經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)課后練習(xí)題答案及案例分析思路

1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)課后練習(xí)題答案及案例分析思路第一章1 .甲、乙兩企業(yè)某年有關(guān)營業(yè)收入、成本費(fèi)用及利潤、銷售利潤率等資料見表1 4。表14甲、乙兩企業(yè)相關(guān)資料金額單位：萬元企業(yè)收入成本費(fèi)用利潤銷售利潤率（為甲100703030乙2001505025運(yùn)用投入和產(chǎn)出比較方法，可以發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)的利潤小于乙企業(yè)的利潤， 但甲企業(yè)的銷 售利潤率卻大于乙企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)效益的角度看，甲企業(yè)經(jīng)營的效果性好但效率性較差， 乙企 業(yè)經(jīng)營的效果性差但效率性好。經(jīng)濟(jì)效益與利潤的關(guān)系如下：經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)利潤是相互聯(lián)系的兩個(gè)概念，不能簡(jiǎn)單地把它們等同起來。企業(yè)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算確定的，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)計(jì)量中的配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)

2、生制原則。說它與經(jīng)濟(jì)效益有聯(lián)系，是因?yàn)樗彩峭度肱c產(chǎn)出比較之差。但是， 計(jì)算利潤的投入與產(chǎn)出， 是按照上述兩項(xiàng)會(huì)計(jì)原則來定義的，其外延與計(jì)算經(jīng)濟(jì)效益的投入與產(chǎn)出不同。經(jīng)濟(jì)效益的含義，既包括當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的效益， 也包括當(dāng)期創(chuàng)造而遞延到后期收益 的潛在效益；既包括直接歸創(chuàng)造者受益的效益，也包括間接由非創(chuàng)造者受益的效益。2.甲、乙兩方案有關(guān)原始投資額、未來報(bào)酬及凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)等資料見表1 5。表15甲、乙兩方案有關(guān)資料方案未來報(bào)酬原投資額凈現(xiàn)值現(xiàn)值系數(shù)甲1000700300用投入和產(chǎn)出比較方法， 可以發(fā)現(xiàn)，甲方案的凈現(xiàn)值小于乙方案， 但甲方案的現(xiàn)值指 數(shù)卻大于乙方案，從經(jīng)濟(jì)效

3、益的角度看，乙方案的效果性好但效率性較差， 甲方案的效果性 差但效率性好。經(jīng)濟(jì)效益與凈現(xiàn)值的關(guān)系如下：凈現(xiàn)值是指某一項(xiàng)投資方案未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn) 金流出量現(xiàn)值的差額，體現(xiàn)的是投資活動(dòng)的投入產(chǎn)出關(guān)系；而經(jīng)濟(jì)效益是投入和產(chǎn)出的比較， 既有相減比較，也有相除比較，更有相減和相除結(jié)合比較。因此說，凈現(xiàn)值是衡量經(jīng)濟(jì)效益 的一種形式，而經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)涵和外延更為廣泛；考察經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值即凈現(xiàn)值。第二章審計(jì)證據(jù)內(nèi)容證據(jù)類型1.所投資固定資產(chǎn)可能提前報(bào)廢趨勢(shì)證據(jù)2.單位工資成本由十預(yù)算失控而提高過程證據(jù)3.物資米購付款未審核有關(guān)單據(jù)過程證據(jù)4.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少環(huán)境證據(jù)5.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

4、別、評(píng)估機(jī)制充分有效性不足環(huán)境證據(jù)6.資金占用增加引起存貨周轉(zhuǎn)減慢趨勢(shì)證據(jù)第三章1.該廠經(jīng)營目標(biāo)、指標(biāo)情況如下:項(xiàng)目產(chǎn)品正品率(。%產(chǎn)品出口率(%)人均創(chuàng)匯(美兀)該廠目標(biāo)(3年平均)971633行業(yè)先進(jìn)水平97201800該廠實(shí)際情況92101000在對(duì)該廠進(jìn)行總體性經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該選擇的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為：產(chǎn)品正 品率達(dá)到97% 20%勺產(chǎn)品出口，人均創(chuàng)匯 1633美元?！爱a(chǎn)品精益求精”宗旨、“達(dá)到世界 先進(jìn)水平，打入國際市場(chǎng)”目標(biāo)不能用作審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵搹S實(shí)際產(chǎn)品正品率 92% 10%的產(chǎn)品出口，人均創(chuàng)匯 1000美元。另外，該廠主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)動(dòng)頻繁，資金緊張，設(shè)備更新 困難，

