎn)可以表述為總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的共同點(diǎn)可以表述為( )。A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同B.均提供實(shí)物數(shù)量和貨幣計(jì)量核算指標(biāo)均提供實(shí)物數(shù)量和貨幣計(jì)量核算指標(biāo)C.兩者登記的原始依據(jù)相同，記賬方向相同兩者登記的原始依據(jù)相同，記賬方向相

12、同D.總賬金額合計(jì)等于其所屬各明細(xì)賬金額合計(jì)之和總賬金額合計(jì)等于其所屬各明細(xì)賬金額合計(jì)之和 ACD四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院3、關(guān)于明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，下列各種說(shuō)法中正確的、關(guān)于明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，下列各種說(shuō)法中正確的是（是（ ）。）。A明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)某一總分類(lèi)賬戶(hù)的核算內(nèi)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)某一總分類(lèi)賬戶(hù)的核算內(nèi)容和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，按照更加容和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，按照更加詳細(xì)的分類(lèi)來(lái)設(shè)置；詳細(xì)的分類(lèi)來(lái)設(shè)置；B在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中，除了采用貨幣計(jì)量單位以在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中，除了采用貨幣計(jì)量單位以外，還須采用實(shí)物計(jì)量單位；外，還須采用實(shí)物計(jì)量單位；C明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供某一會(huì)計(jì)要素

13、的明細(xì)核算指明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供某一會(huì)計(jì)要素的明細(xì)核算指標(biāo)；標(biāo)；D每一個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)都須設(shè)置相應(yīng)的若干個(gè)明細(xì)每一個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)都須設(shè)置相應(yīng)的若干個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)ABC四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院5、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的要點(diǎn)有、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的要點(diǎn)有A.依據(jù)相同依據(jù)相同 B.方向相同方向相同C.期間相同期間相同 D.金額相等金額相等(ABCD)二、判斷題二、判斷題： 1.明細(xì)賬的登記依據(jù)可以是備查賬或日記明細(xì)賬的登記依據(jù)可以是備查賬或日記（ ） 2.總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬一律是根據(jù)記賬憑證總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬一律是根據(jù)記賬憑證登記的。（登記的。（ ）3.

14、平行登記是指在登記總分類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，平行登記是指在登記總分類(lèi)賬戶(hù)的同時(shí)，必須登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，兩者不得分別進(jìn)行必須登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，兩者不得分別進(jìn)行登記。（登記。（ ）4總分類(lèi)賬戶(hù)所采用的計(jì)量單位與所總分類(lèi)賬戶(hù)所采用的計(jì)量單位與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)所采用的計(jì)量單位完全屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)所采用的計(jì)量單位完全相同。（相同。（ ）四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院三、單項(xiàng)選擇題：三、單項(xiàng)選擇題：1.總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起( )作用。作用。A.統(tǒng)馭和控制統(tǒng)馭和控制 B.補(bǔ)充說(shuō)明補(bǔ)充說(shuō)明C.輔助輔助 D.從屬?gòu)膶貯2.總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的主要區(qū)別在于( )。A.記賬內(nèi)容不同記賬內(nèi)容不同 B.記賬依據(jù)不同記賬依據(jù)不同C.記賬方法不同記賬方法不同 D.記賬內(nèi)容詳細(xì)程度不同記賬內(nèi)容詳細(xì)程度不同D3.( )。是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) ，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。A.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 B.借貸記賬法借貸記賬法C.平行登記平行登記 D.同時(shí)登記同時(shí)登記 C四川工程職業(yè)技術(shù)