OECD與UN范本的區(qū)別

1、 經(jīng)合發(fā)范本經(jīng)合發(fā)范本與與 聯(lián)合國(guó)范本聯(lián)合國(guó)范本的的 異同比較異同比較小組成員：彭可欣 汪倩 鄒子儀 潘美娟一、Introduction二、Differences三、Similarities彭可欣0121280一、Introduction一、Introduction經(jīng)合發(fā)范本 它的全稱是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織擬定的協(xié)調(diào)各國(guó)相互間稅收關(guān)系，簽訂國(guó)際稅收雙邊協(xié)定的示范文本。簡(jiǎn)稱OECD協(xié)定范本。聯(lián)合國(guó)范本 它的全稱是聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家雙重征稅的協(xié)定范本是聯(lián)合國(guó)擬定的協(xié)調(diào)各國(guó)相互間稅收關(guān)系，為國(guó)際簽訂稅收雙邊協(xié)定提供使用的示范文本。簡(jiǎn)

2、稱UN協(xié)定范本。制度差異側(cè)重點(diǎn)差異內(nèi)容差異二、Differences經(jīng)合發(fā)范本是由組織成員國(guó)批準(zhǔn)的政府締結(jié)稅收協(xié)定的范本。聯(lián)合國(guó)范本是由少數(shù)專家起草的。制度差異經(jīng)合發(fā)范本有利于發(fā)達(dá)國(guó)家聯(lián)合國(guó)范本有利于發(fā)展中國(guó)家側(cè)重點(diǎn)差異經(jīng)合發(fā)范本是一些發(fā)達(dá)國(guó)家成立的組織，在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，這些發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家主要是扮演資本的輸出方資本的輸出方。所以，經(jīng)合發(fā)范本中更多以居住地國(guó)居住地國(guó)征稅為原則。聯(lián)合國(guó)范本更多的考慮了很多發(fā)展中國(guó)家的利益，這些發(fā)展中國(guó)家發(fā)展中國(guó)家作為資本資本的的輸入方輸入方。所以，聯(lián)合國(guó)范本更多強(qiáng)調(diào)來(lái)源地國(guó)來(lái)源地國(guó)的征稅權(quán)。汪倩0121282內(nèi)容差異PE: Permanent Establi

3、shment關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”理解的區(qū)別Tax on the Income Earned關(guān)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的區(qū)別Tax on Independent Personal Services 關(guān)于“獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得征稅的區(qū)別常設(shè)機(jī)構(gòu)：企業(yè)進(jìn)行全部或者部分經(jīng)營(yíng)的固定場(chǎng)所OECD范本對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義包括企業(yè)的非獨(dú)立代理人，這些代理人有權(quán)并經(jīng)常代表企業(yè)簽訂合同。UN范本對(duì)這種代理人的規(guī)定范圍更廣，延伸到包括僅僅為企業(yè)儲(chǔ)存并代表其交付商品的代理人。 AB. 大多數(shù)協(xié)定都規(guī)定，建筑工地、鉆井作業(yè)或其他臨時(shí)性工程的場(chǎng)所在持續(xù)達(dá)到一定期間的情況下，將構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。OECD范本規(guī)定的期間為一年UN范本為六個(gè)月，并把適用

4、范圍擴(kuò)展到包括裝配工地和與建筑、裝配工地相關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)在內(nèi)A. 對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否采用“引力原則”的區(qū)別營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的區(qū)別OECD范本：如果企業(yè)通過(guò)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在另一國(guó)征稅，但其利潤(rùn)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的為限。UN范本： a.通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的所得應(yīng)該納稅 b.該企業(yè)在該一方銷售的商品與通過(guò) 常設(shè)機(jī)構(gòu)銷售的商品相似 c.該一方從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè) 機(jī)構(gòu)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相似的B.計(jì)算法人繳稅利潤(rùn)中的各種費(fèi)用的扣除的區(qū)別UN 協(xié)定范本明確了常設(shè)機(jī)構(gòu)由于使用專利或其他權(quán)利而支付的特許使用費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、某些利息等，不允許從總利潤(rùn)中扣除，相應(yīng)也不考慮取得的這些收入。