5、工程技術(shù)人員流失嚴(yán)重?？陀^條件落后于國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平。2 .作為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所選的指標(biāo)應(yīng)確定在先進(jìn)性和合理性水平上。這是因?yàn)椋?一方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的水平必然建立在相對(duì)先進(jìn)合理的基礎(chǔ)上才能起到促進(jìn)作用；另一方面， 確定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須充分反映被審計(jì)單位現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織條件，反映現(xiàn)有的操作方法和工作經(jīng)驗(yàn)，并考慮增長提高因素和潛力。如果脫離實(shí)際，標(biāo)準(zhǔn)水平變成可望而不可即，將使被審對(duì)象喪失了完成標(biāo)準(zhǔn)的信心和積極性。第四章1 .這種控制顯然比較粗糙。主要體現(xiàn)在：(1)不能反映應(yīng)付賬款串戶情況；(2)不能反映處理后退回的單據(jù)缺失情況；(3)不能排除手工計(jì)算數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，卻正好與退回單據(jù)控制總數(shù)相同的情況

6、;(4)不能排除退回控制總數(shù)有部分未錄入系統(tǒng)的情況。以上各種情況都將造成應(yīng)付賬款入賬時(shí)間或?qū)?yīng)供應(yīng)商錯(cuò)誤記錄。2 . (1)招聘員工時(shí)注重對(duì)員工正直、誠實(shí)、獨(dú)立性的考核。(2)對(duì)涉及機(jī)密的數(shù)據(jù)，要打印或拷貝必須有兩人以上同時(shí)進(jìn)行方行，否則無法打印或拷貝。(3)制定懲罰措施，并事先通報(bào)，或者在與員工簽訂的合同中進(jìn)行明確。一方面起到警戒作用，另一方面在造成損失后對(duì)公司有所補(bǔ)償，同時(shí)也讓員工意識(shí)到泄露秘密等不當(dāng)行為對(duì)個(gè)人損失過大而放棄該行為的實(shí)施。第五章(1)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系既要以會(huì)計(jì)法、公司法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 等法律法規(guī)作為依據(jù)， 又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效

7、增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè) 效益。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：可靠的憑證制度；完整的簿記制度；嚴(yán)格的核對(duì)制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定 期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；適時(shí)適用的監(jiān)督考核制度。(2)在財(cái)務(wù)審批時(shí)，嚴(yán)格按照授權(quán)內(nèi)容執(zhí)行， 杜絕無授權(quán)、口頭授權(quán)、電話授權(quán)的形式出現(xiàn)； 需要授權(quán)的，必須由雙方簽授權(quán)書，存放財(cái)務(wù)部，備案，核對(duì)簽名；區(qū)分一般授權(quán)和特殊授權(quán)， 涉及款項(xiàng)支付等重要事項(xiàng)的，必須在高層經(jīng)營會(huì)議上得到一致通過， 以公司紅頭文件的形式 通告公司。(3)健全該公司的現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度；健全

8、該公司的銀行存款的內(nèi)部控制制度；改 進(jìn)該公司的內(nèi)部管理方式，強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)控的執(zhí)行力度。第六章(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合 性測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度；實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制 度，由相關(guān)部門或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在發(fā)生之前或萌芽 狀態(tài)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管 理審計(jì)的警示作用；企業(yè)

9、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展還有助于提高外部審計(jì)質(zhì)量和效率，一方面將有限的審計(jì)資源用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，另一方面降低外部審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。(2)有缺陷，在長達(dá)近 3年的時(shí)間里，凱維埃爾的上司對(duì)他所參與的巨額金融交易完 全不知曉。對(duì)于具有巨大風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品的交易沒有相關(guān)的內(nèi)部控制措施或者說沒有實(shí)施相 應(yīng)的內(nèi)部控制措施，無疑使凱維埃爾能夠毫無障礙地進(jìn)行各種未經(jīng)授權(quán)的交易。同時(shí)，作為凱維埃爾的上級(jí)只對(duì)他是否賺錢感興趣，沒有看到他賺錢后面的深淵。既沒有仔細(xì)檢查其交易證據(jù)，更沒有去核查其資金的去向和交易的內(nèi)容。對(duì)于金融創(chuàng)新特別是一些新興、復(fù)雜的衍生金融工具，一些評(píng)估機(jī)構(gòu)沒有經(jīng)驗(yàn)，交易員們也大多看重其利，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

10、也就容易出現(xiàn)問題。面對(duì)金融創(chuàng)新迅猛發(fā)展的局面，金融從業(yè)者顯得無所適從，而凱維埃爾就是這樣一位“不幸的受害者”。另外，從道德的角度看，法興員工的職業(yè)操守也存在一定問題。據(jù)凱 維埃爾的證詞，他“承認(rèn)”曾試圖“隱瞞”自己進(jìn)行的一些交易。而且興業(yè)銀行的其他交易 員也曾違規(guī)，超出上級(jí)給予的權(quán)限進(jìn)行超額交易。以上問題都可以通過設(shè)置完善的內(nèi)控監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系防范并予以制止。(3)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；嚴(yán)格信息溝通與授權(quán)制度；緊跟當(dāng)代信息技術(shù)的最新 發(fā)展，不斷完善監(jiān)控系統(tǒng)。第七章 經(jīng)營性項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題1 .答案：鋼材實(shí)際利用率= 4800 +6400 X 100%= 75%鋼材利用率定額完成程度=7

11、5 % + 80% = %鋼材超支數(shù)=64004800+80% =400 (千克)本月少生產(chǎn)鋼管=400X80%- 1= 320 （根）2 .答案：采用噴漆后增產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)408040800.160.311900（件）3 .答案:新建方案效益系數(shù)80 （150比較效益系數(shù) 8015500 12000所以，改造方案可行。4.答案：自銷方式下的銷售利潤=（ 350250） X 1800 77000= 103000 （元）由商業(yè)部門銷售方式下的銷售利潤=（300250） X 2100= 105000 （元）可見，由商業(yè)部門銷售方式下企業(yè)可多獲利潤 方式。125）0.129f 0.12 何行）15500

12、130 80 125 0.11 >02000元，建議企業(yè)采用由商業(yè)部門銷售第八章資源利用效益審計(jì)案例分析題1.答案：設(shè)備的綜合經(jīng)濟(jì)效益：全年計(jì)劃折舊額=640X%=（萬元）全年實(shí)際折舊額=620X%=（萬元）=288000- 1280=225 （元）=279000+ 1320=（元）=216+X 100%=750%=229+X 100%=820%=216+640 X 100%=%計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量折舊額 實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量折舊額 計(jì)劃設(shè)備折舊產(chǎn)值率 實(shí)際設(shè)備折舊產(chǎn)值率 計(jì)劃設(shè)備占用產(chǎn)值率 實(shí)際設(shè)備占用產(chǎn)值率=229+620 X 100%=%評(píng)價(jià)：每單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品耗用的折舊額實(shí)際比計(jì)劃下降元（）,說明企

13、業(yè)在提高設(shè)備能力的利用程度、增加產(chǎn)品產(chǎn)量方面取得了成績(jī)；每一百元的設(shè)備折舊額消耗帶來的產(chǎn)值，計(jì)劃上升了 70元（820-750 ）,這一方面是產(chǎn)品產(chǎn)量的增加和折舊額的減少所致，另一方面 受產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素的影響；每百元的設(shè)備占用帶來的產(chǎn)值實(shí)際比計(jì)劃增加了元（） 要是企業(yè)提高了設(shè)備利用率、壓縮了設(shè)備占用額所致。從以上三個(gè)指標(biāo)看，該企業(yè)的設(shè)備綜合經(jīng)濟(jì)效益狀況是比較好的。2.答案：分別計(jì)算A、B、C三種材料消耗定額完成程度為：實(shí)際比A材料B材料C材料94 + 100X 100%=94%+ X 100%=75%1125 + 1000X 100%=%可以看出，A、B兩種材料消耗定額完成得比較好，C材料

14、消耗定額沒有完成，超耗(%-100%),還有待于進(jìn)一步分析審查。此外，B材料的實(shí)際利用率比計(jì)劃利用率高了20%(80%-60%,固然有其成績(jī)，同時(shí)也應(yīng)注意實(shí)際用量(千克)大大低于計(jì)劃用量(千克)的原因，特別要查明實(shí)際用量本身的真 實(shí)性；其次，要審查B材料的消耗定額，生產(chǎn)單位甲產(chǎn)品耗用 B材料千克顯然過高，超過了 單位產(chǎn)品含量 () +X 100,與B材料的工藝損耗情況并不適應(yīng)。3.答案：現(xiàn)有設(shè)備使用率=14+ 16X 100%=%這表明有%勺設(shè)備未被使用，需要進(jìn)一步查明原因。同時(shí)，為了明確本年度設(shè)備使用率是否合理，還需要與上年設(shè)備實(shí)際使用率進(jìn)行比較。全年計(jì)劃產(chǎn)量(定額工時(shí))完成率 =81200

15、+99200X100%=%這說明完成的效果并不理想，主要原因是設(shè)備未全部投入使用。設(shè)備生產(chǎn)率計(jì)劃完成率 =5800 + 6200 X 100%=%這表明本年度未完成設(shè)備生產(chǎn)率計(jì)劃，也是設(shè)備未全部投入使用所致。為了進(jìn)一步評(píng)價(jià)本年度設(shè)備生產(chǎn)率計(jì)劃沒有完成的原因，還需要對(duì)被審計(jì)單位設(shè)備結(jié) 構(gòu)、陳新率、更新改造政策等進(jìn)行了解，以便合理判斷設(shè)備生產(chǎn)率計(jì)劃未完成的原因，提出改進(jìn)的意見和建議。第九章企業(yè)投資項(xiàng)目效益審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題1 .答案：(1)甲乙兩項(xiàng)目的凈現(xiàn)值：NPV甲=60000X (P/A, 10% 5) -180000=47448 (元)NPV乙=50000X (P/S, 10% 1) +6000