5、C.對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品取得的利潤(rùn)是否歸屬到常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)中去OECD協(xié)定范本持否定態(tài)度UN協(xié)定范本由雙方談判解決UN范本：在締約國(guó)另一方有關(guān)會(huì)計(jì)年度中停留累計(jì)等于或超過(guò)天；在締約國(guó)另一方進(jìn)行活動(dòng)的報(bào)酬，是由該締約國(guó)居民支付或者由設(shè)在該締約國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)，其金額在會(huì)計(jì)年度中超過(guò)（具體金額通過(guò)雙邊談判確定）。OECD范本：對(duì)于上述固定基地，締約國(guó)另一方可以對(duì)僅屬于該固定基地的所得征稅。關(guān)于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得征稅的區(qū)別關(guān)于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得征稅的區(qū)別締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。但在締約國(guó)另一方經(jīng)常為從事上述活動(dòng)的目的設(shè)有固定基地的除外。

6、鄒子儀0121292內(nèi)容差異關(guān)于協(xié)定適應(yīng)范圍關(guān)于交換情報(bào)條款關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定的區(qū)別關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定的區(qū)別支付給關(guān)聯(lián)公司的股息 5%支付給他人的股息 15%利息 10%特許權(quán)使用費(fèi) 0%OECD范本認(rèn)可的最高預(yù)提稅稅率關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定的區(qū)別關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定的區(qū)別 Withholding RatesOECDOECD協(xié)定范本協(xié)定范本對(duì)各項(xiàng)預(yù)提所得對(duì)各項(xiàng)預(yù)提所得稅稅率都作了嚴(yán)格限制，目的是限稅稅率都作了嚴(yán)格限制，目的是限制收入來(lái)源國(guó)行使管轄權(quán)。制收入來(lái)源國(guó)行使管轄權(quán)。UNUN協(xié)協(xié)定范本定范本則確定由締約國(guó)雙方協(xié)商則確定由締約國(guó)雙方協(xié)商解決，總的原則是，收入

7、來(lái)源國(guó)對(duì)解決，總的原則是，收入來(lái)源國(guó)對(duì)各種投資稅收都有權(quán)行使稅收管轄各種投資稅收都有權(quán)行使稅收管轄權(quán)。權(quán)。在適用的稅種方面，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅是否作為協(xié)定適用的稅種，OECD協(xié)定范本比較肯定；而UN協(xié)定范本則采取了靈活的方法協(xié)定適應(yīng)范圍的區(qū)別第四章對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅：OECD協(xié)定范本：四、締約國(guó)一方居民的其它所有財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。UN協(xié)定范本：四、締約國(guó)一方居民的其它所有財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)僅在該國(guó)征稅?！拘〗M決定，對(duì)于締約國(guó)一方居民，不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)為代表的財(cái)產(chǎn)以及其它所有財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目征稅問(wèn)題，留待雙邊談判。如果談判雙方?jīng)Q定在稅收協(xié)定中包括財(cái)產(chǎn)征稅這一條，應(yīng)有他們決定是否采用本條第四款的文字，或者規(guī)定留給財(cái)產(chǎn)坐落的

8、國(guó)家征稅?！康诙鶙l 情報(bào)交換 Exchange of Information OECD協(xié)定范本和 UN協(xié)定范本第26條規(guī)定：締約雙方應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)，或締約國(guó)雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的的稅種的國(guó)內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報(bào)但是， UN范本特別強(qiáng)調(diào)締約國(guó)雙方應(yīng)交換防止欺詐和偷漏稅的情報(bào)，并指出雙方主管部門應(yīng)通過(guò)協(xié)商確定有關(guān)情報(bào)交換事宜的適當(dāng)條件、方法和技術(shù)，包括適當(dāng)交換有關(guān)逃稅的情報(bào)。OECD協(xié)定范本則沒(méi)有強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)。潘美娟0121300三、Similarities1.2.3.4.elimination of double taxationprevention of fiscal

9、 evasionseveral ancillary objectivesthe structure of the OECD and UN The similarity of two models The most important operational objective of bilateral is the elimination of double taxation. Most of the substantive provisions of the typical tax treaty are directed at the achievements of this goal. F

10、or example: For example: tax treaties contain tie-breaker rules to make a taxpayer who is otherwise residence in both countries a resident in only one of the country. They also limit or eliminate the source country tax on certain types of income and require residence countries to provide relief for

11、source country taxes. 2.prevention of fiscal evasionThis objective counterbalances the elimination of double taxation.Just as double taxation imposes an inappropriate barrier to international commerce, the tolerance of fiscal evasion offers an inappropriate incentive to such commerce.3.several ancil

12、lary objectives One ancillary objective is the elimination of discrimination against foreign nationals and nonresidents. second ancillary objective is the exchange of information between the Contracting States. Chapter 1-2 of both treaties is some conceptual problems such as the definitions of some specific words. . They all include title and prefaceChapter 3-6 is about concrete problem such as income t