16、0 X (P/S, 10% 2) +70000 X (P/S, 10% 3) +60000X (P/S, 10% 4) +60000X (P/S, 10% 5)=(元)(2)兩項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)：PI 甲=60000X (P/A, 10% 5) + 180000=(元)PI 乙=+180000=(元)因?yàn)榧醉?xiàng)目的凈現(xiàn)值大于乙項(xiàng)目，甲項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)也大于乙項(xiàng)目，所以應(yīng)選擇投 資甲項(xiàng)目。2 .答案：初始投資=90000 (元)年折舊額=()+ 6-10000=10000 (元)每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量 =25000 X ( 1-30%) +10000 X 30%=20500(元)終結(jié)現(xiàn)金流量=10000-70

17、00=3000 (元)凈現(xiàn)值的差量 NPV=20500< PVIFA10% 6+3000 X PVIF10% 6-90000=(元)由于更新設(shè)備后有凈現(xiàn)值元，故應(yīng)進(jìn)行更新。3 .答案：(1)借款資本成本=7%X (1-25%) + (1-2%) =%債券資本成本=14X9%X (1-25%) +15X (1-3%) =%優(yōu)先股成本=12%+ (1-4%) =%普通股成本=+ (1-6%)+8%=%留存收益成本=+8%=20%(2)企業(yè)加權(quán)平均成本 =10+100X %+19 100X%+29 100X %+4O 100X %+1O 100X 20%=%4 .答案：因?yàn)椋f設(shè)備 NCF卜

18、5= (50000-30000-4000 ) X ( 1-40%) +4000=13600 (元)新設(shè)備 NCF卜 4= (80000-40000-10000 ) X ( 1-40%) +10000=28000 (元)NCF5= (80000-40000-10000 ) X ( 1-40%) +10000+10000=38000 (元) 所以， 舊設(shè)備 NPV=1360(0<( P/A,10%5) =51558(元)新設(shè)備 NPV=2800(0<( P/A,10%4) +38000 X ( P/F,10% 5)- (60000-20000)=72358 (元) 可見，應(yīng)更新設(shè)備。第

19、十章(1)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是反映經(jīng)濟(jì)效益的三個(gè)方面，相互依存、相互作用， 缺一不可。經(jīng)濟(jì)性是指在產(chǎn)出一定的情況下，實(shí)際投入 與計(jì)劃投入的比較。它主要反映經(jīng)濟(jì)資源的節(jié)約和利用程度，或單位產(chǎn)出所投入資源的變化方向和程度；效率性是指投入量變動(dòng)與產(chǎn)出量變動(dòng)之比，綜合反映投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的效率，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、有效的程度；效果性是指在投入保持不變的情況下，實(shí)際產(chǎn)出與計(jì)劃產(chǎn)出的比較。它是產(chǎn)出的有用成果的大小和多少，反映產(chǎn)出達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度。(2)通過上述案例，我們可以得出如下啟示：(1)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審事實(shí)、界定經(jīng)濟(jì)效益 質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

20、。(2)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的基本要求和限定，是審 計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)效益高低、好壞及其程度做出評(píng)價(jià)的依據(jù)，是提出審計(jì)意見、得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)非常廣泛，既有外部標(biāo)準(zhǔn)，也有內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，但通常選擇以 內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主。(4)掌握衡量被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際效益的尺度，科學(xué)運(yùn)用判別經(jīng)濟(jì)效益好壞的嚴(yán) 密可行的標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必備條件，也是保證經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)質(zhì)量的充分條件。第十一章1 .凈現(xiàn)值 NPV=450000K (P/F, 12% 1) +400000X (P/F, 12% 2) +400000X (P/F, 12% 3) +350000X

21、 (P/F, 12% 4) +300000X (P/F, 12% 5) -900000=(450000 X+400000 X +400000 X +350000 X +300000 X-900000=0 =498905現(xiàn)值指數(shù) NPI=450000 X (P/F, 12% 1) +400000X (P/F, 12% 2) +400000X (P/F, 12% 3) +350000X (P/F, 12% 4) +300000X (P/F, 12% 5) +900000=由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的凈現(xiàn)值大于0、現(xiàn)值指數(shù)大于1, 一方面說明現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值可以完全補(bǔ)償現(xiàn)金流出量；另一方面也說明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的回報(bào)率超過資本成本 率，因此，該項(xiàng)投資可行。2. (1)方案 A: NPV=9000< (P/F,10%,2)-5000=9000 X =2434(萬元)PVI= 9000X (P/F,10%,2) + 5000=方案 B: NPV=4000X (P/A,10%,2)-6000=4000 X =944(萬元)PV